ORDIN Nr. 1803
din 3 mai 2010
pentru aprobarea modelului
si continutului formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul
retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de
venit"
ACT EMIS DE:
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 308 din 12 mai 2010
In temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din
Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare, ale art. 93 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, precum şi ale art. 228 alin. (2) şi alin. (21)
din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală emite următorul
ordin:
Art. 1. - (1) Se aprobă modelul şi
conţinutul formularului 205 „Declaraţie informativă privind
impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursă,
pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/1, prevăzut în anexa nr.
1*).
(2) Formularul prevăzut la alin. (1) se
completează şi se depune conform instrucţiunilor prevăzute
în anexele nr. 2-4.
(3) Formularul prevăzut la alin. (1) se
utilizează pentru declararea impozitului reţinut prin stopaj la
sursă aferent veniturilor realizate începând cu 1 ianuarie 2009.
Art. 2. - Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare,
de utilizare şi de păstrare a formularului prevăzut la art. 1
alin. (1) sunt stabilite în anexa nr. 5.
Art. 3. -Anexele nr. 1-5 fac parte integrantă din
prezentul ordin.
Art. 4. - La data intrării în vigoare a
prezentului ordin orice dispoziţie contrară se abrogă.
Art. 5. - Direcţia generală proceduri pentru
administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia
informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor
contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor
publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor duce la
îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 6. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală,
Sorin Blejnar
*) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
ANEXA Nr. 1
|
|
DECLARAŢIE
INFORMATIVĂ PRIVIND IMPOZITUL
REŢINUT PE VENITURILE CU REGIM DE REŢINERE LA SURSA, PE
BENEFICIARI DEVENIT
|
205
|
|_| Declaraţie
rectificativă pe anul |_|_|_|
Se completează cu X in cazul declaraţiilor
rectificaţive
I. DATE DE IDENTIFICARE A PLĂTITORULUI DE VENIT
|
Denumire / Nume, prenume
|______________________________________| |_|
Cod de identificare fiscală
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Judeţ/Sector |__________________| Localitate
|_____________| Strada |____________________|
Număr |___| Bloc|__| Scara |__| Ap. |__| Cod
poştal |_________| Telefon |____________________|
Fax |_________________________| E-mail
|____________________________________________|
|
II. DATE PRIVIND NATURA VENITURILOR ŞI A
IMPOZITULUI REŢINUT
|
A. Natura veniturilor:
|_| ßVenituri din drepturi de proprietate intelectuală
|_| ß Venituri din vânzarea bunurilor în regim de
consignaţie
|_| ß Venituri obţinute în baza unui contract de agent
|_| ß Venituri obţinute în baza unui contract de comision sau
mandat comercial
|_| ß Venituri din activităţi de expertiză contabila si
tehnică, judiciară şi extrajudiciara
|_| ß Venituri din activităţi desfăşurate în baza
contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului
civil
|_| ß Venituri sub forma câştig urilor din operaţiuni de
vânzare-cumpârare de valută la termen, pe bază de contract, precum
şi orice alte operaţiuni similare
Câştiguri din transferul titlurilor de valoare:
|_| ßdeţinute mai mult de 365 de zile
|_| ß deţinute mai puţin de 365 de zile, inclusiv
|_| ß Venituri din activităţi independente realizate într-o
formă de asociere cu o persoană juridică
|_| ß Venituri din dividende
|_| ß Venituri din dobânzi
|_| ßcâştiguri din transferul titlurilor de valoare cu impunere
finală
|_| ßVeniturilor din lichidare
|_| ß Venituri din premii şi jocuri
de noroc
|_| ß Venituri din pensii
|_| ß Venituri din activităţi
agricole
|_| ß Alte venituri
|
|
B. Natura impozitului reţinut:
|_| ß Plată anticipată în contul impozitului anual pe venit
|_| ß Impozit final
|
III. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL REŢINUT
LA SURSA PE BENEFICIARI DE VENIT
|
Nr.crt.
|
Numele şi prenumele
beneficiarului de venit
|
Cod numeric personal/ Număr de
identificare fiscală
|
Baza de calcul a impozitului (lei)
|
Impozit reţinut
(lei)
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte
publice, declar că datele înscrise in acest formular sunt corecte şi
complete.
