ORDONANTA
URGENTA Nr. 127 din 8 octombrie 2008
pentru modificarea si
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
ACT EMIS DE:
GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 705 din 16 octombrie 2008
Având în vedere dificultăţile înregistrate pe piaţa
financiară internaţională cu efecte negative asupra pieţei interne de capital,
se impune adoptarea de măsuri fiscale urgente care să sprijine piaţa bursieră
din România. In acest context, măsurile fiscale propuse urmăresc reducerea
influenţelor negative generate de dificultăţile înregistrate pe piaţa de
capital asupra mediului investiţional românesc.
în vederea susţinerii programului de colectare a
veniturilor la bugetul de stat, instrument de bază pentru asigurarea
echilibrului bugetar, şi în scopul diminuării fenomenului de evaziune fiscală
în domeniul comercializării produselor energetice accizabile şi al TVA aferente
achiziţiilor intracomunitare de mijloace de transport noi,
în temeiul prevederilor art. 115 alin. (4) din
Constituţia României, republicată,
Guvernul României adoptă
prezenta ordonanţă de urgenţă.
Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările
ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. La articolul 7
alineatul (1), punctul 17 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„17. nerezident - orice
persoană juridică străină, orice persoană fizică nerezidentă şi orice alte
entităţi străine, inclusiv organisme de plasament colectiv în valori mobiliare,
fără personalitate juridică, care nu sunt înregistrate în România, potrivit
legii;".
2. La articolul 12, litera
i) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,i) venituri din transferul titlurilor de participare,
aşa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoană juridică, dacă
aceasta este persoană juridică română sau dacă cea mai mare parte a valorii
mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe
persoane juridice, reprezintă proprietăţi imobiliare situate în România, precum
şi veniturile din transferul titlurilor de valoare, aşa cum sunt definite la
art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezidenţi români;".
3. La articolul 20, după
litera d) se introduce o nouă literă, litera e), cu următorul cuprins:
„e) în perioada 1 ianuarie
2009-31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacţionarea titlurilor de
participare pe piaţa autorizată şi supravegheată de Comisia Naţională a Valorilor
Mobiliare. In aceeaşi perioadă, cheltuielile reprezentând valoarea de
înregistrare a acestor titluri de participare, precum şi cheltuielile
înregistrate cu ocazia desfăşurării operaţiunilor de tranzacţionare reprezintă
cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil."
4. La articolul 21
alineatul (3), literele j) şi k) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,j) cheltuielile efectuate în numele unui angajat, la
schemele de pensii facultative, în limita unei sume reprezentând echivalentul
în lei a 400 euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant;
k) cheltuielile cu primele de
asigurare voluntară de sănătate, în limita unei sume reprezentând echivalentul
în lei a 250 euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant;".
5. La articolul 21
alineatul (4), litera h) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,h) cheltuielile determinate
de diferenţele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la
persoanele juridice la care se deţin participaţii, precum şi de diferenţele
nefavorabile de valoare aferente obligaţiunilor emise pe termen lung, cu
excepţia celor determinate de vânzarea-cesionarea acestora. Excepţia nu se
aplică pentru cheltuielile reprezentând valoarea de înregistrare a titlurilor
de participare tranzacţionate pe piaţa autorizată şi supravegheată de Comisia
Naţională a Valorilor Mobiliare, în perioada 1 ianuarie
2009-31 decembrie 2009 inclusiv;".
6. La articolul 30, după
alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu următorul cuprins:
„(11) In perioada 1
ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv, nu se impozitează profitul obţinut de
persoanele juridice străine din tranzacţionarea pe piaţa autorizată şi
supravegheată de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare a titlurilor de
participare deţinute la o persoană juridică română."
7. La articolul 48 alineatul
(5), literele g) şi h) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,g) contribuţiile efectuate în numele angajaţilor la
fonduri de pensii facultative, în conformitate cu legislaţia în vigoare, în
limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru o persoană;
h) prima de asigurare voluntară de sănătate, conform
legii, în limita echivalentului în lei a 250 euro anual pentru o
persoană;".
