ORDIN   Nr. 1006 din 30 iulie 2002

privind documentatia necesara persoanelor impozabile, inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, pentru rambursarea taxei pe valoarea adaugata

ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 595 din 12 august 2002

    Ministrul finantelor publice,
    In temeiul art. 14 alin. (1) din Hotararea Guvernului nr. 18/2001 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile ulterioare,
    in baza prevederilor art. 27 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata,
    emite urmatorul ordin:

    Art. 1
    (1) Potrivit prevederilor art. 27 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, denumita in continuare lege, rambursarea diferentei de taxa pe valoarea adaugata ramase dupa compensarea realizata conform art. 26 alin. (1) din lege si dupa scaderea taxei pe valoarea adaugata corespunzatoare sumelor neachitate din facturile furnizorilor/prestatorilor se efectueaza de organele fiscale teritoriale prin una dintre modalitatile prevazute la art. 64 din Normele de aplicare a Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 598/2002, denumite in continuare norme, respectiv rambursarea cu control anticipat si rambursarea cu control ulterior.
    (2) In cazul ambelor modalitati de rambursare organele de control fiscal au obligatia verificarii documentatiei stabilite prin prezentul ordin. In cazul rambursarilor cu control anticipat verificarea documentatiei precede operatiunii de rambursare, iar in cazul rambursarilor cu control ulterior verificarea documentatiei are loc dupa operatiunea de rambursare, la termenele stabilite potrivit prevederilor art. 64 alin. (9) din norme.
    Art. 2
    Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, care solicita rambursarea taxei pe valoarea adaugata, in functie de modalitatea de rambursare solicitata, vor depune la organele fiscale teritoriale urmatoarele documente:
    a) in cazul rambursarilor cu control anticipat, cererea de rambursare, conform modelului prezentat in anexa nr. 2 la norme, pe care au bifat caseta "rambursare cu control anticipat", si Decontul privind taxa pe valoarea adaugata din care rezulta suma de rambursat;
    b) in cazul rambursarilor cu control ulterior, cererea de rambursare, conform modelului prezentat in anexa nr. 2 la norme, pe care au bifat caseta "rambursare cu control ulterior", Decontul privind taxa pe valoarea adaugata din care rezulta suma de rambursat si lista cuprinzand facturile neachitate furnizorilor si/sau prestatorilor din tara, din care rezulta taxa deductibila.
    Art. 3
    (1) Documentatia necesara in vederea verificarii rambursarilor de taxa pe valoarea adaugata, atat cu control ulterior, cat si cu control anticipat, va cuprinde:
    a) Jurnalul pentru vanzari, Jurnalul pentru cumparari si, dupa caz, Borderoul de vanzare (incasare) si Borderoul cuprinzand operatiunile asimilate livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii, potrivit legii;
    b) documentele prevazute la art. 24 alin. (1) din lege si la art. 62 din norme, pentru justificarea taxei pe valoarea adaugata deductibile aferente achizitiilor de bunuri si/sau servicii;
    c) documentele prevazute la art. 29 lit. B din lege, pentru determinarea taxei pe valoarea adaugata colectate aferente livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii efectuate.
    d) documentele prevazute prin norme pentru justificarea regimului de scutire cu drept de deducere, in functie de natura operatiunilor, pentru operatiunile prevazute la art. 11 alin. (1) si la art. 12 din lege. In situatia in care prin norme nu se prevad documente pentru justificarea regimului de scutire cu drept de deducere, organele de control fiscal au obligatia sa verifice daca operatiunile efectuate au fost incadrate corect in regimul respectiv. Pentru operatiunile prevazute la art. 11 alin. (1) lit. k) - p) din lege, aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata se realizeaza prin procedura speciala stabilita prin ordin al ministrului finantelor publice;
    e) lista cuprinzand facturile neachitate furnizorilor si/sau prestatorilor din tara, care trebuie sa cuprinda: numarul si data facturilor, denumirea furnizorilor/prestatorilor, codul fiscal, suma neachitata si taxa pe valoarea adaugata aferenta.
    (2) Persoanele impozabile care efectueaza atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere vor intocmi lista cuprinzand furnizorii neachitati, separat pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii destinate realizarii de operatiuni care dau drept de deducere si separat pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii destinate realizarii atat de operatiuni care dau drept de deducere, cat si pentru operatiuni care nu dau drept de deducere. Pentru acestea din urma taxa pe valoarea adaugata aferenta furnizorilor neachitati se determina prin aplicarea unei pro rata stabilite conform prevederilor din norme. Nu se intocmeste lista cuprinzand furnizorii neachitati pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere.
    (3) Taxa aferenta facturilor achitate furnizorilor si/sau prestatorilor se determina ca diferenta intre taxa de rambursat rezultata din decontul privind taxa pe valoarea adaugata si taxa aferenta facturilor neachitate furnizorilor si/sau prestatorilor, astfel:
    a) in cazul rambursarilor cu control anticipat, de catre organele fiscale, pe baza verificarii listei cuprinzand facturile neachitate furnizorilor si/sau prestatorilor din tara, intocmita de persoana impozabila care solicita rambursarea;
    b) in cazul rambursarilor cu control ulterior, de catre persoana impozabila care solicita rambursarea pe propria raspundere si se inscrie distinct in cererea de rambursare.
    (4) Documentatia prevazuta la alin. (1), cu exceptia listei cuprinzand facturile neachitate furnizorilor si/sau prestatorilor in cazul rambursarilor cu control ulterior, nu se depune la organele fiscale teritoriale. Documentatia trebuie sa se afle la sediul persoanei impozabile care solicita rambursarea taxei pe valoarea adaugata si va fi pusa in mod obligatoriu la dispozitie organelor de control fiscal in vederea verificarii.
    Art. 4
    Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

                     p. Ministrul finantelor publice,
                            Gheorghe Gherghina,
                             secretar de stat