Nume, Prenume |_____________________________|
Funcţia
|_____________________________|
Semnătura şi ştampila |_____________________________|
Loc rezervat organului fiscal
Nr. înregistrare: |_____________________________|
Data:
|_____________________________|
Număr de inregistrare ca operator de dale cu
caracter personal 759
Cod 14.13.01.13/1
ANEXA Nr. 2
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 205 „Declaraţie
informativă privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de
reţinere la sursă, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/1
Declaraţia se completează şi se depune
de către plătitorii de venit care au obligaţia calculării,
reţinerii şi virării impozitului pe veniturile cu regim de
reţinere la sursă, cu excepţia veniturilor de natură
salarială şi asimilate acestora, conform titlului III din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare.
In cazul asocierilor între persoane fizice şi
persoane juridice române, declaraţia se completează şi se depune
de către persoana juridică română desemnată prin contractul
de asociere, care are obligaţia de a calcula, reţine şi vira
impozitul pe venitul microîntreprinderilor pentru asociaţii persoane
fizice*).
Declaraţia se depune la organul fiscal la care
plătitorii de venituri sunt înregistraţi în evidenţa
fiscală, la termenele prevăzute de Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare.
Ori de câte ori plătitorul de venit constată
erori în declaraţia depusă anterior, acesta completează şi
depune o declaraţie rectificativă, situaţie în care se va
înscrie „X" în căsuţa prevăzută în acest scop.
Plătitorii de venituri au obligaţia depunerii
declaraţiei în format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin
folosirea programului de asistenţă elaborat de Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală, cu respectarea structurii de
date prevăzute în anexa nr. 3. Suportul magnetic sau optic va fi
însoţit de borderoul centralizator prevăzute în anexa nr. 4, listat
pe hârtie, semnat şi ştampilat, potrivit legii.
Programul de asistenţă este pus la
dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale sau
poate fi descărcat de pe portalul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală.
Borderoul se completează în două exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal,
împreună cu formatul electronic al declaraţiei;
- copia se păstrează de către
plătitorul de venit.
I. DATE DE IDENTIFICARE A PLĂTITORULUI DE VENIT
Adresa - se înscrie adresa domiciliului fiscal al
plătitorului de venit.
Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de
identificare fiscală al plătitorului de venit. In cazul în care
acesta este plătitor de taxă pe valoarea adăugată, codul de
identificare fiscală va fi precedat de prefixul „RO".
II. DATE PRIVIND NATURA VENITURILOR ŞI A
IMPOZITULUI REŢINUT
A. Natura veniturilor
Se bifează căsuţa corespunzătoare
naturii venitului plătit:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
b) venituri din vânzarea bunurilor în regim de
consignaţie;
c) venituri obţinute în baza unui contract de
agent;
d) venituri obţinute în baza unui contract de
comision sau mandat comercial;
e) venituri din activităţi de expertiză
contabilă şi tehnică, judiciară şi
extrajudiciară;
f) venituri din activităţi
desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate
potrivit Codului civil;
g) venituri din activităţi independente
realizate într-o formă de asociere cu o persoană juridică*);
h) câştiguri din transferul titlurilor de valoare
deţinute mai mult de 365 de zile;
i) câştiguri din transferul titlurilor de valoare
deţinute mai puţin de 365 de zile, inclusiv;
j) venituri sub forma câştigurilor din
operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe
bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare;
k) venituri din dividende;
l) venituri din dobânzi;
m) câştiguri din transferul titlurilor de valoare
cu impunere finală;
n) venituri din lichidare;
o) venituri din premii şi jocuri de noroc;
p) venituri din pensii;
r) venituri din activităţi agricole;
s) alte venituri.
Pentru fiecare categorie de venit se depune câte o
declaraţie informativă.
Căsuţa „Câştiguri din transferul
titlurilor de valoare deţinute mai mult de 365 de zile" [lit. h)]
şi căsuţa „Câştiguri din transferul titlurilor de valoare
deţinute mai puţin de 365 de zile, inclusiv" [lit. i)] se
bifează în cazul câştigurilor rezultate din transferul dreptului de
proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decât părţile
sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise,
pentru care beneficiarul de venit are obligaţia stabilirii câştigului
net anual/pierderii nete anuale şi pentru care plătitorii de venit au
obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului,
în cursul anului, potrivit legii.
