ORDIN   Nr. 7 din 25 mai 2007

privind raportarea indicatorilor prudentiali ai institutiilor de credit, la nivel consolidat, pentru data de 31 decembrie 2006

ACT EMIS DE: BANCA NATIONALA A ROMANIEI

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 386 din 7 iunie 2007

Având în vedere dispoziţiile art. 165 şi 169 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului,

în temeiul art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României şi al art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului,

Banca Naţională a României  emite următorul ordin:

Art. 1. - Prezentul ordin stabileşte forma şi conţinutul raportării indicatorilor prudenţiali la nivel consolidat, pentru data de 31 decembrie 2006, de către instituţiile de credit care fac obiectul supravegherii pe bază consolidată potrivit prevederilor cadrului de reglementare aplicabil la data pentru care se face raportarea.

Art. 2. - Instituţiiie de credit prevăzute la art. 1 vor transmite formularul de raportare a indicatorilor prudenţiali Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere, până la data de 15 iunie 2007 prin intermediul reţelei de comunicaţii interbancare, şi până la data de 18 iunie 2007, în formă letrică. Modelul formularului de raportare a indicatorilor prudenţiali este prezentat în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 3. - (1) Pentru calculul fondurilor proprii la nivel consolidat se vor lua în considerare valorile consolidate ale elementelor ce intră în calculul fondurilor proprii la nivel individual potrivit prevederilor normelor privind fondurile proprii ale instituţiilor de credit aplicabile la data pentru care se face raportarea, valori determinate prin aplicarea metodelor de consolidare prudenţială prevăzute de cadrul de reglementare aplicabil la data pentru care se face raportarea.

(2) In vederea determinării fondurilor proprii la nivel consolidat, prin aplicarea IFRS1, în cadrul rezervelor (rândul 1.2 din anexă) se includ orice câştiguri sau pierderi amânate sau nerealizate, altele decât cele rezultate din aplicarea modelului reevaluării imobilizărilor corporale şi necorporale.

1) IFRS - Standardele Intemaţionale de Raportare Financiară (IFRS) includ Cadrul general de întocmire şi prezentare a situaţiilor financiare (adoptat de Consiliul pentru Standardele Intemaţionale de Contabilitate - IASB), Standardele Intemaţionale de Raportare Financiară (International Financial Reporting Standards - IFRS), Standardele Intemaţionale de Contabilitate (Intemational Accounting Standards - IAS), interpretările emise de Comitetul pentru Interpretarea Standardelor Intemaţionale de Raportare Financiară (Intemational Financial Reporting Interpretations Committee - IFRIC) sau fostul Comitet Permanent pentru Interpretarea Standardelor (Standing Interpretations Committee - SIC), modificările ulterioare ale acestor standarde şi interpretări aferente, standardele ulterioare şi modificările aferente emise sau adoptate de Consiliul pentru Standardele Intemaţionale de Contabilitate (Intemational Accounting Standards Board - IASB).

Art. 4. - (1) Valoarea contabilă a elementelor componente ale fondurilor proprii de nivel 1 (rândul 4.1 din anexă), determinată prin aplicarea IFRS, este ajustată potrivit următoarelor filtre:

a)  câştigurile şi pierderile nerealizate, recunoscute în capitalurile proprii potrivit IFRS, ca urmare a unei operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1.

In cazul în care elementele acoperite sunt active incluse în categoria „activelor financiare disponibile pentru vânzare", asupra câştigurilor şi pierderilor nerealizate, recunoscute în capitalurile proprii potrivit IFRS, ca urmare a unei operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie, se aplică o ajustare similară cu cea aplicată diferenţelor din evaluarea la valoarea justă a activelor respective, înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, conform alin. (2);

b) câştigurile şi pierderile aferente evaluării datoriilor la valoarea justă determinate de modificarea calităţii de credit asociată instituţiei de credit trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1. Prin calitatea de credit asociată unei instituţii de credit se înţelege riscul de credit propriu instituţiei de credit respective (probabilitatea de nerambursare a obligaţiilor acesteia), expresia cea mai uzuală a sa fiind determinată în baza unei evaluări realizate de o instituţie externă de evaluare a creditului (rating-ul instituţiei de credit). Menţionăm că în acest caz este vorba de riscul de credit al instituţiei de credit raportoare şi nu al entităţii faţă de care aceasta înregistrează datoria;

c)  instrumentele financiare emise sunt incluse în fondurile proprii, indiferent de modul de clasificare stabilit potrivit IFRS, la valoarea care rezultă fără separarea componentei de datorie şi cea de capitaluri proprii, în condiţiile în care aceste instrumente respectă condiţiile relevante pentru a fi considerate fonduri proprii de nivel 1 şi fonduri proprii de nivel 2 (rândul 4.2 din anexă).

Creşterea capitalurilor proprii determinată de înregistrarea în cadrul acestora a instrumentelor financiare derivate pe propriile acţiuni trebuie exclusă din fondurile proprii.

Scăderea capitalurilor proprii determinată de înregistrarea în cadrul acestora a instrumentelor financiare derivate pe propriile acţiuni nu este ajustată;

d) câştigurile nerealizate, nete de impozit, aferente evaluării investiţiilor imobiliare şi imobilizărilor corporale rezultate din aplicarea modelului valorii juste trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1, element cu element, la valoarea netă de impozit, şi incluse, element cu element, înainte de impozitare, în fondurile proprii de nivel 2 (la rândul 1.7), în proporţie de 45%.

Pierderile nerealizate, nete de impozit, nu sunt ajustate.

(2) Diferenţele rezultate din evaluarea la valoarea justă a activelor financiare din categoria „active financiare disponibile pentru vânzare", înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, sunt ajustate astfel:

a)   pentru fiecare instrument de capitaluri proprii, câştigurile nerealizate, nete de impozit, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1 şi incluse, înainte de impozitare, în fondurile proprii de nivel 2 (la rândul 1.7), în proporţie de 45%. Pierderile nerealizate, nete de impozit, înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, nu sunt ajustate;

b)   câştigurile şi pierderile nerealizate aferente altor instrumente financiare, incluzând instrumentele de datorie sau creditele şi creanţele, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1, la valoarea netă de impozit;

c)  pierderile de valoare înregistrate în contul de profit şi pierdere, ca urmare a deprecierii aferente „activelor financiare disponibile pentru vânzare", nu sunt ajustate.

(3)   Elementele componente ale fondurilor proprii de nivel 1 sunt cele prevăzute de formula de la rândul 4.1 din anexă. Elementele componente ale fondurilor proprii de nivel 2 sunt cele prevăzute de formula de la rândul 4.2 din anexă.

Art. 5. - Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea măsurilor şi/sau a sancţiunilor prevăzute la art. 226, respectiv art. 229 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului.

Art. 6. - Anexa face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 7. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României,

Mugur Constantin Isărescu

SECTIUNEA 3.  CERINTE DE CAPITAL AFERENTE PORTOFOLIULUI DE TRANZACTIONARE

Semnătură autorizată                                                                                        Semnătură autorizată

..........................................................                                                              .....................................................

(numele, prenumele şi funcţia)                                                                            (numele, prenumele şi funcţia)

Intocmit

..............................................

(numele, prenumele şi telefonul)