Nr. crt.

Obiective ale controlului modului de realizare a obligaţiilor stabilite prin Hotărarea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 91/2007 privind aplicarea legislaţiei specifice privind combaterea şi prevenirea operaţiunilor de spălare a banilor şi/sau de finanţare a actelor de terorism de către auditorii financiari

DA/NU

1.

Documentarea faptului dacă auditorul financiar inspectat - persoană fizică sau juridică -, în temeiul obligaţiilor stabilite prin Hotărarea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 91/2007, a adoptat proceduri specifice de audit, care să ofere probe privind posibilitatea ca societăţile comerciale cărora Ie-a prestat servicii în calitate de auditor să fi avut contacte cu persoane suspecte de acte de terorism sau prin intermediul lor să fi avut loc operaţiuni de spălare a banilor şi/sau de finanţare de acte de terorism, astfel cum sunt acestea definite prin Legea nr. 656/2002 pentru prevenirea şi sancţionarea spălării banilor, cu modificările şi completările ulterioare

2.

Documentarea faptului dacă, în perioada supusă inspecţiei, ca urmare a procedurilor de audit aplicate, auditorul financiar a identificat cazuri de natura celor descrise la pct. 1 de mai sus, iar în caz afirmativ, dacă a informat operativ asupra acestor fapte organismele abilitate, conform Legii nr. 656/2002, cu modificările şi completările ulterioare, şi Camera Auditorilor Financiari din Romania

Nr. crt.

Obiective ale controlului calităţii activităţii de organizare de cursuri de pregătire profesională de specialitate în domeniul auditului financiar, desfăşurată de membrii Camerei Auditorilor Financiari din Romania - auditori persoane juridice şi persoane fizice

DA/NU

I.

Cunoaşterea ariei de cuprindere a contractelor privind organizarea de cursuri de pregătire profesională de specialitate în domeniul auditului financiar şi concordanţa acestora cu standardele relevante

A

Obiective generale

1.

Este anexată la dosarul misiunii oferta firmei de audit de a organiza şi a desfăşura cursuri de specialitate în domeniul auditului financiar?

2.

Conţine dosarul misiunii contractul specific încheiat în baza aprobării Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania privind organizarea şi desfăşurarea de cursuri de pregătire profesională pentru sesiunea cuprinsă în inspecţie?

B

Termenii angajamentului

1.

Conţine contractul de prestări de servicii referiri la obiectul contractului, constand în temele cursurilor de pregătire profesională în domeniul auditului aprobate de Camera Auditorilor Financiari din Romania pentru sesiunea în cauză?

2.

Conţine contractul de prestări de servicii referiri la condiţiile şi cerinţele Camerei Auditorilor Financiari din Romania pentru desfăşurarea de către firma organizatoare a acestei activităţi?

Aceste cerinţe se referă la:

a) existenţa obiectului de activitate declarat în cadrul actului constitutiv al activităţii privind cursurile de pregătire profesională (cod CAEN 8042 „Alte forme de învăţămant");

b) dacă reprezentantul firmei de audit şi ceilalţi lectori, angajaţi pe bază de contract de prestări de servicii, sunt formatori agreaţi de Camera Auditorilor Financiari din Romania;

c) dacă la inspecţia de calitate efectuată de către DMCP, administratorului firmei de audit i-a fost atribuit calificativul A pentru activitatea desfăşurată în anul 2007 şi următorii. La cererea societăţilor interesate, se pot efectua inspecţii de calitate, pe costul acestora, în afara programului de inspecţie aprobat

3.

Conţine contractul referiri la planificarea şi termenul de desfăşurare şi încheiere a misiunii?

4.

Au fost încheiate contracte de colaborare cu lectorii atraşi în echipa de derulare a misiunii, care să conţină clauze similare cu cele din contractul specific încheiat cu Camera Auditorilor Financiari din Romania, inclusiv cu privire la răspunderile părţilor?

II.*)

Respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a cursurilor de pregătire profesională de specialitate în domeniul auditului financiar

A

Planificarea misiunii

1.