8. La articolul 57
alineatul (2), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) la locul unde se află funcţia de bază, prin
aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între
venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a
contribuţiilor obligatorii aferente unei luni, şi următoarele:
- deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
- cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;
- contribuţiile la fondurile de pensii facultative,
astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei a 400
euro;"
9. La articolul 67,
alineatul (5) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(5) Pierderile rezultate din
tranzacţionarea titlurilor de valoare, altele decât cele prevăzute la alin.
(4), înregistrate în cursul anului fiscal, se compensează la sfârşitul anului
fiscal cu câştigurile de aceeaşi natură realizate din tranzacţionarea
titlurilor de valoare, altele decât cele prevăzute la alin. (4), în cursul
anului respectiv. Dacă în urma acestei compensări rezultă o pierdere anuală, începând cu pierderea
anuală a anului fiscal 2010, aceasta se reportează numai în anul
următor.Pierderea anuală înregistrată în anul fiscal 2009 nu se
reportează."
10. La articolul 67, după
alineatul (8) se introduc două noi alineate, alineatele (9) şi (10), cu următorul
cuprins:
„(9) Prin excepţie de la dispoziţiile alin. (3) lit.
a), în perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv, câştigurile realizate de persoanele fizice
din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile
mobiliare în cazul societăţilor închise, sunt venituri neimpozabile.
(10) Câştigurile persoanelor fizice din transferul
titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în
cazul societăţilor închise, realizate începând cu 1 ianuarie 2010, sunt supuse
regulilor prevăzute la alin. (3) lit. a)."
11. La articolul 115, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Următoarele venituri impozabile obţinute din
România nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol şi se impozitează
conform titlurilor II, III sau IV, după caz:
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile
unui sediu permanent în România;
b) veniturile unei persoane juridice străine obţinute
din proprietăţi imobiliare situate în România sau din transferul titlurilor de
participare, aşa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deţinute într-o
persoană juridică română;
c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente,
obţinute dintr-o activitate dependentă desfăşurată în România;
d) veniturile unei persoane fizice
nerezidente obţinute din închirierea sau din altă formă de cedare a dreptului
de folosinţă a unei proprietăţi imobiliare situate în România, din transferul
proprietăţilor imobiliare situate în România, din transferul titlurilor de
participare, aşa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deţinute la o
persoana juridică română, şi din transferul titlurilor de valoare, aşa cum sunt
definite la art. 65 alin. (1) lit. c);
e) veniturile obţinute de nerezidenţi dintr-o
asociere constituită în România, inclusiv dintr-o
asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microîntreprindere."
12. La articolul 115, după
alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3), (4) şi (5), cu
următorul cuprins:
„(3) Veniturile obţinute de organismele nerezidente de
plasament colectiv fără personalitate juridică din transferul titlurilor de
valoare, aşa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), respectiv al
titlurilor de participare, aşa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31,
deţinute direct sau indirect într-o persoană juridică română, nu reprezintă
venituri impozabile in România.
(4) Veniturile obţinute din România de nerezidenţi din
transferul instrumentelor financiare derivate, definite potrivit legii, nu
reprezintă venituri impozabile în România.
(5) Veniturile obţinute de nerezidenţi pe pieţe de
capital străine din transferul titlurilor de participare, aşa cum sunt definite
la art. 7 alin. (1) pct. 31, deţinute la o persoană juridică română, precum şi
din transferul titlurilor de valoare, aşa cum sunt definite la art. 65 alin.
(1) lit. c), emise de rezidenţi români, nu reprezintă venituri impozabile în
România."
13. La articolul 142
alineatul (1), litera d) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,d) importul definitiv de bunuri care îndeplinesc condiţiile pentru scutire prevăzute de: Directiva
83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce determină domeniul art. 14 (1)
(d) al Directivei 77/388/CEE privind scutirea de plată a taxei pe valoarea
adăugată la importul final al anumitor mărfuri, publicată în Jurnalul Oficial
al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificările
şi completările ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie
2007 privind scutirea de taxă pe valoarea adăugată şi de accize pentru bunurile
importate de către persoanele care călătoresc din ţări terţe, publicată în
Jurnalul Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 346 din 29 decembrie
2007, şi Directiva 79/2006/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind exceptarea
de la taxele de import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din
ţările terţe, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din
17 octombrie 2006;".
