Anunţă-mă când se modifică Fişă act Comentarii (0) Trimite unui prieten Tipareste act

Hotărârea Nr.12 din 19.04.2012

privind aprobarea Normei nr. 9/2012 pentru modificarea şi completarea Normei nr. 14/2007 privind reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private
ACT EMIS DE: Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private
ACT PUBLICAT ÎN MONITORUL OFICIAL NR. 294 din 04 mai 2012



SmartCity1

Având în vedere Nota de fundamentare nr. 1.316 din 18 aprilie 2012 a Direcţiei reglementare şi autorizare,conform prevederilor Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, şi prevederilor Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pentru completarea cadrului legal privind activitatea Fondului de garantare,în conformitate cu prevederile art. 20 din Legea nr. 187/2011 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private, pentru completarea cadrului legal privind activitatea de administrare a fondurilor de pensii private,în temeiul dispoziţiilor art. 4 alin. (3) şi ale art. 44 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private emite următoarea hotărâre: Articolul 1Se aprobă Norma nr. 9/2012 pentru modificarea şi completarea Normei nr. 14/2007 privind reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobată prin Hotărârea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private nr. 37/2007, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 488 din 20 iulie 2007, cu modificările şi completările ulterioare, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezenta hotărâre. Articolul 2Prezenta hotărâre şi norma menţionată la art. 1 se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Articolul 3Direcţia secretariat şi directorul general asigură ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentei hotărâri. Preşedintele Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, Mircea Oancea ANEXĂNORMA Nr. 9/2012 pentru modificarea şi completarea Normei nr. 14/2007 privind reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private Având în vedere prevederile: – art. 15 alin. (5)-(7) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 57 alin. (5) şi (6) şi ale art. 72 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare; – art. 20 din Legea nr. 187/2011 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private,în temeiul dispoziţiilor art. 16, 21, art. 23 lit. f) şi art. 24 lit. k) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 50/2005 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 313/2005, cu modificările şi completările ulterioare, Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, denumită în continuare Comisie, emite prezenta normă. Articolul INorma nr. 14/2007 privind reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobată prin Hotărârea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private nr. 37/2007, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 488 şi 488 bis din 20 iulie 2007, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează: 1. La punctul 1 alineatul (1), după litera b1) se introduce o nouă literă, litera b2), cu următorul cuprins: b2) Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private, denumit în continuare Fond de garantare, înfiinţat potrivit Legii nr. 187/2011 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private; 2. După punctul 6 se introduce un nou punct, punctul 61, cu următorul cuprins: 61. Contabilitatea Fondului de garantare este organizată astfel încât constituirea, evidenţa şi utilizarea resurselor pentru plata compensaţiei către participanţii fondurilor de pensii facultative să se facă în mod distinct faţa de constituirea, evidenţa şi utilizarea resurselor pentru plata compensaţiei către participanţii fondurilor de pensii administrate privat, respectiv pentru perioada de acumulare a contribuţiilor şi perioada de plată a pensiilor, iar resursele pentru plata compensaţiei se gestionează distinct de resursele pentru acoperirea cheltuielilor de administrare şi funcţionare a Fondului de garantare. 3. La punctul 71, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins: (3) În contabilitatea Fondului de garantare, orice operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei, într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. În contabilitate, închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli se efectuează la sfârşitul lunii calendaristice. 4. La punctul 10, după alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu următorul cuprins: (51) Fondul de garantare întocmeşte situaţii financiare anuale conform anexelor nr. D1-D14 din cap. VI1. 5. La capitolul II, după secţiunea a 3-a se introduce o nouă secţiune, secţiunea a 31-a, cuprinzând punctele 151-153, cu următorul cuprins: Secţiunea a 31 -aUtilizatorii şi caracteristicile calitative ale situaţiilor financiare anuale SUBSECŢIUNEA 1 Utilizatorii situaţiilor financiare anuale 151. Utilizatorii situaţiilor financiare întocmite potrivit prezentelor reglementări includ participanţii fondurilor de pensii private şi beneficiarii acestora, investitorii actuali şi potenţiali, personalul angajat, creditorii, furnizorii, clienţii, instituţiile statului şi alte autorităţi, precum şi publicul. Aceştia utilizează situaţiile financiare pentru a-şi satisface o parte din necesităţile lor de informaţii. În funcţie de părţile interesate, necesităţile de informaţii pot include următoarele: a)participanţii fondurilor de pensii private şi beneficiarii acestora. Participanţii fondurilor de pensii private şi beneficiarii acestora sunt interesaţi de informaţii care să le permită să determine valoarea activelor personale cuvenite pentru pensia privată; b)investitorii. Ofertanţii de capital purtător de risc şi consultanţii lor sunt preocupaţi de riscul inerent tranzacţiilor şi de rentabilitatea investiţiilor lor. Ei au nevoie de informaţii pentru a decide dacă ar trebui să cumpere, să păstreze sau să vândă instrumente de capital; c)angajaţii. Personalul angajat şi grupurile sale reprezentative sunt interesaţi de informaţii privind stabilitatea şi profitabilitatea angajatorilor lor. Aceştia sunt interesaţi şi de informaţii care le permit să evalueze capacitatea instituţiei de a oferi remuneraţii, pensii şi alte beneficii de pensionare, precum şi oportunităţi profesionale; d)creditorii. Creditorii sunt interesaţi de informaţii care le permit să determine dacă împrumuturile acordate şi dobânzile aferente vor fi rambursate la scadenţă; e)furnizorii şi alţi creditori. Furnizorii şi alţi creditori sunt interesaţi de informaţii care le permit să determine dacă sumele care le sunt datorate vor fi plătite la scadenţă; f)clienţii. Clienţii sunt interesaţi de informaţii despre continuitatea activităţii unei entităţi, în special atunci când au o colaborare pe termen lung cu entitatea respectivă sau sunt dependenţi de ea; g)instituţiile statului şi alte autorităţi. Instituţiile statului şi alte autorităţi sunt interesate de alocarea resurselor şi implicit de activitatea entităţii. Acestea solicită informaţii pentru a reglementa activitatea instituţiilor, pentru a determina politica fiscală şi ca bază pentru calculul venitului naţional şi al altor indicatori statistici similari; h)publicul. Situaţiile financiare ale unei entităţi pot ajuta publicul furnizând informaţii referitoare la evoluţiile recente şi tendinţele legate de prosperitatea acesteia şi a sferei de activitate a acesteia.152. Deşi nu toate necesităţile de informaţie ale utilizatorilor pot fi satisfăcute de situaţiile financiare cu scop general, există informaţii care pot interesa toţi utilizatorii. SUBSECŢIUNEA a 2-a Caracteristicile calitative ale situaţiilor financiare anuale 153. (1) Caracteristicile calitative sunt atributele care determină utilitatea informaţiei oferite de situaţiile financiare. Cele 4 caracteristici calitative principale sunt inteligibilitatea, relevanţa, credibilitatea şi comparabilitatea. (2) Inteligibilitatea. O calitate esenţială a informaţiilor furnizate de situaţiile financiare este aceea că ele trebuie să fie uşor înţelese de utilizatori. În acest scop, se presupune că utilizatorii dispun de cunoştinţe suficiente privind desfăşurarea afacerilor şi a activităţilor economice, de noţiuni de contabilitate şi au dorinţa de a studia informaţiile prezentate, cu atenţia cuvenită. Totuşi, informaţiile asupra unor probleme complexe, care ar trebui incluse în situaţiile financiare datorită relevanţei lor în luarea deciziilor economice, nu ar trebui excluse doar pe motivul că ar putea fi prea dificil de înţeles pentru anumiţi utilizatori.(3) Relevanţa. Pentru a fi utile, informaţiile trebuie să fie relevante pentru luarea deciziilor de către utilizatori. Informaţiile sunt relevante atunci când influenţează deciziile economice ale utilizatorilor, ajutându-i pe aceştia să evalueze evenimente trecute, prezente sau viitoare, să confirme ori să corecteze evaluările lor anterioare. Relevanţa informaţiei este influenţată de natura sa şi de pragul de semnificaţie. În anumite cazuri, natura informaţiei este suficientă, prin ea însăşi, pentru a determina relevanţa sa. În alte cazuri, atât natura, cât şi pragul de semnificaţie sunt importante. În înţelesul prezentelor reglementări, se consideră că o informaţie este semnificativă dacă omisiunea sau prezentarea sa eronată poate influenţa deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situaţiilor financiare anuale. În analiza semnificaţiei unui element sunt luate în considerare mărimea şi/sau natura omisiunii sau a declaraţiei eronate judecate în contextul dat.