Potrivit art. 67 alin. (9) din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, în perioada 1 ianuarie
2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, câştigurile realizate de persoanele
fizice din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile
sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise,
sunt venituri neimpozabile şi intermediarii/plătitorii de venituri nu
au obligaţia declarării acestora.
Căsuţa „Câştiguri din transferul
titlurilor de valoare cu impunere finală" [lit. m)] se bifează
în cazul câştigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate
asupra titlurilor de valoare pentru care impozitul reţinut de
plătitorul de venit este final, potrivit legii.
In cazul câştigurilor din transferul dreptului de
proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului se au în
vedere dispoziţiile Legii nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum
şi normele privind determinarea, reţinerea şi virarea
impozitului pe câştigul de capital din transferul titlurilor de valoare
obţinut de persoanele fizice, emise de Comisia Naţională a
Valorilor Mobiliare, în vigoare în anul de impunere.
Căsuţa „Venituri sub forma câştigurilor
din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe
bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare"
[lit. j)] se bifează în cazul câştigului rezultat din operaţiuni
de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract,
precum şi din orice alte operaţiuni de acest gen, altele decât cele
cu instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi
supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare.
Căsuţa „Venituri din activităţi
agricole" [lit. r)] se bifează în cazul veniturilor din
activităţi agricole realizate de persoanele fizice din valorificarea
produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală,
de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă,
către unităţi specializate pentru colectare, unităţi
de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru
utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare.
Declaraţia se completează şi pentru
persoanele fizice care au realizat venituri din activităţi agricole
[lit. r)] pentru care plătitorul de venituri nu a reţinut impozit, în
conformitate cu prevederile Ordinului ministrului agriculturii, pădurilor
şi dezvoltării rurale nr. 190/2009 pentru aprobarea Procedurii
privind stabilirea şi plata impozitului pe veniturile băneşti
din agricultură realizate prin valorificarea produselor vândute către
unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare
industrială sau către alte unităţi, pentru utilizarea ca
atare, caz în care la col. 4 „Impozit reţinut" se înscrie cifra
„0".
Potrivit art. 67 alin. (21) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, veniturile
sub formă de dobânzi pentru depozitele la termen şi/sau instrumentele
de economisire realizate începând cu data de 1 ianuarie 2009 inclusiv sunt
venituri neimpozabile şi plătitorii de venituri nu au obligaţia
declarării acestora.
B. Natura impozitului reţinut
Se bifează căsuţa corespunzătoare
naturii impozitului pe venit reţinut de plătitorul de venituri cu
regim de reţinere la sursă.
Căsuţa „Plată anticipată în contul
impozitului anual pe venit" se bifează de plătitorii de venituri
pentru care impozitul reţinut reprezintă plată anticipată
în contul impozitului anual pe venit.
Căsuţa „Impozit final" se bifează
de plătitorii de venituri pentru care impozitul reţinut este final.
In cazul veniturilor prevăzute la lit. a)-f) de la
secţiunea A „Natura veniturilor", pentru care impozitul reţinut
la sursă reprezintă plăţi anticipate în contul impozitului
anual, potrivit art. 52 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, plătitorii de
venituri bifează căsuţa „Plată anticipată în contul
impozitului anual pe venit".
In cazul veniturilor prevăzute la lit. a)-f) de la
secţiunea A „Natura veniturilor", pentru care beneficiarii
veniturilor au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 78
şi 79 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, pentru care impozitul reţinut este final,
plătitorii de venituri bifează căsuţa „Impozit final".
III. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL REŢINUT LA
SURSA PE BENEFICIARI DE VENIT
Col. 1 - se completează pentru fiecare beneficiar
de venit în parte, înscriindu-se numele şi prenumele persoanelor fizice
cărora li s-au efectuat plăţi în cursul anului fiscal.
Col. 2 - se înscrie codul numeric personal din actul de
identitate al fiecărui contribuabil sau numărul de identificare
fiscală, atribuit de către Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.
Col. 3 - se înscrie suma reprezentând totalul venitului
impozabil/câştigurilor realizate de fiecare beneficiar de venit, într-un
an fiscal.
Baza de calcul al impozitului se determină de
plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru
fiecare categorie de venit, în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003,
cu modificările şi completările ulterioare.