14. La articolul 1563, alineatul (5) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(5) Decontul special de taxă trebuie depus numai
pentru perioadele în care ia naştere exigibilitatea taxei. Acesta trebuie întocmit potrivit modelului stabilit de
Ministerul Economiei şi Finanţelor şi se depune:
a) până la data de 25 inclusiv
a lunii următoare celei în care ia naştere
exigibilitatea achiziţiilor intracomunitare;
b) înainte de înmatricularea în
România a unui mijloc de transport nou, de către persoanele prevăzute la alin.
(3), dar nu mai târziu de data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care
ia naştere exigibilitatea achiziţiei intracomunitare."
15. La articolul 2441, după alineatul (3) se introduc patru noi alineate, alineatele
(4), (5),(6) şi (7), cu următorul cuprins:
„(4) Operatorii economici ' care intenţionează să
comercializeze în sistem en detail produse energetice prevăzute la art. 175
alin. (3) lit. a)-e), sunt obligaţi să se înregistreze la autoritatea fiscală
teritorială, conform procedurii şi cu îndeplinirea condiţiilor ce vor fi
stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală.
(5) Operatorii economici care desfăşoară activitatea
de comercializare în sistem en detail de produse energetice prevăzute la art.
175 alin. (3) lit. a)-e) sunt obligaţi să îndeplinească procedura şi condiţiile
stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală prevăzut la alin. (4), în termen de 90 de zile de la data publicării
ordinului în Monitorul Oficial al României, Partea I.
(6) Desfăşurarea activităţii de comercializare de
către operatorii economici prevăzuţi' la alin. (4), care nu îndeplinesc
procedura şi condiţiile stabilite potrivit alin. (4), constituie contravenţie
şi se sancţionează cu amendă de la 20.000 lei la 100.000 lei şi confiscarea
sumelor rezultate din această vânzare.
(7) Desfăşurarea activităţii de către operatorii
economici prevăzuţi la alin. (5), care nu îndeplinesc procedura şi condiţiile
stabilite potrivit alin. (4), după termenul stabilit la alin. (5), constituie
contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 20.000 lei la 100.000 lei,
confiscarea sumelor rezultate din această vânzare şi oprirea activităţii de
comercializare a produselor accizabiie pe o perioadă de 1-3 luni."
16. La articolul 285,
alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Impozitul pe clădiri şi
impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele clădiri şi terenurile aferente
deţinute de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de
servicii turistice pe o perioadă de maximum 6 luni pe durata unui an calendaristic."
17. La articolul 295
alineatul (11), litera d) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,d) taxele extrajudiciare de timbru prevăzute de lege,
exclusiv contravaloarea cheltuielilor efectuate cu difuzarea timbrelor
fiscale."
Art. II. - Prezenta ordonanţa de urgenţă intră în vigoare la 1 ianuarie 2009, cu
următoarele excepţii:
a) prevederile pct.13 al art. I, care intră în vigoare la 1 decembrie 2008;
b) prevederile pct.14 si 15 ale art. I, care intră în vigoare la 1 noiembrie 2008;
c) prevederile pct. 17 al art. I, care intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al
României, Partea I.
Art. III. - Legea nr.
571/2003 privind Codul Fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cu modificările şi
completările aduse prin prezenta ordonanţa de urgenţă, se va republica, după
aprobarea acesteia prin lege, dându-se textelor o nouă numerotare.
PRIM-MINISTRU
CĂLIN POPESCU-TĂRICEANU
Contrasemnează:
p. Ministrul economiei şi finanţelor,
Cătălin Doica,
secretar de stat
Departamentul pentru Afaceri Europene,
Aurel Ciobanu-Dordea
secretar de stat