(4) Credibilitatea. Pentru a fi utilă, informaţia trebuie să fie şi credibilă. Informaţia este credibilă atunci când nu conţine erori semnificative, nu este părtinitoare, iar utilizatorii pot avea încredere că reprezintă corect ceea ce şi-a propus să reprezinte sau ceea ce se aşteaptă, în mod rezonabil, să reprezinte. Pentru a fi credibilă, informaţia trebuie să reprezinte cu fidelitate tranzacţiile şi alte evenimente pe care aceasta fie şi-a propus să le reprezinte, fie este de aşteptat, în mod rezonabil, să le reprezinte. Pentru ca informaţia să prezinte credibil evenimentele şi tranzacţiile pe care îşi propune să le reprezinte, este necesar ca acestea să fie contabilizate şi prezentate în concordanţă cu fondul şi realitatea lor economică, şi nu doar cu forma lor juridică. De asemenea, pentru a fi credibilă, informaţia cuprinsă în situaţiile financiare trebuie să fie neutră, adică lipsită de influenţe. Situaţiile financiare nu sunt neutre dacă, prin selectarea şi prezentarea informaţiei, influenţează luarea unei decizii sau formularea unui raţionament, pentru a realiza un rezultat ori un obiectiv predeterminat. În exercitarea raţionamentelor necesare pentru a face estimările cerute în condiţii de incertitudine este necesară includerea unui grad de precauţie, astfel încât activele şi veniturile să nu fie supraevaluate, iar datoriile şi cheltuielile să nu fie subevaluate. Pentru a fi credibilă, informaţia din situaţiile financiare trebuie să fie completă. O omisiune poate face ca informaţia să fie falsă sau să inducă în eroare şi astfel să nu mai aibă caracter credibil şi să devină defectuoasă din punctul de vedere al relevanţei. (5) Comparabilitatea. Utilizatorii trebuie să poată compara situaţiile financiare ale unei instituţii în timp, pentru a identifica tendinţele în poziţia financiară şi performanţele sale. Utilizatorii trebuie să poată compara situaţiile financiare ale diverselor instituţii, pentru a le evalua poziţia financiară şi performanţa. Astfel, măsurarea şi prezentarea efectului financiar al aceloraşi tranzacţii şi evenimente trebuie efectuate într-o manieră consecventă în cadrul unei instituţii şi de-a lungul timpului pentru acea instituţie şi într-o manieră consecventă pentru diferite instituţii. O consecinţă importantă a calităţii informaţiei de a fi comparabilă este ca utilizatorii să fie informaţi despre politicile contabile utilizate în elaborarea situaţiilor financiare şi despre orice modificare a acestor politici, precum şi despre efectele unor astfel de modificări. Utilizatorii trebuie să fie în măsură să identifice diferenţele între politicile contabile pentru tranzacţii şi alte evenimente asemănătoare utilizate de aceeaşi instituţie de la o perioadă la alta, precum şi de diferite instituţii. Conformitatea cu prezentele reglementări, inclusiv prezentarea politicilor contabile utilizate de instituţie, ajută la obţinerea comparabilităţii. Nevoia de comparabilitate nu trebuie confundată cu simpla uniformitate şi nu trebuie să devină un impediment în introducerea de politici contabile îmbunătăţite. Nu este indicat pentru o instituţie să continue să evidenţieze în contabilitate, în aceeaşi manieră, o tranzacţie sau un alt eveniment dacă politica adoptată nu menţine caracteristicile calitative de relevanţă şi credibilitate. Nu este indicat pentru o instituţie să îşi lase politicile contabile neschimbate atunci când există alternative mai relevante şi mai credibile. Este, de asemenea, important ca situaţiile financiare să prezinte informaţii corespunzătoare pentru perioadele precedente.(6) Pentru ca informaţia să fie relevantă şi credibilă, sunt necesare următoarele:a)informaţia să fie oportună pentru luarea deciziilor de către utilizatori; b)beneficiile de pe urma informaţiei să depăşească costul acesteia; c)să se stabilească un echilibru între caracteristicile calitative ale informaţiei financiare. 6. La punctul 23, partea introductivă se modifică şi va avea următorul cuprins: 23. Pentru fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat, societăţile de pensii şi pentru Fondul de garantare, care au obligaţia să aplice prezentele reglementări, formatul cerut pentru bilanţ este următorul: 7. La punctul 23, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:(3) Formatul de bilanţ cerut pentru Fondul de garantare este următorul:BILANŢ A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire 2. Concesiuni, licenţe, drepturi şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros şi alte imobilizări necorporale 3. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie II. IMOBILIZĂRI CORPORALE 1. Terenuri, amenajări de terenuri şi construcţii 2. Mijloace de transport 3. Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale 4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE 1. Alte titluri imobilizate 2. Creanţe imobilizate B. ACTIVE CIRCULANTE I. MATERIALE CONSUMABILE 1. Materiale consumabile şi materiale de natura obiectelor de inventar 2. Avansuri pentru achiziţia de materiale consumabile II. CREANŢE 1. Sume de încasat de la administratorii de fonduri de pensii şi furnizorii de pensii private autorizaţi de CSSPP 2. Alte creanţe III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT 1. Investiţii pe termen scurt IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI C. CHELTUIELI ÎN AVANS D. DATORII CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN 1. Împrumuturi şi dobânzi din emisiunea de obligaţiuni 2. Sume datorate instituţiilor financiare 3. Sume datorate pentru achiziţii de bunuri şi servicii legate de administrarea şi funcţionarea Fondului de garantare 4. Efecte de plătit 5. Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private şi furnizorii de pensii private şi/sau terţi, precum şi decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare 6. Sume datorate cu titlu de compensaţie pentru pierderile participanţilor şi/sau beneficiarilor la fondurile de pensii private 7. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE F. ACTIVE MINUS DATORII CURENTE G. DATORII CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN 1. Împrumuturi şi dobânzi din emisiunea de obligaţiuni 2. Sume datorate instituţiilor financiare 3. Sume datorate pentru achiziţii de bunuri şi servicii legate de administrarea şi funcţionarea Fondului de garantare 4. Efecte de plătit 5. Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private şi furnizorii de pensii private şi/sau terţi, precum şi decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare 6. Sume datorate cu titlu de compensaţie pentru pierderile participanţilor şi/sau beneficiarilor la fondurile de pensii private 7. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale H. PROVIZIOANE I. VENITURI ÎN AVANS J. CAPITAL ŞI REZERVE 1. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private 1.1. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuţii 1.2. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din penalităţi de întârziere pentru neachitarea la termen a contribuţiilor datorate Fondului de garantare 1.3. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din sume rezultate din fructificarea disponibilităţilor plasate 1.4. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din recuperarea creanţelor 1.5. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din donaţii, sponsorizări, asistenţă tehnică, fonduri nerambursabile 1.6. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din alte resurse financiare 2. Rezerve 3. Rezerve din reevaluare 4. Rezultatul reportat 5. Rezultatul exerciţiului financiar 6. Total capitaluri proprii 8. La punctul 38, partea introductivă se modifică şi va avea următorul cuprins: 38. Pentru administratorii de fonduri de pensii facultative şi fonduri de pensii administrate privat care sunt societăţi de pensii, pentru fondurile de pensii facultative şi fondurile de pensii administrate privat şi pentru Fondul de garantare, entităţi care au obligaţia să aplice prezentele reglementări, formatul cerut pentru contul de profit şi pierdere este următorul: 9. La punctul 38, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:(3) Formatul cerut pentru contul de profit şi pierdere aplicabil Fondului de garantare este următorul:CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE A. VENITURI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ 1. Venituri din comisioane specifice Fondului de garantare 2. Venituri din imobilizări financiare 3. Venituri din investiţii pe termen scurt 4. Venituri din creanţe imobilizate 5. Venituri din investiţii financiare cedate 6. Venituri din diferenţe de curs valutar 7. Venituri din dobânzi 8. Alte venituri din activitatea curentă B. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ 1. Cheltuieli privind investiţii financiare cedate 2. Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 3. Cheltuieli privind dobânzile 4. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi investiţiile pe termen scurt 5. Alte cheltuieli din activitatea curentă 5.1. Cheltuieli cu materialele consumabile, materialele de natura obiectelor de inventar, materiale nestocate, energie, apă şi alte cheltuieli similare 5.2. Cheltuieli cu personalul a)Salarii b)Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială5.3. Alte cheltuieli de exploatare 5.3.1. Ajustări de valoare a)Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi imobilizările necorporale b)Ajustări de valoare privind activele circulante5.3.2. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele 5.3.3. Cheltuieli privind prestaţiile externe 5.3.4. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 5.3.5. Alte cheltuieli de exploatare 5.3.6. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 6. Alte cheltuieli din pierderi din creanţe, precum şi alte cheltuieli financiare C. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA CURENTĂ D. VENITURI PRIVIND EVENIMENTE EXTRAORDINARE E. CHELTUIELI PRIVIND EVENIMENTE EXTRAORDINARE F. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ G. TOTAL VENITURI H. TOTAL CHELTUIELI I. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR 10. După punctul 43 se introduce un nou punct, punctul 431, cu următorul cuprins: 431. Situaţia fluxurilor de trezorerie aplicabilă Fondului de garantare se întocmeşte potrivit modelului exemplificat în anexa D4. 11. După punctul 108 se introduce un nou punct, punctul 1081, cu următorul cuprins: 1081. (1) Sumele investite de Fondul de garantare conform prevederilor legale, recunoscute drept imobilizări financiare, se înregistrează distinct, cu ajutorul conturilor deschise în cadrul grupei 26 «Imobilizări financiare».(2) În contabilitatea Fondului de garantare, conturile de imobilizări financiare se evidenţiază distinct, pentru activitatea de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor sistemului de pensii private şi respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea sa.(3) Conturile sintetice de imobilizări financiare se dezvoltă pe conturi analitice pentru fiecare categorie de imobilizări financiare. 12. După punctul 132 se introduce un nou punct, punctul 1321, cu următorul cuprins: 1321 (1) Sumele investite de Fondul de garantare conform prevederilor legale, recunoscute drept investiţii pe termen scurt, se înregistrează distinct, cu ajutorul conturilor deschise în cadrul grupei 50 «Investiţii pe termen scurt» şi grupei 51 «Conturi curente».(2) În contabilitatea Fondului de garantare, conturile de investiţii pe termen scurt se evidenţiază distinct, pentru activitatea de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor sistemului de pensii private şi respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea sa.(3) Conturile sintetice privind investiţiile pe termen scurt se dezvoltă pe conturi analitice pentru fiecare categorie de investiţii pe termen scurt. 13. După punctul 198 se introduce un nou punct, punctul 1981, cu următorul cuprins: 1981 (1) Sumele reprezentând resurse financiare ale Fondului de garantare, provenite din contribuţii iniţiale, contribuţii anuale, contribuţii majorate, din fructificarea disponibilităţilor plasate, din penalităţi de întârziere pentru neachitarea la termen a contribuţiilor datorate Fondului de garantare, din recuperarea creanţelor compensate de Fondul de garantare, decurgând din subrogarea în drepturile participanţilor şi/sau ale beneficiarilor, din donaţii, sponsorizări, asistenţă tehnică, fonduri nerambursabile şi alte resurse financiare, conform legii, sunt înregistrate cu ajutorul contului «102. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private».(2) Resursele financiare ale Fondului de garantare vor fi utilizate cu respectarea condiţiilor prevăzute de prevederile legale aplicabile.(3) Contabilitatea analitică a sumelor menţionate la alin. (1) se ţine pe fiecare persoană juridică şi/sau persoană fizică, astfel încât constituirea, evidenţa şi utilizarea resurselor pentru plata compensaţiei către participanţii fondurilor de pensii facultative să se facă în mod distinct faţă de constituirea, evidenţa şi utilizarea resurselor pentru plata compensaţiei către participanţii fondurilor de pensii administrate privat, respectiv pentru perioada de acumulare a contribuţiilor şi perioada de plată a pensiilor.(4) Înregistrarea în contabilitate a sumelor menţionate la alin. (1) se realizează în corespondenţă cu ajutorul conturilor deschise în cadrul grupei 45 «Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private şi furnizorii de pensii private şi/sau terţi şi decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare», după caz, pe fiecare persoană juridică şi/sau persoană fizică, în baza documentelor justificative. 14. După punctul 218 se introduce un nou punct, punctul 2181, cu următorul cuprins: „2181. (1) În contabilitatea Fondului de garantare, conturile de venituri şi cheltuieli se evidenţiază distinct, pentru activitatea de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor sistemului de pensii private şi respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea sa.(2) Pentru Fondul de garantare, cheltuielile din activitatea curentă cuprind: cheltuieli privind investiţii financiare cedate, cheltuieli din diferenţe de curs valutar, cheltuieli privind dobânzile, ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi investiţiile pe termen scurt, alte cheltuieli din activitatea curentă, alte cheltuieli din pierderi din creanţe, precum şi alte cheltuieli financiare.(3) Pentru Fondul de garantare, veniturile din activitatea curentă cuprind: venituri din comisioane specifice Fondului de garantare, venituri din imobilizări financiare, venituri din investiţii pe termen scurt, venituri din creanţe imobilizate, venituri din investiţii financiare cedate, venituri din diferenţe de curs valutar, venituri din dobânzi, alte venituri din activitatea curentă.(4) Prin venituri din comisioane specifice Fondului de garantare se înţelege resursele financiare destinate acoperirii cheltuielilor legate de administrarea şi funcţionarea Fondului de garantare prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli al Fondului de garantare.(5) Sumele reprezentând resursele financiare destinate acoperirii cheltuielilor legate de administrarea şi funcţionarea Fondului de garantare obţinute de la administratorii de fonduri de pensii private şi de la furnizorii de pensii private, în baza unor prevederi legale, se înregistrează prin debitarea contului 411 «Clienţi» şi creditarea contului 704 «Venituri din comisioane specifice Fondului de garantare».(6) Pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea Fondului de garantare, angajarea cheltuielilor este limitată la nivelul stabilit prin bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat de Comisie, conform prevederilor legale. Valoarea cheltuielilor înregistrate nu poate depăşi valoarea resurselor obţinute pentru activitatea proprie, conform documentelor justificative.(7) Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli se efectuează lunar, distinct, pentru activitatea de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor Fondului de garantare şi respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea sa.“15. După punctul 219 se introduce un nou punct, punctul 2191, cu următorul cuprins: 2191 (1) În contabilitatea Fondului de garantare, profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar şi distinct pentru activitatea de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor Fondului de garantare şi respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea sa.(2) În cadrul situaţiilor financiare anuale, profitul sau pierderea se evidenţiază la nivelul Fondului de garantare ca şi persoană juridică de drept public, prin însumarea valorii corespunzătoare celor două activităţi. 16. După punctul 220 se introduce un nou punct, punctul 2201, cu următorul cuprins: 2201 (1) În contabilitatea Fondului de garantare, profitul sau pierderea anuală se stabileşte distinct, pentru activitatea de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor Fondului de garantare şi respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea sa.(2) Rezultatul exerciţiului, respectiv profitul sau pierderea, se determină ca diferenţă între veniturile şi cheltuielile exerciţiului, distinct, pentru activitatea de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor Fondului de garantare şi respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea sa.(3) Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit şi pierdere distinct, pentru activitatea de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor Fondului de garantare şi respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea sa.(4) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinaţii, după aprobarea situaţiilor financiare anuale de către Consiliul Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private.(5) Profitul se reportează în exerciţiul financiar următor distinct, pentru activitatea de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor Fondului de garantare şi respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea şi funcţionarea sa. 17. După punctul 256 se introduce un nou punct, punctul 2561, cu următorul cuprins: 2561. Situaţiile financiare anuale ale Fondului de garantare se aprobă de către Consiliul Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, la propunerea Consiliului de administraţie al Fondului de garantare, conform prevederilor legale aplicabile. 18. La punctul 263, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:(2) Auditarea situaţiilor financiare anuale ale fondurilor de pensii facultative, fondurilor de pensii administrate privat, ale societăţilor de pensii, precum şi ale Fondului de garantare se poate efectua numai de către auditorii financiari avizaţi de către Comisie. 19. La capitolul III „Planul de conturi general“, după litera b) se introduce o nouă literă, litera c), cu următorul cuprins: c)Pentru Fondul de garantare, planul de conturi general este următorul:CLASA 1 Conturi de capitaluri 10. CAPITAL ŞI REZERVE 102. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private 1021. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuţii (P) 10211. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuţii iniţiale (P) 10212. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din sume plătite cu titlu de contribuţii anuale (P) 10213. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuţii majorate (P) 1022. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din penalităţi de întârziere pentru neachitarea la termen a contribuţiilor datorate Fondului de garantare (P) 1023. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din sume rezultate din fructificarea disponibilităţilor plasate (P) 1024. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din recuperarea creanţelor (P) 1025. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din donaţii, sponsorizări, asistenţă tehnică, fonduri nerambursabile (P) 1026.Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din alte resurse financiare (P) 105. Rezerve din reevaluare (P) 106. Rezerve (P) 1065. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P) 1068. Alte rezerve (P) 11. REZULTATUL REPORTAT 117. Rezultatul reportat 1171. Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită (A/P) 1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P) 12. Rezultatul exerciţiului financiar 121. Profit sau pierdere (A/P) 129. Repartizarea profitului (P) 15. PROVIZIOANE 151. Provizioane 1511. Provizioane pentru litigii (P) 1515. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare aferente (P) 1518. Alte provizioane (P) 16. ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE 161. Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 1614. Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat (P) 1615. Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci (P) 1617. Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat (P) 1618. Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni (P) 162. Credite bancare pe termen lung 1621. Credite bancare pe termen lung (P) 1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă (P) 1623. Credite externe guvernamentale (P) 1624. Credite bancare externe garantate de stat (P) 1625. Credite bancare externe garantate de bănci (P) 1626. Credite de la trezoreria statului (P) 1627. Credite bancare interne garantate de stat (P) 167. Alte împrumuturi şi datorii asimilate 168. Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate (P) 1681. Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (P) 1682. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P) 1687. Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate (P) 169. Prime privind rambursarea obligaţiunilor (A) CLASA a 2-a Conturi de imobilizări 20. IMOBILIZĂRI NECORPORALE 201. Cheltuieli de constituire (A) 205. Concesiuni, licenţe, drepturi şi active similare (A) 208. Alte imobilizări necorporale (A) 21. IMOBILIZĂRI CORPORALE 211. Terenuri şi amenajări de terenuri 2111. Terenuri (A) 2112. Amenajări de terenuri (A) 212. Construcţii (A) 213. Mijloace de transport (A) 214. Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale (A) 23. IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI 231. Imobilizări corporale în curs de execuţie (A) 232. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale (A) 233. Imobilizări necorporale în curs de execuţie (A) 234. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale (A) 26. IMOBILIZĂRI FINANCIARE 265. Alte titluri imobilizate (A) 267. Creanţe imobilizate (A) 2678. Alte creanţe imobilizate (A) 26781. Depozite bancare la termen (A) 26782. Depozite pentru scopuri de garantare (A) 26784. Depozite pentru garanţie gestionari (A) 26785. Alte depozite (A) 26786. Certificate de depozit (A) 26787. Certificate de trezorerie (A) 26788. Alte creanţe imobilizate (A) 2679. Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate (A) 26791. Dobânzi aferente depozitelor bancare la termen (A) 26792. Dobânzi aferente depozitelor pentru scopuri de garantare (A) 26794. Dobânzi aferente depozitelor pentru garanţie gestionari (A) 26795. Dobânzi aferente altor depozite (A) 26796.Dobânzi aferente certificatelor de depozit (A) 26797.Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie (A) 26798. Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate (A) 269. Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare 2695. Vărsăminte de efectuat pentru alte titluri imobilizate (P) 2697. Vărsăminte de efectuat pentru creanţe imobilizate (P) 28. AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE 280. Amortizări privind imobilizările necorporale 2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire (P) 2805. Amortizarea concesiunilor, licenţelor, drepturilor şi activelor similare (P) 2808. Amortizarea altor imobilizări necorporale (P) 281. Amortizări privind imobilizările corporale 2811. Amortizarea amenajărilor de terenuri (P) 2812. Amortizarea construcţiilor (P) 2813. Amortizarea mijloacelor de transport (P) 2814. Amortizarea altor imobilizări corporale (P) 29. AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR 290. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale 2905. Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, licenţelor, drepturilor şi activelor similare (P) 2908. Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale (P) 291. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor corporale 2911. Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri (P) 2912. Ajustări pentru deprecierea construcţiilor (P) 2913. Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport (P) 2914. Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări corporale (P) 293. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor în curs 2931. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale în curs (P) 2932. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor corporale în curs (P) 296. Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 2965. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate (P) 2967. Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor imobilizate (P) CLASA a 3-a Conturi de materiale 30. MATERIALE CONSUMABILE ŞI ASIMILATE 302. Materiale consumabile 3021. Materiale auxiliare (A) 3022. Combustibili (A) 3024. Piese de schimb (A) 3028. Alte materiale consumabile (A) 303. Materiale de natura obiectelor de inventar (A) 39. AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR CONSUMABILE 392. Ajustări pentru deprecierea valorii materialelor consumabile 3921. Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile (P) 3922. Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar (P) CLASA a 4-a Conturi de terţi 40. FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE 401. Furnizori (P) 403. Efecte de plătit (P) 404. Furnizori de imobilizări (P) 405. Efecte de plătit pentru imobilizări (P) 408. Furnizori - facturi nesosite (P) 409. Furnizori - debitori (A) 41. CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE 411. Clienţi (A) 413. Efecte de primit de la clienţi (A) 418. Clienţi - facturi de întocmit (A) 419. Clienţi - creditori (P) 42. PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE 421. Personal - salarii datorate (P) 423. Personal - ajutoare materiale datorate (P) 425. Avansuri acordate personalului (A) 426. Drepturi de personal neridicate (P) 427. Reţineri din salarii datorate terţilor (P) 428. Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul 4281. Alte datorii în legătură cu personalul (P) 4282. Alte creanţe în legătură cu personalul (A) 43. ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE 431. Asigurări sociale 4311. Contribuţia unităţii la asigurările sociale (P) 4312. Contribuţia personalului la asigurările sociale (P) 4313. Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate (P) 4314. Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate (P) 437. Ajutor de şomaj 4371. Contribuţia unităţii la fondul de şomaj (P) 4372. Contribuţia personalului la fondul de şomaj (P) 438. Alte datorii şi creanţe sociale 4381. Alte datorii sociale (P) 4382. Alte creanţe sociale (A) 44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE 444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P) 445. Subvenţii 4451. Subvenţii guvernamentale (A) 4458. Alte sume primite cu caracter de subvenţii (A) 446. Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 4463. Impozit pe clădiri şi teren (P) 4468. Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (P) 447. Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate 448. Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului 4481. Alte datorii faţă de bugetul statului (P) 4482. Alte creanţe privind bugetul statului (A) 45. DECONTĂRI ÎNTRE FONDUL DE GARANTARE, ADMINISTRATORII DE FONDURI DE PENSII PRIVATE ŞI FURNIZORII DE PENSII PRIVATE ŞI/SAU TERŢI, PRECUM ŞI DECONTĂRILE INTERNE ÎNREGISTRATE LA NIVELUL FONDULUI DE GARANTARE 452. Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private şi furnizorii de pensii private şi/sau terţi, precum şi decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare 4521. Decontări între Fondul de garantare şi administratorii de fonduri de pensii private şi furnizorii de pensii private (A/P) 4522. Decontări între Fondul de garantare şi alţi terţi (A/P) 4523. Decontări interne în cadrul Fondului de garantare (A/P) 459. Sume datorate cu titlu de compensaţie pentru pierderile participanţilor şi/sau beneficiarilor la fondurile de pensii private 4591. Sume datorate cu titlu de compensaţie pentru pierderile participanţilor şi/sau beneficiarilor la fondurile de pensii administrate privat (P) 4592. Sume datorate cu titlu de compensaţie pentru pierderile participanţilor şi/sau beneficiarilor la fondurile de pensii facultative (P) 46. DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI 461. Debitori diverşi (A) 462. Creditori diverşi (P) 47. CONTURI DE SUBVENŢII, DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE 471. Cheltuieli înregistrate în avans (A) 472. Venituri înregistrate în avans (P) 473. Decontări din operaţii în curs de clarificare (A/P) 475. Subvenţii pentru investiţii 4751. Subvenţii guvernamentale pentru investiţii (P) 4752. Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii (P) 4753. Donaţii pentru investiţii (P) 4754. Plusuri de inventar de natura imobilizărilor (P) 4758. Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii (P) 49. AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR 491. Ajustări pentru deprecierea creanţelor 4911. Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu administratorii şi furnizorii de pensii private (P) 4912. Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private şi furnizorii de pensii private şi/sau terţi, precum şi decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare (P) 4913. Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi (P) CLASA a 5-a Conturi de trezorerie 50. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT 505. Obligaţiuni emise şi răscumpărate (A) 506. Obligaţiuni (A) 508. Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate 5081. Alte titluri de plasament (A) 5088. Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament (A) 509. Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt (P) 51. CONTURI CURENTE 512. Conturi la bănci 5121. Conturi la bănci în lei (A) 5124. Conturi la bănci în valută (A) 5125. Sume în curs de decontare (A) 518. Dobânzi 5181. Dobânzi de plătit (P) 5182. Dobânzi de încasat (A) 519. Credite bancare pe termen scurt 5191. Credite bancare pe termen scurt (P) 5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă (P) 5193. Credite externe guvernamentale (P) 5194. Credite externe garantate de stat (P) 5195. Credite externe garantate de bănci (P) 5196. Credite de la trezoreria statului (P) 5197. Credite interne garantate de stat (P) 5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P) 53. CASA ŞI ALE CONTURI ASIMILATE 531. Casa 5311. Casa în lei (A) 5314. Casa în valută (A) 532. Alte valori 5321. Timbre fiscale şi poştale (A) 5328. Alte valori (A) 54. AVANSURI DE TREZORERIE 542. Avansuri de trezorerie acordate 5421. Avansuri de trezorerie acordate în lei (A) 5422. Avansuri de trezorerie acordate în valută (A) 58. VIRAMENTE INTERNE 581. Viramente interne (A/P) 59. AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE 595. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate (P) 596. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor (P) 598. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate (P) CLASA a 6-a Conturi de cheltuieli 60. CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE 602. Cheltuieli cu materialele consumabile 6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare 6022. Cheltuieli privind combustibilul 6024. Cheltuieli privind piesele de schimb 6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile 603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 604. Cheltuieli privind materialele nestocate 605. Cheltuieli privind energia şi apa 608. Alte cheltuieli privind materialele 61. CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI 611. Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 612. Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile 613. Cheltuieli cu primele de asigurare 614. Cheltuieli cu studiile şi cercetările 62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI 621. Cheltuieli cu colaboratorii 622. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile şi cotizaţiile 6221. Cheltuieli privind comisioanele datorate depozitarului 6222. Cheltuieli privind comisioanele datorate societăţilor de servicii de investiţii financiare (intermediarilor) 6223. Cheltuieli privind onorariilor datorate auditorului financiar 6224. Alte cheltuieli privind comisioanele, onorariile şi cotizaţiile 623. Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 624. Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal 625. Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări 626. Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 627. Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE 635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 64. CHELTUIELI CU PERSONALUL 641. Cheltuieli cu salariile personalului 642. Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor 645. Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 6451. Contribuţia entităţii la asigurările sociale 6452. Contribuţia entităţii pentru ajutorul de şomaj 6453. Contribuţia entităţii pentru asigurările sociale de sănătate 6458. Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE 654. Pierderi din creanţe şi debitori diverşi 658. Alte cheltuieli de exploatare 6581. Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 6582. Donaţii şi subvenţii acordate 6583. Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital 6588. Alte cheltuieli de exploatare 66. CHELTUIELI FINANCIARE 663. Pierderi din creanţe legate de participaţii 664. Cheltuieli privind investiţii financiare cedate 6641. Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate 6642. Pierderi din investiţii pe termen scurt cedate 665. Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 666. Cheltuieli privind dobânzile 668. Alte cheltuieli financiare 67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE 671. Cheltuieli privind evenimente extraordinare 68. CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERILE DE VALOARE 681. Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere 6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele 6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor 6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante 686. Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierderea de valoare 6863. Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 6864. Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a investiţiilor pe termen scurt 6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor CLASA a 7-a Conturi de venituri 70. VENITURI DIN COMISIOANE SPECIFICE FONDULUI DE GARANTARE 704. Venituri din comisioane specifice Fondului de garantare 74. VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE 741. Venituri din subvenţii de exploatare 75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 751. Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii 752. Venituri din studii şi cercetări 754. Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi 758. Alte venituri din exploatare 7581. Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi 7582. Venituri din donaţii, sponsorizări şi subvenţii primite 7583. Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital 7584. Venituri din subvenţii pentru investiţii 7585. Venituri din fonduri nerambursabile 7588. Alte venituri din exploatare 76. VENITURI FINANCIARE 761. Venituri din imobilizări financiare 762. Venituri din investiţii pe termen scurt 763. Venituri din creanţe imobilizate 764. Venituri din investiţii financiare cedate 7641. Venituri din imobilizări financiare cedate 7642. Câştiguri din investiţii pe termen scurt cedate 765. Venituri din diferenţe de curs valutar 766. Venituri din dobânzi 768. Alte venituri financiare 77. VENITURI EXTRAORDINARE 771. Venituri pentru evenimente extraordinare 78. VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 781. Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare 7812. Venituri din provizioane 7813. Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor 7814. Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante 786. Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de valoare 7863. Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 7864. Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a investiţiilor pe termen scurt CLASA a 8-a Conturi speciale 80. CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI 802. Compensaţii de acordat 803. Compensaţii de primit 81. ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI 811. Alte conturi în afara bilanţului 8111. Imobilizări corporale luate cu chirie 8112. Valori materiale primite în păstrare sau custodie 8113. Active de natura obiectelor de inventar date în folosinţă 8114. Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate 8115. Alte valori în afara bilanţului 89. BILANŢ 891. Bilanţ de deschidere 892. Bilanţ de închidere 20. După capitolul VI „Structura situaţiilor financiare specifice administratorilor de fonduri de pensii care sunt societăţi de administrare a investiţiilor sau societăţi de asigurări, autorizate conform legii“ se introduce un nou capitol, capitolul VI1 „Structura situaţiilor financiare aplicabile Fondului de garantare“, cu următorul cuprins: „CAPITOLUL VI1 Structura situaţiilor financiare aplicabile Fondului de garantare 2661. (1) Structura bilanţului aplicabilă Fondului de garantare este redată în anexa nr. D1. (2) Structura contului de profit şi pierdere aplicabilă Fondului de garantare este redată în anexa nr. D2.(3) Structura exemplificativă a situaţiei modificărilor capitalului propriu aplicabilă Fondului de garantare este redată în anexa nr. D3.(4) Structura exemplificativă a situaţiei fluxurilor de trezorerie aplicabilă Fondului de garantare este redată în anexa nr. D4.(5) Modul de prezentare în notele explicative a informaţiilor cerute de prezentele reglementări pentru Fondul de garantare este exemplificat în anexele nr. D5-D14:a)Situaţia activelor imobilizate - conform anexei nr. D5; b)Situaţia depozitelor bancare - conform anexei nr. D6; c)Situaţia creanţelor şi datoriilor - conform anexei nr. D7; d)Situaţia privind resursele financiare ale fondului de garantare - conform anexei nr. D8; e)Situaţia sumelor utilizate pentru acoperirea plăţii compensaţiei către participanţi şi beneficiari - conform anexei nr. D9; f)Plasarea disponibilităţilor Fondului de garantare - conform anexei nr. D10; g)Analiza rezultatului obţinut de Fondul de garantare - conform anexei nr. D11; h)Provizioane - conform anexei nr. D12; i)Principii, politici şi metode contabile - conform anexei nr. D13; j)Alte informaţii privind activitatea Fondului de garantare - conform anexei nr. D14.2662. Anexele nr. A1-A13, B1-B10, C1-C2 şi D1-D14 fac parte integrantă din prezenta normă. 21. Punctul 267 se modifică şi va avea următorul cuprins: 267. Nerespectarea dispoziţiilor cuprinse în prezenta normă se sancţionează în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, respectiv art. 38 lit. c), art. 120 alin. (1), art. 121 alin. (1) lit. k), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) şi (10) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, art. 81 alin. (1) lit. c), art. 140 alin. (1), art. 141 alin. (1) lit. g), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) şi (10) din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi respectiv art. 30-33 din Legea nr. 187/2011 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private. 22. După anexa nr. C2 se introduc 14 noi anexe, anexele nr. D1-D14, al căror cuprins este prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta normă. Articolul IIPrezenta normă se aplică începând cu situaţiile financiare ale exerciţiului financiar 2012. Anexă la normă ANEXA Nr. D1 la Norma nr. 14/2007 Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private BILANŢ la data de 31 decembrie ...........
Identificarea elementului Rând Sold la începutul exerciţiului financiar Sold la sfârşitul exerciţiului financiar
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
A. ACTIVE IMOBILIZATE (rd.2+6+11) 1
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE (rd.3+4+5) 2
1. Cheltuieli de constituire (ct.201 – 2801) 3
2. Concesiuni, licenţe, drepturi şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros şi alte imobilizări necorporale (ct.205 + 208 – 2805 – 2808 – 2905 –2908) 4
3. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie (ct.233 + 234 – 2931) 5
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE (rd.7+8+9+10) 6
1. Terenuri, amenajări de terenuri şi construcţii (ct.211+212–2811–2812–2911–2912) 7
2. Mijloace de transport (ct.213–2813–2913) 8
3. Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale (ct.214–2814–2914) 9
4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie (ct.231+232–2932) 10
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE (rd.12+13) 11
1. Alte titluri imobilizate (ct. 265 – 2965) 12
2. Creanţe imobilizate (ct. 267 – 2967) 13
B. ACTIVE CIRCULANTE (rd.15+18+21+22) 14
I. MATERIALE CONSUMABILE (rd.16+17) 15
1. Materiale consumabile şi materiale de natura obiectelor de inventar (ct.302+303–3921–3922) 16
2. Avansuri pentru achiziţia de materiale consumabile (ct.409) 17
II. CREANŢE (rd.19+20) 18
1. Sume de încasat de la administratorii de fonduri de pensii şi furnizorii de pensii private autorizaţi de CSSPP (ct.411+413+418+452**– 4911–4912) 19
2. Alte creanţe (ct.425 + 4282 + 431** + 437** + 4382 + 444** + 445 + 446** + 447** + 4482+ 461 + 473** – 4913 + 5182) 20
III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT (ct.505+506+508–595–596–598) 21
IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI (ct.512+531+532+542) 22
C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct.471) 23
D. DATORII CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN (rd. 25+26+27+28+29+30+31) 24
1. Împrumuturi şi dobânzi din emisiunea de obligaţiuni (ct.161+1681–169) 25
2. Sume datorate instituţiilor financiare (ct.162+167+1682+519) 26
3. Sume datorate pentru achiziţii de bunuri şi servicii legate de administrarea şi funcţionarea Fondului de garantare (ct. 401+404+408) 27
4. Efecte de plătit (ct.403+405) 28
5. Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private şi furnizorii de pensii private şi/sau terţi, precum şi decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare (ct.452***) 29
6. Sume datorate cu titlu de compensaţie pentru pierderile participanţilor şi/sau beneficiarilor la fondurile de pensii private (ct.459) 30
7. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale (ct. 1687*+269+419+421+423+426+427+4281+431***+437***+4381+444***+446***+447***+4481+462+473***+509+5181) 31
Identificarea elementului Rând Sold la începutul exerciţiului financiar Sold la sfârşitul exerciţiului financiar
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE = Active circulante (rd.14) + cheltuieli în avans (rd.23) – Datorii care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an (rd.24) – Venituri înregistrate în avans1) (rd.43) 32
F. ACTIVE MINUS DATORII CURENTE = Active imobilizate (rd.1) + Active circulante nete, respectiv datorii curente nete (rd.32) 33
G. DATORII CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN (rd. 35+36+37+38+39+40+41) 34
1. Împrumuturi şi dobânzi din emisiunea de obligaţiuni (ct.161+1681–169) 35
2. Sume datorate instituţiilor financiare (ct.162+167+1682+519) 36
3. Sume datorate pentru achiziţii de bunuri şi servicii legate de administrarea şi funcţionarea Fondului de garantare (ct.401+404+408) 37
4. Efecte de plătit (ct.403+405) 38
5. Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private şi furnizorii de pensii private şi/sau terţi, precum şi decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare (ct.452***) 39
6. Sume datorate cu titlu de compensaţie pentru pierderile participanţilor şi/sau beneficiarilor la fondurile de pensii private (ct.459) 40
7. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale (ct.1687*+269+419+421+423+426+427+4281+431***+437***+4381+444***+446***+447***+4481+462+473***+509+5181) 41
H. PROVIZIOANE (ct. 151) 42
I. VENITURI ÎN AVANS (ct.472+475) 43
J. CAPITAL ŞI REZERVE 44 x x
1. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private (ct.102) 45
1.1. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuţii (ct. 1021) 46
1.2. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din penalităţi de întârziere pentru neachitarea la termen a contribuţiilor datorate Fondului de garantare (ct. 1022) 47
1.3. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din sume rezultate din fructificarea disponibilităţilor plasate (ct. 1023) 48
1.4. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din recuperarea creanţelor (ct. 1024) 49
1.5. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din donaţii, sponsorizări, asistenţă tehnică, fonduri nerambursabile (ct. 1025) 50
1.6. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din alte resurse financiare (ct. 1026) 51
2. Rezerve (ct. 106) 52
3. Rezerve din reevaluare (ct. 105) 53
4. Rezultatul reportat (ct. 117) 54 x x
Profit (ct. 117 – sold creditor) 55
Pierdere (ct. 117 – sold debitor) 56

