ORDIN   Nr. 264 din  9 februarie 2004

privind modul de calcul al dobanzilor aferente sumelor reprezentand eventuale diferente intre impozitul pe profit la data de 25 ianuarie a anului urmator celui de impunere si impozitul pe profit datorat conform declaratiei de impunere intocmite pe baza situatiei financiare anuale

ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 140 din 17 februarie 2004

    In temeiul art. 10 alin. (6) din Hotararea Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
    in temeiul prevederilor art. 109 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala,

    ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

    Art. 1
    Se aproba modul de calcul al dobanzilor aferente sumelor reprezentand eventuale diferente intre impozitul pe profit platit la data de 25 ianuarie a anului urmator celui de impunere si impozitul pe profit datorat conform declaratiei de impunere intocmite pe baza situatiei financiare anuale, prevazut in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
    Art. 2
    Directia generala de colectare a creantelor bugetare, Directia generala de gestiune a impozitelor si contributiilor, Directia generala a tehnologiei informatiei, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti si Directia generala de administrare a marilor contribuabili vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
    Art. 3
    Prezentul ordin se va publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

                         Ministrul finantelor publice,
                            Mihai Nicolae Tanasescu

    ANEXA 1

                              MODUL DE CALCUL
al dobanzilor aferente sumelor reprezentand eventuale diferente intre impozitul pe profit platit la data de 25 ianuarie a anului urmator celui de impunere si impozitul pe profit datorat conform declaratiei de impunere intocmite pe baza situatiei financiare anuale

    1.1. In conformitate cu prevederile art. 20 din Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, pentru anul 2003, contribuabilii, persoane juridice, trebuiau sa efectueze plata impozitului pe profit trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator, cu exceptia Bancii Nationale a Romaniei, a bancilor romane si a sucursalelor din Romania ale bancilor, persoane juridice straine, care trebuiau sa efectueze plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se calculeaza impozitul pe profit.
    1.2. Pentru luna decembrie a anului 2003, Banca Nationala a Romaniei, bancile si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine, au obligatia sa plateasca in contul impozitului pe profit o suma egala cu impozitul datorat pe luna noiembrie a anului 2003, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului 2004, urmand ca regularizarea pe baza datelor din situatiile financiare anuale sa se efectueze pana la termenul prevazut pentru depunerea acestora.
    1.3. Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la pct. 1.2, au obligatia sa plateasca in contul impozitului pe profit pentru trimestrul IV al anului 2003, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului 2004, o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pe trimestrul III din anul 2003, urmand ca regularizarea pe baza situatiilor financiare anuale sa se efectueze pana la termenul prevazut pentru depunerea acestora.
    2.1. In cazul in care impozitul pe profit declarat in Declaratia privind impozitul pe profit, intocmita pe baza situatiei financiare anuale, este mai mic decat impozitul anual cumulat stabilit prin declaratiile de impozite si taxe lunare sau trimestriale, dupa caz, dobanzile datorate pentru neplata in termen a impozitului pe profit declarat in cursul anului fiscal se recalculeaza incepand cu data de 26 ianuarie a anului urmator celui de impunere.
    2.2. Recalcularea se face asupra sumei ramase neachitate din impozitul pe profit din declaratia anuala privind impozitul pe profit intocmita pe baza situatiei financiare anuale.
    3.1. In cazul in care impozitul pe profit declarat si inregistrat prin declaratia anuala privind impozitul pe profit este mai mare decat impozitul anual cumulat declarat prin declaratiile de impozite si taxe lunare sau trimestriale, dupa caz, dobanzile datorate pentru neplata in termen a impozitului pe profit declarat in cursul anului fiscal se recalculeaza incepand cu data depunerii declaratiei anuale privind impozitul pe profit.
    3.2. Recalcularea se face asupra sumei neplatite reprezentand impozitul pe profit din declaratia anuala de impozit pe profit intocmita pe baza situatiei financiare anuale.
    4. Dobanzile calculate pentru neplata la termen a impozitului pe profit declarat prin declaratiile de impozite si taxe lunare sau trimestriale, dupa caz, in cursul anului fiscal precedent pana la data de 25 ianuarie se datoreaza si trebuie achitate.
    5. In exemplul urmator se prezinta modul de calcul al dobanzilor datorate pentru neplata in termen a impozitului pe profit aferent anului 2003.

