ORDIN Nr. 190
din 30 martie 2009
pentru aprobarea Procedurii
privind stabilirea si plata impozitului pe veniturile banesti din agricultura
realizate prin valorificarea produselor vandute catre unitati specializate
pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru
utilizare ca atare
ACT EMIS DE:
MINISTERUL AGRICULTURII, PADURILOR SI DEZVOLTARII RURALE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 464 din 6 iulie 2009
In baza Referatului de aprobare nr. 148.787 din data de
9 martie 2009 al Direcţiei generale buget finanţe şi fonduri europene din
cadrul Ministerului Agriculturii, Pădurilor şi Dezvoltării Rurale,
în temeiul prevederilor art. 71 lit. d) şi ale art. 74
alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, precum şi ale art. 7 alin. (6) din Hotărârea
Guvernului nr. 8/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului
Agriculturii, Pădurilor şi Dezvoltării Rurale,
ministrul agriculturii, pădurilor şi dezvoltării
rurale emite prezentul ordin.
Art. 1. - Se aprobă Procedura privind stabilirea şi
plata impozitului pe veniturile băneşti din agricultură realizate prin
valorificarea produselor vândute către unităţi specializate pentru colectare,
unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca
atare, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 2. - Direcţia generală proceduri pentru
administrarea veniturilor şi Direcţia generală de tehnologia informaţiei din
cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, direcţiile generale ale
finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi, după caz,
direcţiile de specialitate din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală şi Ministerului Agriculturii, Pădurilor şi
Dezvoltării Rurale vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 3. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Ministrul agriculturii, pădurilor şi dezvoltării
rurale,
Ilie Sârbu
ANEXĂ
PROCEDURĂ
privind stabilirea şi plata impozitului pe
veniturile băneşti din agricultură realizate prin valorificarea produselor
vândute către unităţi specializate pentru
colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru
utilizare ca atare
1. Contribuabili, în sensul art. 74 alin. (4) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, sunt următorii:
- persoanele fizice,
- arendaşii persoane fizice,
care realizează venituri din valorificarea produselor
agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole
proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru
colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru
utilizare ca atare.
2. Contribuabilii impuşi pe bază de norme de venit sau
în sistem real pe baza contabilităţii în partidă simplă, care realizează
venituri din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în
stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în
arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare
industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare, nu datorează impozitul
de 2% prevăzut la art. 74 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare.
Unităţile de colectare, unităţile de procesare
industrială sau celelalte unităţi menţionate la art. 74 alin. (4) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, vor solicita
contribuabililor respectivi, în vederea neimpozitării veniturilor cu cota de 2%
prevăzută mai sus, o copie a formularului 260 „Decizie de impunere pentru plăţi
anticipate cu titlu de impozit" - cod 14.13.02.13/3a, în cazul
contribuabililor impuşi în sistem real sau pe bază de norme de venit.
3. In sensul prezentei proceduri, expresiile folosite
au următorul înţeles:
a) unităţi specializate pentru colectare -
unităţile în care se stochează, punându-se la păstrare în bune condiţii
produsele agricole, asigurându-se integritatea principalelor calităţi ale
acestora, în funcţie de diferitele utilizări tehnologice, şi menţinerea valorii
lor igienice şi nutriţionale. Exemple: magazii, depozite şi silozuri;
b) unităţi de procesare industrială a produselor
vegetale - unităţile tehnologice în care produsele agricole sunt
transformate prin procese ce modifică substanţial produsul iniţial în alimente
sau furaje. Exemple: unităţi de procesare industrială pentru cereale pentru
boabe, leguminoase boabe uscate, rădăcinoase, legume cultivate în câmp, plante
industriale, furaje verzi din teren arabil, fructe;
c) alte unităţi, pentru utilizare ca atare -
unităţile care achiziţionează produse agricole vegetale şi le folosesc ca furaje
pentru animale. Exemple: complexele zootehnice etc;
d) produse agricole - produsele agricole
vegetale obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole.
Exemple: cereale pentru boabe (grâu, secară, orz, ovăz, orez, porumb etc), leguminoase
boabe uscate (mazăre boabe, năut boabe, fasole boabe, etc), rădăcinoase
(cartofi, sfeclă de zahăr, sfeclă furajeră etc), plante industriale (rapiţă,
floarea-soarelui, soia boabe, in pentru ulei - seminţe, tutun etc), furaje
verzi din teren arabil (porumb verde furajer, trifoi, lucerna etc), legume
cultivate în câmp (varză, spanac, salată verde, pepeni, vinete, castraveţi,
ardei, dovlecei, morcovi etc), fructe (piersici, caise, struguri, cireşe,
vişine, nuci, gutui, zmeură, mere, pere etc).
4. Impozitul se calculează prin reţinere la sursă la
momentul plăţii veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea
unei cote de 2% asupra venitului brut.
Impozitul calculat şi reţinut reprezintă impozit final.
Termenul de virare a impozitului reţinut potrivit
prevederilor art. 74 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare
celei în care a fost reţinut.
5. Unităţile specializate pentru colectare, cele de
procesare industrială, precum şi celelalte unităţi menţionate la art. 74 alin.
(4) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, plătesc
impozitul pe bază de ordin de plată pentru Trezoreria Statului în contul unic
de venituri ale bugetului de stat 20.47.01.01 „Venituri ale bugetului de stat -
sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de
distribuire", deschis la unităţile Trezoreriei Statului în a căror rază
unităţile în cauză sunt înregistrate fiscal.
In cazul nerespectării termenului de plată a
impozitului, contribuabilii datorează obligaţii fiscale accesorii stabilite în
conformitate cu dispoziţiile Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
6. Documentul contabil care stă la baza calculării
impozitului de 2% asupra valorii produselor livrate către unităţi specializate
pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi,
pentru utilizare ca atare, este borderoul de achiziţie cod 14-4-13/b, prevăzut
la pct. 39 din anexa nr. 2 la Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr.
3.512/2008 privind documentele financiar-contabile.
7. Impozitul reţinut la sursă se declară până la
termenul de plată a acestuia inclusiv, în formularul 100 „Declaraţie privind
obligaţiile de plată la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, la poziţia
„Impozitul pe veniturile din activităţi agricole" din Nomenclatorul
obligaţiilor de plată la bugetul de stat.
Unităţile achizitoare au obligaţia să depună o
declaraţie privind calcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare
beneficiar de venit, la organul fiscal competent, până la data de 30 iunie a
anului fiscal curent pentru anul fiscal anterior.