1) Sume de reluat la venituri într-o perioadă de până într-un an.

Identificarea elementului Rând Sold la începutul exerciţiului financiar Sold la sfârşitul exerciţiului financiar
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
5. Rezultatul exerciţiului financiar (ct.121) 57 x x
Profit (ct.121 – sold creditor) 58
Pierdere (ct.121 – sold debitor) 59
Repartizarea profitului (ct.129) 60
6. Total capitaluri proprii (rd.45+52+53+55–56+58–59–60) 61
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

* Conturi de repartizat după natura elementelor respective. ** Solduri debitoare ale conturilor respective. *** Solduri creditoare ale conturilor respective. ANEXA Nr. D2 la Norma nr. 14/2007 Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE la data de 31 decembrie ...........

Identificarea elementului Rând Exerciţiul financiar precedent Exerciţiul financiar curent
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
A. VENITURI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ (rd. 2+3+4+5+6+7+8+9) 1
1. Venituri din comisioane specifice Fondului de garantare (ct. 704) 2
2. Venituri din imobilizări financiare (ct. 761) 3
3. Venituri din investiţii pe termen scurt (ct. 762) 4
4. Venituri din creanţe imobilizate (ct. 763) 5
5. Venituri din investiţii financiare cedate (ct. 764) 6
6. Venituri din diferenţe de curs valutar (ct. 765) 7
7.Venituri din dobânzi (ct. 766) 8
8. Alte venituri din activitatea curentă (ct. 768+751+752+758) 9
B. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ (rd. 11+12+13+14+15+29) 10
1. Cheltuieli privind investiţii financiare cedate (ct. 664) 11
2. Cheltuieli din diferenţe de curs valutar (ct. 665) 12
3. Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666) 13
4. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi investiţiile pe termen scurt (ct. 686–786) 14
5. Alte cheltuieli din activitatea curentă (rd. 16+17+20) 15
5.1. Cheltuieli cu materialele consumabile, materialele de natura obiectelor de inventar, materiale nestocate, energie, apă şi alte cheltuieli similare (ct. 602+603+604+605+608–741) 16
5.2. Cheltuieli cu personalul (rd. 18+19) 17
a) Salarii (ct. 641+642) 18
b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct. 645) 19
Identificarea elementului Rând Exerciţiul financiar precedent Exerciţiul financiar curent
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
5.3. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 21+24+25+26+27+28) 20
5.3.1 Ajustări de valoare (rd. 22+23) 21
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi imobilizările necorporale
(ct. 6811+6813–7813) 22
b) Ajustări de valoare privind activele circulante
(ct. 654+6814–754–7814) 23
5.3.2 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele (ct.6812-7812) 24
5.3.3 Cheltuieli privind prestaţiile externe (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627) 25
5.3.4 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (ct.635) 26
5.3.5 Alte cheltuieli de exploatare (ct.658) 27
5.3.6 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi (ct.628) 28
6. Alte cheltuieli din pierderi din creanţe, precum şi alte cheltuieli financiare (ct.663+668) 29
C. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA CURENTĂ 30 x x
Profit (rd.1–10, dacă (1–10)˃=0) 31
Pierdere (–(rd. 1–10), dacă (1–10)<0) 32
D. Venituri privind evenimente extraordinare (ct.771) 33
E. Cheltuieli privind evenimente extraordinare (ct.671) 34
F. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ 35 x x
Profit (rd.33–34, dacă (33–34)˃=0) 36
Pierdere (–(rd. 33–34), dacă (33–34)<0) 37
G. TOTAL VENITURI (rd. 1+33) 38
H. TOTAL CHELTUIELI (rd. 10+34) 39
I. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR 40 x x
Profit (rd.38–39, dacă (38–39)˃=0) 41
Pierdere (–(rd. 38–39), dacă (38–39)<0) 42
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D3la Norma nr. 14/2007 Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private SITUAŢIA modificărilor capitalului propriu aplicabilă Fondului de garantare la data de 31 decembrie ...........

Nr. crt. Denumirea elementului Sold la începutul exerciţiului financiar (lei) Creşteri (lei) Descreşteri (lei) Sold la sfârşitul exerciţiului financiar (lei)
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4 Col. 5 Col. 6 = 3+4-5
1. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private
1.1. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuţii
1.2. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din penalităţi de întârziere pentru neachitarea la termen a contribuţiilor datorate Fondului de garantare
Nr. crt. Denumirea elementului Sold la începutul exerciţiului financiar (lei) Creşteri (lei) Descreşteri (lei) Sold la sfârşitul exerciţiului financiar (lei)
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4 Col. 5 Col. 6 = 3+4-5
1.3. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din sume rezultate din fructificarea disponibilităţilor plasate
1.4. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din recuperarea creanţelor
1.5. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din donaţii, sponsorizări, asistenţă tehnică, fonduri nerambursabile
1.6. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din alte resurse financiare
2. Rezerve
2.1. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
2.2. Alte rezerve
3. Rezerve din reevaluare
4. Rezultatul reportat
5. Rezultatul exerciţiului financiar
6. Repartizarea rezultatului
7. TOTAL (1+2+3+4+5-6)
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D4la Norma nr. 14/2007 Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private SITUAŢIA fluxurilor de trezorerie aplicabilă Fondului de garantare la data de 31 decembrie ...........