Au fost documentate aspectele legate de aplicarea de către firma organizatoare a principiului independenţei, în raport cu Camera Auditorilor Financiari din Romania, precum şi cu auditorii financiari cursanţi, conform cerinţelor Secţiunii E "Acceptarea/reînnoirea mandatului" adaptată la specificul acestei activităţi - anexa la anexa nr. 2

2.

Au fost detaliate într-o anexă legislaţia, reglementările, standardele de educaţie profesională, reglementările Camerei Auditorilor Financiari din Romania cu relevanţă deosebită pentru misiune?

3.

Existenţa la dosarul misiunii a bugetului de timp care să asigure îndeplinirea obiectivelor contractate

Nr. crt.

Obiective ale controlului calităţii activităţii de organizare de cursuri de pregătire profesională de specialitate în domeniul auditului financiar, desfăşurată de membrii Camerei Auditorilor Financiari din Romania - auditori persoane juridice şi persoane fizice

DA/NU

B

Activitatea propriu-zisă de desfăşurare a cursurilor de pregătire profesională

1.

Existenţa la dosarul misiunii a programului desfăşurării cursurilor de pregătire profesională, precum şi a informaţiilor privind modul de desfăşurare efectivă a acestora

2.

Dacă suportul de curs este elaborat în acord cu tematica aprobată de Consiliul Camerei, cu cerinţele Standardelor de educaţie profesională, precum şi cu prevederile celorlalte reglementări aplicabile auditorilor financiari ori stagiarilor în audit, după caz, cum sunt:

-  Hotărarea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 9/2001 pentru aprobarea Regulilor privind pregătirea profesională continuă a auditorilor financiari;

- Hotărarea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 39/2005 pentru aprobarea Normelor privind perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar.

3.

In cazul efectuării unor teste la sfarşitul cursurilor, se va proba îndeplinirea condiţiilor pentru desfăşurarea lor, respectiv:

- dacă grila/subiectele de testare a/au fost aprobată/aprobate de Camera Auditorilor Financiari din Romania pentru sesiunea în cauză;

- dacă verificatorii testelor sunt acreditaţi de către Camera Auditorilor Financiari din Romania ca formatori, care au depus declaraţii de confidenţialitate, conform Codului etic;

- dacă s-au respectat prevederile reglementărilor în materie, cu privire la comunicarea rezultatelor testării şi rezolvarea eventualelor contestaţii.

4.

Dacă este documentată îndeplinirea de către firma de audit financiar organizatoare a cursurilor a obligaţiei de a vira în contul Camerei Auditorilor Financiari din Romania a cotei-părţi cuvenite acesteia, potrivit contractului.

C

Finalizarea misiunii

1.

Dacă societatea utilizează un sistem propriu de evaluare a calităţii desfăşurării cursului prin distribuirea spre completare cursanţilor a unui formular de aprecieri şi sugestii

2.

Au fost prelucrate aceste formulare?

3.

A fost întocmit şi depus la Camera Auditorilor Financiari din Romania un raport adecvat de evaluare a cursului de pregătire profesională, fundamentat pe baza prelucrării formularelor?

4.

Dacă firma de audit a prezentat Camerei Auditorilor Financiari din Romania o informare în cazul existenţei unor aspecte semnificative care să necesite raportarea către conducerea corpului profesional (scrisoarea confidenţială)

                                                                                            Iniţiale

Client: Camera Auditorilor Financiari din Romania         Intocmit de:

Data

- Cursuri de pregătire auditori/stagiari in audit              Revizuit de:

      - Sesiunea: septembrie 2007

Ref.

Da/Nu

1. Ar depinde firma excesiv de client (sau de grup)?

2.  Există cursanţi care datorează societăţii organizatoare sume care să se ridice la o valoare suficient de mare pentru a fi considerate un împrumut (luaţi în considerare suma restantă plus datoria estimată pentru anul în curs)?

3.  I-a acordat firma sau orice persoană strans legată de firmă cursanţilor facilităţi la plata cursurilor?

4.  Există vreun litigiu în derulare sau potenţial între firmă şi vreunul dintre cursanţi?

5. A efectuat firma de audit sau vreunul dintre angajaţii acesteia acţiuni de promovare a cursurilor organizate de firmă care să poată fi clasificate drept concurenţă neloială?