    Exemplu:
    Sa presupunem o societate comerciala care in cursul anului 2003 a declarat urmatoarele sume cu titlu de impozit pe profit:
    trimestrul I (25 aprilie)        1.000.000 lei;
    trimestrul II (25 iulie)         1.200.000 lei;
    trimestrul III (27 octombrie)    1.500.000 lei.

    Pentru trimestrul IV, conform prevederilor art. 20 alin. (3) din Legea nr. 414/2002, societatea comerciala datoreaza impozit pe profit la nivelul trimestrului III, in suma de 1.500.000 lei, avand scadenta la data de 26 ianuarie 2004 (25 ianuarie 2004 fiind zi nelucratoare).
    Consideram ca societatea nu a achitat nici o suma din cele mentionate mai sus.
    Consideram ca societatea a depus declaratia anuala de impozit pe profit pe data de 21 aprilie 2004.
    Societatea efectueaza plata impozitului pe profit total in data de 10 mai 2004.
    Intrucat societatea comerciala nu a achitat impozitul pe profit, soldul neachitat al acestui impozit este de 5.200.000 lei si aceasta datoreaza, pana la data de 26 ianuarie 2004 (inclusiv), urmatoarele dobanzi:

    d1. 1.000.000 lei x 276 zile x 0,06% = 165.600 lei
    d2. 1.200.000 lei x 185 zile x 0,06% = 133.200 lei
    d3. 1.500.000 lei x  91 zile x 0,06% =  81.900 lei
    d4. 1.500.000 lei x   0 zile x 0,06% =       0 lei
    TOTAL (pana la 26 ianuarie 2004)       380.700 lei

    A. Consideram ca, din declaratia anuala de impozit pe profit, depusa in data de 21 aprilie 2004, rezulta un impozit pe profit anual de 5.200.000 lei pentru anul 2003 (egal cu cel cumulat datorat la cele 4 termene trimestriale).
    In aceasta situatie societatea trebuie sa achite urmatoarele:
______________________________________________________________________
 Impozit pe profit                                          5.200.000
______________________________________________________________________
 Dobanzi datorate:
______________________________________________________________________
 - pana la data de 26 ianuarie 2004                           380.700
______________________________________________________________________
 - intre data de 27 ianuarie si data de 21 aprilie 2004
   (5.200.000 lei x 86 zile x 0,06%)                          268.320
______________________________________________________________________
 - intre data depunerii declaratiei anuale si data platii
   (5.200.000 lei x 19 zile x 0,06%)                           59.280
______________________________________________________________________
 Dobanda totala:                                              708.300
______________________________________________________________________

    B. Consideram ca, din declaratia anuala de impozit pe profit, depusa in data de 21 aprilie 2004, rezulta un impozit pe profit anual de 5.500.000 lei pentru anul 2003 (mai mare decat cel cumulat datorat la cele 4 termene trimestriale).
    In aceasta situatie societatea trebuie sa achite urmatoarele:
______________________________________________________________________
 Impozit pe profit                                          5.500.000
______________________________________________________________________
 Dobanzi datorate:
______________________________________________________________________
 - pana la data de 26 ianuarie 2004                           380.700
______________________________________________________________________
 - intre data de 27 ianuarie si data de 21 aprilie 2004
   (5.200.000 lei x 86 zile x 0,06%)                          268.320
______________________________________________________________________
 - intre data depunerii declaratiei anuale si data platii
   (5.500.000 lei x 19 zile x 0,06%)                           62.700
______________________________________________________________________
 Dobanda totala:                                              711.720
______________________________________________________________________

    C. Consideram ca, din declaratia anuala de impozit pe profit, depusa in data de 21 aprilie 2004, rezulta un impozit pe profit anual de 4.300.000 lei pentru anul 2003 (mai mic decat cel cumulat datorat la cele 4 termene trimestriale)
    In aceasta situatie societatea trebuie sa achite urmatoarele:
______________________________________________________________________
 Impozit pe profit                                          4.300.000
______________________________________________________________________
 Dobanzi datorate:
______________________________________________________________________
 - pana la data de 26 ianuarie 2004                           380.700
______________________________________________________________________
 - intre data de 27 ianuarie si data de 21 aprilie 2004
   (4.300.000 lei x 86 zile x 0,06%)                          221.880
______________________________________________________________________
 - intre data depunerii declaratiei anuale si data platii
   (4.300.000 lei x 19 zile x 0,06%)                           49.020
______________________________________________________________________
 Dobanda totala:                                              651.600
______________________________________________________________________