Nr. crt. Denumirea elementului Exerciţiul financiar precedent (lei) Exerciţiul financiar curent (lei)
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
I. FLUXURI DE TREZORERIE DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
1. Încasări aferente activităţii de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor
2. Încasări aferente activităţii proprii de administrare şi funcţionare a Fondului de garantare
3. Plăţi aferente activităţii de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor
4. Plăţi aferente activităţii proprii de administrare şi funcţionare a Fondului de garantare
5 Trezoreria netă din activitatea de exploatare
II. FLUXURI DE TREZORERIE DIN ACTIVITĂŢI DE INVESTIŢII
6. Plăţi pentru achiziţionarea de imobilizări financiare aferente activităţii de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor
7. Plăţi pentru achiziţionarea de investiţii financiare aferente activităţii proprii de administrare şi funcţionare a Fondului de garantare
8. Încasări din vânzarea de imobilizări financiare aferente activităţii de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor
Nr. crt. Denumirea elementului Exerciţiul financiar precedent (lei) Exerciţiul financiar curent (lei)
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
9. Încasări din vânzarea de investiţii financiare aferente activităţii proprii de administrare şi funcţionare a Fondului de garantare
10. Trezorerie netă din activităţi de investiţii
III. FLUXURI DE TREZORERIE DIN ACTIVITĂŢI DE FINANŢARE
11. Trezorerie netă din activităţi de finanţare
12. Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie
13. Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul exerciţiului financiar
14. Trezorerie şi echivalente de trezorerie la sfârşitul exerciţiului financiar
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

NOTĂ: Fondul de garantare poate folosi şi metoda indirectă de prezentare a Situaţiei fluxurilor de trezorerie. ANEXA Nr. D5la Norma nr. 14/2007 NOTA 1 Situaţia activelor imobilizate

Denumirea elementului de activ imobilizat Valoarea brută Ajustare de valoare
Sold la începutul exerciţiului financiar Creşteri Cedări, transferuri şi alte reduceri Sold la sfârşitul exerciţiului financiar Sold la începutul exerciţiului financiar Ajustări înregistrate în cursul exerciţiului financiar Reduceri sau reluări Sold la sfârşitul exerciţiului financiar
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4 Col. 5 = 2+3–4 Col. 6 Col. 7 Col. 8 Col. 9 = 6+7–8
TOTAL:
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D6la Norma nr. 14/2007 NOTA 2 Situaţia depozitelor bancare

Denumirea băncii Simbolul băncii Valoarea depozitului Valoarea dobânzii Ponderea în total Data constituirii Data scadenţei
Scadenţa la o lună Scadenţa la 3 luni Scadenţa la peste 3 luni % Valoarea
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4 Col. 5 Col. 6 Col. 7 Col. 8 Col. 9 Col. 10
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D7 la Norma nr. 14/2007NOTA 3 Situaţia creanţelor şi datoriilor

Creanţe Sold la sfârşitul exerciţiului financiar (lei) Termenul de lichiditate
Sub 1 an Peste 1 an
Col. 1 Col. 2 = 3+4 Col. 3 Col. 4
TOTAL:*)
Datorii Sold la sfârşitul exerciţiului financiar (lei) Termenul de lichiditate
Sub 1 an 1-5 ani Peste 5 ani
Col. 1 Col. 2 = 3+4+4 Col. 3 Col. 4 Col. 5
TOTAL:

*) Se vor menţiona următoarele informaţii: a)valoarea obligaţiilor pentru care s-a constituit provizion; b)informaţii utile pentru evaluarea poziţiei financiare a Fondului de garantare.

Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D8 la Norma nr. 14/2007NOTA 4 Situaţia privind resursele financiare ale Fondului de garantare

Nr. crt. Identificarea elementelor Resursele destinate pentru asigurarea plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor (lei) Resurse destinate pentru acoperirea cheltuielilor legate de administrarea şi funcţionarea acestuia (lei)
Exerciţiul financiar precedent Exerciţiul financiar curent Exerciţiul financiar precedent Exerciţiul financiar curent
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4 Col. 5 Col. 6
1. Sume plătite la Fondul de garantare cu titlu de contribuţie iniţială la constituirea Fondului de garantare de către administratorii şi furnizorii de pensii private
2. Sume plătite cu titlu de contribuţii anuale la Fondul de garantare, distinct pentru fondurile de pensii facultative, respectiv fondurile de pensii administrate privat
3. Sume plătite la Fondul de garantare cu titlu de penalităţi de întârziere pentru neachitarea la termen a contribuţiilor datorate Fondului de garantare
4. Sume rezultate din fructificarea disponibilităţilor plasate
5. Sume plătite la Fondul de garantare cu titlu de contribuţii majorate
6. Sume din recuperarea creanţelor compensate de Fondul de garantare, decurgând din subrogarea în drepturile participanţilor şi/sau ale beneficiarilor
7. Sume din donaţii, sponsorizări, asistenţă tehnică, fonduri nerambursabile
Nr. crt. Identificarea elementelor Resursele destinate pentru asigurarea plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor (lei) Resurse destinate pentru acoperirea cheltuielilor legate de administrarea şi funcţionarea acestuia (lei)
Exerciţiul financiar precedent Exerciţiul financiar curent Exerciţiul financiar precedent Exerciţiul financiar curent
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4 Col. 5 Col. 6
8. Alte resurse financiare, inclusiv credite bancare
9. Sume plătite Fondului de garantare pentru acoperirea cheltuielilor legate de administrarea şi funcţionarea acestuia
10. TOTAL:
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D9 la Norma nr. 14/2007NOTA 5 Situaţia sumelor utilizate pentru acoperirea plăţii compensaţiei către participanţi şi beneficiari la data de .....

Nr. crt. Identificarea elementelor Exerciţiul financiar precedent Exerciţiul financiar curent
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
1. Suma compensaţiei plătită către participanţii fondurilor de pensii administrate private (lei)
2. Suma compensaţiei plătită către participanţii fondurilor de pensii facultative (lei)
3. TOTAL:
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D10 la Norma nr. 14/2007NOTA 6 Plasarea disponibilităţilor Fondului de garantare

Nr. crt. Stabilirea instrumentelor financiare Exerciţiul financiar precedent Exerciţiul financiar curent
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
1. Instrumente ale pieţei monetare, inclusiv conturi şi depozite în lei, la o instituţie de credit persoană juridică română sau o sucursală a unei instituţii de credit străine autorizate să funcţioneze pe teritoriul României, care nu se află în procedură de supraveghere specială ori administrare specială (lei), din care:
1.1. Conturi curente (lei)
1.2. Depozite (lei)
1.3. Alte instrumente ale pieţei monetare (lei)
2. Titluri de stat emise de Ministerul Finanţelor Publice, de state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European (lei)
3. Alte instrumente financiar (lei)
4. TOTAL:
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D11la Norma nr. 14/2007 NOTA 7 Analiza rezultatului obţinut de Fondul de garantare

Nr. crt. Identificarea elementelor Exerciţiul financiar precedent Exerciţiul financiar curent
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4
I. Rezultatul din activitatea curentă, din care:
1. - aferent activităţii de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor (lei)
2. - aferent activităţii proprii de administrare şi funcţionare a Fondului de garantare (lei)
II. Rezultatul extraordinar, din care:
3. - aferent activităţii de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor (lei)
4. - aferente activităţii proprii de administrare şi funcţionare a Fondului de garantare (lei)
III. Rezultatul total:
5. - aferent activităţii de asigurare a plăţii drepturilor participanţilor şi ale beneficiarilor (lei)
6. - aferent activităţii proprii de administrare şi funcţionare a Fondului de garantare (lei)
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D12la Norma nr. 14/2007 NOTA 8 Provizioane

Nr. crt. Denumirea provizionului Sold la începutul exerciţiului financiar (lei) Transferuri în cont (lei) Transferuri din cont (lei) Sold la sfârşitul exerciţiului financiar (lei)
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4 Col. 5 Col. 6 = 3 + 4 – 5
Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D13la Norma nr. 14/2007 NOTA 9 Principii, politici şi metode contabile Se prezintă: a)reglementările contabile aplicate de Fondul de garantare la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare anuale; b)abaterile de la principiile şi politicile contabile, de la metodele de evaluare şi de la alte prevederi din reglementările contabile, menţionându-se: natura, motivele şi evaluarea efectului asupra activelor şi datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii; c)dacă valorile prezentate în situaţiile financiare nu sunt comparabile, absenţa comparabilităţii trebuie prezentată în notele explicative, însoţită de comentarii relevante; d)dacă activele fac obiectul ajustărilor excepţionale de valoare exclusiv în scop fiscal, suma ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative.

Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........