6. A respectat firma recomandările emise de Camera Auditorilor Financiari din Romania la misiunile anterioare?

7.  S-au îndeplinit obligaţiile faţă de Camera Auditorilor Financiari din Romania?

8. A respectat firma de audit contractul încheiat cu Camera Auditorilor Financiari din Romania pentru această acţiune?

9.  Dacă persoanele din firma organizatoare, care răspund de derularea contractului încheiat cu Camera, ocupă vreo funcţie de conducere în Camera Auditorilor Financiari din Romania?

10. Au fost impuse condiţii în afara contractului de către persoane din aparatul executiv al Camerei Auditorilor Financiari din Romania?

11. Au fost impuse condiţii în afara contractului de către membrii Consiliului, ai Comisiei de apel şi/sau ai Comisiei de auditori statutari ai Camerei Auditorilor Financiari din Romania?

12. S-a respectat procedura de selectare a formatorilor şi verificatorilor care vor asigura predarea şi respectiv corectarea testelor?

Pentru orice întrebare de mai sus la care s-a răspuns afirmativ, se vor documenta afirmaţiile făcute şi măsurile necesare pentru menţinerea independenţei firmei, dacă urmează să se accepte misiunea.

Nr. crt.

Obiective ale controlului modului de respectare de către auditorii financiari a prevederilor Normelor pentru stabilirea numărului mediu minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit financiar, aprobate prin Hotărarea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 44/2005

DA/NU

1.

Documentarea în cadrul secţiunii F „Abordarea auditului" a următoarelor    referinţe:

a)

Documentarea abordării auditului, cu identificarea domeniilor esenţiale pentru misiune, a riscurilor şi abordarea acestora, precum şi a metodei de eşantionare

b)

Dacă Programul calendaristic de desfăşurare a misiunii de audit financiar asigură realizarea cerinţei Standardului Internaţional de Audit 300 "Planificarea unui audit al situaţiilor financiare", potrivit cărora "auditorul trebuie să planifice auditul astfel încat misiunea să se desfăşoare într-un mod eficient"

c)

Selectarea de către auditorul financiar a echipei de auditori corespunzători misiunii şi punerea în temă a acestora cu programul misiunii

d)

Dacă s-a întocmit  bugetul de timp al misiunii,  la nivelul minim de 240 de ore prevăzut de Normele pentru stabilirea numărului mediu minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit financiar, aprobate prin Hotărarea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 44/2005?

e)

Modul de alocare a bugetului de timp membrilor echipei de audit. Se va avea în vedere că echipei de audit trebuie să i se repartizeze cel puţin 180 ore/om, corespunzătoare procedurilor de fond (120 de ore) şi evaluării controlului intern şi riscului legat de control (60 de ore).

Nr. crt.

Obiective ale controlului modului de respectare de către auditorii financiari a prevederilor Normelor pentru stabilirea numărului mediu minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit financiar, aprobate prin Hotărarea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 44/2005

DA/NU

f)

Evaluarea, pe baza consultării situaţiilor financiare ale clientului, a justificării reducerii cu maximum 25% a numărului mediu de ore pentru audit, la entităţi considerate de auditorul financiar că ar prezenta un grad mai mic de complexitate a activităţii.

2.

Conţine scrisoarea de angajament/contractul de prestări de servicii referiri privind bazele de la care pleacă calcularea onorariului şi orice acord privind eşalonarea plăţii acestuia?

3.

Dacă nivelul mediu orar al onorariului încasat efectiv, determinat avandu-se în vedere programul de lucru şi bugetul de timp, poate fi considerat satisfăcător în raport cu cerinţele privind calitatea activităţii de audit, precum şi cu prevederile art. 25 din Directiva a opta a CEE, potrivit cărora: "Statele membre asigură existenţa unor norme corespunzătoare care prevăd că onorariile pentru auditurile statutare:

- nu sunt influenţate sau determinate de prestarea de servicii suplimentare entităţii auditate; şi

- nu pot fi condiţionate în niciun fel.