ANEXA Nr. D14la Norma nr. 14/2007 NOTA 10 Alte informaţii privind activitatea Fondului de garantare Se prezintă: A. Informaţii cu privire la prezentarea şi identificarea Fondului de garantare. B. Bazele de conversie utilizate pentru exprimarea în moneda naţională a elementelor de activ şi de pasiv, a veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate iniţial într-o monedă străină. C. Informaţii cu privire la mecanismul de finanţare şi rezultatul realizat de către Fondul de garantare. D. Atunci când evenimentele ulterioare datei bilanţului au o asemenea importanţă încât neprezentarea lor ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situaţiilor financiare de a face evaluări şi de a lua decizii corecte, o entitate trebuie să prezinte următoarele informaţii pentru fiecare categorie semnificativă de astfel de evenimente:

(i) natura evenimentului;
(ii) o estimare a efectului financiar sau o menţiune conform căreia o astfel de estimare nu poate să fie făcută.

E. Explicaţii despre valoarea şi natura:

(i) veniturilor şi cheltuielilor extraordinare;
(ii) veniturilor şi cheltuielilor înregistrate în avans, în situaţia în care acestea sunt semnificative.

F. Onorariile plătite auditorilor financiari şi onorariile plătite pentru alte servicii de certificare. G. Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferenţa se prezintă în notele explicative. H. Datorii probabile şi angajamente acordate. I. Dacă un activ sau o datorie are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanţ, relaţia sa cu alte elemente trebuie prezentată în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esenţială pentru înţelegerea situaţiilor financiare anuale. J. Orice detaliere a elementelor din situaţiile financiare anuale, atunci când aceste elemente sunt semnificative şi sunt relevante pentru utilizatorii situaţiilor financiare.

Administrator Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ .......... Ştampila entităţii ........ ................ ................ ................ ........... Întocmit Numele şi prenumele ........ ................ ................ ........ ........... Calitatea ........ ................ ................ ................ ........ .............. Semnătura ........ ................ ................ ................ ........ ............ Nr. de înregistrare în organismul profesional ........ ........ ...........



SmartCity5

COMENTARII la Hotărârea 12/2012
Momentan nu exista niciun comentariu la Hotărârea 12 din 2012
Comentarii la alte acte
ANONIM a comentat Decretul 770 1966
    Bună ziua, Știți că există o modalitate prin care puteți câștiga bani fără contact de stres (THOMAS FREDDIE) pentru un [CARD ATM] gol astăzi și să fiți printre norocoșii care beneficiază de aceste carduri. Acest card ATM gol PROGRAMAT este capabil să pirateze orice bancomat de oriunde în lume. Mi-am luat cardul de master de la un Hacker bun de pe internet, cu acest card ATM pot colecta 50.000,00 EUR în fiecare zi prin contacte: thomasunlimitedhackers@gmail.com
ANONIM a comentat Decretul 770 1966
    Bună ziua, Știți că există o modalitate prin care puteți câștiga bani fără contact de stres (THOMAS FREDDIE) pentru un [CARD ATM] gol astăzi și să fiți printre norocoșii care beneficiază de aceste carduri. Acest card ATM gol PROGRAMAT este capabil să pirateze orice bancomat de oriunde în lume. Mi-am luat cardul de master de la un Hacker bun de pe internet, cu acest card ATM pot colecta 50.000,00 EUR în fiecare zi prin contacte: thomasunlimitedhackers@gmail.com
ANONIM a comentat Raport 1937 2021
    Bună ziua, Știți că există o modalitate prin care puteți câștiga bani fără contact de stres (THOMAS FREDDIE) pentru un [CARD ATM] gol astăzi și să fiți printre norocoșii care beneficiază de aceste carduri. Acest card ATM gol PROGRAMAT este capabil să pirateze orice bancomat de oriunde în lume. Mi-am luat cardul de master de la un Hacker bun de pe internet, cu acest card ATM pot colecta 50.000,00 EUR în fiecare zi prin contacte: thomasunlimitedhackers@gmail.com Am fost foarte sărac, dar acest card m-a făcut bogat și fericit. Dacă doriți să beneficiați de această oportunitate de a deveni bogat și de a vă stabili afacerea, atunci aplicați pentru acest card Master, sunt atât de fericit pentru că l-am primit săptămâna trecută și am l-au folosit pentru a obține 277.000,00 EURO de la THOMAS FREDDIE UNLIMITED Hackers oferă cardul doar pentru a-i ajuta pe cei săraci și nevoiași și OFERĂ ȘI ASISTENȚĂ FINANCIARĂ. obține-l pe al tău de la THOMAS FREDDIE UNLIMITED HACKERS astăzi. Vă rugăm să-i contactați prin e-mail thomasunlimitedhackers@gmail.com
ANONIM a comentat Decretul 441 2020
    Do you need Finance? Are you looking for Finance? Are you looking for finance to enlarge your business? We help individuals and companies to obtain finance for business expanding and to setup a new business ranging any amount. Get finance at affordable interest rate of 3%, Do you need this finance for business and to clear your bills? Then send us an email now for more information contact us now via (financialserviceoffer876@gmail.com) whats-App +918929509036 Dr James Eric Finance Pvt Ltd Thanks
ANONIM a comentat Decretul 441 2020
    Do you need Finance? Are you looking for Finance? Are you looking for finance to enlarge your business? We help individuals and companies to obtain finance for business expanding and to setup a new business ranging any amount. Get finance at affordable interest rate of 3%, Do you need this finance for business and to clear your bills? Then send us an email now for more information contact us now via (financialserviceoffer876@gmail.com) whats-App +918929509036 Dr James Eric Finance Pvt Ltd Thanks
ANONIM a comentat Decretul 226 2006
    Aveți nevoie de un împrumut de urgență pentru a plăti datoria sau de un împrumut pentru locuință pentru a vă îmbunătăți afacerea? Ai fost refuzat de bănci și alte agenții financiare? Ai nevoie de împrumut sau consolidare ipotecară? Nu mai căuta, pentru că suntem aici pentru a pune în urmă toate problemele tale financiare. Contactați-ne prin e-mail: {novotnyradex@gmail.com Oferim împrumuturi părților interesate la o rată rezonabilă a dobânzii de 3%. Intervalul este de la 5.000,00 EUR la 100.000.000,00 EUR
ANONIM a comentat Decretul 226 2006
    Un împrumut financiar rapid și convenabil pe care îl poți folosi pentru orice. Rata scăzută a dobânzii este stabilă pe toată perioada de rambursare a creditului. Datorită gamei largi de împrumuturi financiare oferite, oferim tuturor împrumuturi financiare favorabile de la 50.000 la 100.000.000 CZK, aproape fiecare solicitant din Republica Cehă putând obține acest împrumut. Contract clar și ușor de înțeles, termeni clari ai serviciilor. Puteți folosi banii pentru orice aveți nevoie. Această ofertă este valabilă pentru toată Republica Cehă. Nu ezitați să contactați. E-mail: novotnyradex@gmail.com
ANONIM a comentat Decretul 226 2006
    Un împrumut financiar rapid și convenabil pe care îl poți folosi pentru orice. Rata scăzută a dobânzii este stabilă pe toată perioada de rambursare a creditului. Datorită gamei largi de împrumuturi financiare oferite, oferim tuturor împrumuturi financiare favorabile de la 50.000 la 100.000.000 CZK, aproape fiecare solicitant din Republica Cehă putând obține acest împrumut. Contract clar și ușor de înțeles, termeni clari ai serviciilor. Puteți folosi banii pentru orice aveți nevoie. Această ofertă este valabilă pentru toată Republica Cehă. Nu ezitați să contactați. E-mail: novotnyradex@gmail.com
ANONIM a comentat Hotărârea 1475 2004
    Hledali jste možnosti financování nákupu nového domu, výstavby, úvěru na nemovitost, refinancování, konsolidace dluhu, osobního nebo obchodního účelu? Vítejte v budoucnosti! Financování je s námi snadné. Kontaktujte nás, protože nabízíme naši finanční službu za nízkou a dostupnou úrokovou sazbu 3% na dlouhou a krátkou dobu úvěru, se 100% zárukou úvěru, zájemce by nás měl kontaktovat ohledně dalších postupů získávání úvěru prostřednictvím: joshuabenloancompany@aol.com
ANONIM a comentat Decretul 139 2005
    Ați căutat opțiuni de finanțare pentru achiziția unei noi case, construcție, împrumut imobiliar, refinanțare, consolidare a datoriilor, scop personal sau de afaceri? Bun venit în viitor! Finanțarea este ușoară cu noi. Contactați-ne, deoarece oferim serviciile noastre financiare la o rată a dobânzii scăzută și accesibilă de 3% pentru împrumuturi pe termen lung și scurt, cu împrumut garantat 100%. Solicitantul interesat ar trebui să ne contacteze pentru proceduri suplimentare de achiziție de împrumut prin: joshuabenloancompany@aol.com
Coduri postale Prefixe si Coduri postale din Romania Magazin si service calculatoare Sibiu