In cazul asocierilor între persoane fizice şi
persoane juridice române, profitul/venitul cuvenit persoanei fizice se
stabileşte potrivit legislaţiei privind impozitul pe venitul
microîntreprinderilor*).
Col. 4 - se înscrie suma reprezentând totalul
impozitului pe venit/câştig calculat şi reţinut cu ocazia
plăţilor efectuate în cursul anului pentru fiecare beneficiar de
venit. Impozitul pe venit se calculează de plătitorul de venit,
corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare categorie de venit,
în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare.
In cazul asocierilor între persoane fizice şi
persoane juridice române, care nu dau naştere unei persoane juridice, se
înscrie suma reprezentând impozitul pe venit calculat şi reţinut
pentru fiecare asociat, persoană fizică, fiind aplicabile regulile
privind metodologia de calcul al impozitului pe venitul
microîntreprinderilor*).
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu
au fost plătite acţionarilor sau asociaţilor până la
sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale,
se cuprinde în declaraţia aferentă perioadei în care a avut loc
aprobarea situaţiilor financiare anuale.
*) Incepând cu 1 ianuarie 2010, dispoziţiile
titlului IV „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor" din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, îşi
încetează aplicabilitatea.
ANEXA Nr. 3
INSTRUCŢIUNI
pentru transmiterea pe cale electronică a
Declaraţiei informative privind impozitul reţinut pe veniturile cu
regim de reţinere la sursă, pe beneficiari de venit, cod
14.13.01.13/1
Declaraţia informativă 205 se depune la
organul fiscal în format electronic, însoţită de borderoul
centralizator listat. Formatul electronic al declaraţiei 205 se poate
obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi se
transmite organului fiscal competent pe suport magnetic sau optic.
Programul de asistenţă este distribuit
contribuabililor gratuit de unităţile fiscale teritoriale sau poate
fi descărcat de pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală.
Informaţiile din declaraţia informativă
205 vor fi transmise într-un fişier format text ASCII, în care fiecare
înregistrare (linie) se termină cu „carriage return" şi
„linefeed". Separatorul dintre câmpuri va fi virgula.
Fişierul text conţine două tipuri de
înregistrări. Prima înregistrare va conţine informaţiile:
- codul de identificare fiscală al
plătitorului de venit (13 caractere numerice);
- natura veniturilor codificată conform listei (2
caractere numerice);
- total impozit reţinut de plătitor (12
caractere numerice). Următoarele înregistrări vor conţine
informaţiile:
- codul numeric personal (13 caractere numerice);
- baza de calcul al impozitului (12 caractere
numerice);
- impozit reţinut (12 caractere numerice).
Lista veniturilor cu regim de reţinere la
sursă:
______________________________________________
COD__________________________________________
01. Venituri din drepturi de proprietate
intelectuală
02. Venituri din vânzarea bunurilor în regim de
consignaţie
03. Venituri obţinute în baza unui contract de
agent
04. Venituri obţinute în baza unui contract de
comision sau mandat comercial
05. Venituri din activităţi de expertiză
contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară
06. Venituri din activităţi
desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate
potrivit Codului civil
07. Venituri din activităţi independente
realizate într-o formă de asociere cu o persoană juridică
08. Venituri din dividende
09. Venituri din dobânzi
10. Venituri din premii şi jocuri de noroc
11. Câştiguri din transferul titlurilor de valoare
cu impunere finală
12. Venituri sub forma câştigurilor din
operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe
bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare
13. Câştiguri din transferul titlurilor de valoare
deţinute mai mult de 365 de zile
14. Venituri din pensii
15. Venituri din lichidare
16. Câştiguri din transferul titlurilor de valoare
deţinute mai puţin de 365 de zile, inclusiv
17. Venituri din activităţi agricole
18. Alte venituri
__________________________________________________________
Numele fişierului text este format astfel:
D205xx_aaaa_nnnnnnnnnnnnn_ss.txt unde:
xx - prima poziţie l/R şi a II-a
poziţie A/F;
(I - iniţială, R - rectificativă, A-
plată anticipată, F - impozit final);
aaaa - anul înregistrării venitului (>= 2009);
nnnnnnnnnnnnn - codul de identificare fiscală;
ss - natura veniturilor codificată conform listei.
Exemplu:
Fişierul cu numele D205IA_2009_2222_09.txt
(unde aaaa = 2009, I - iniţială, A-
plată anticipată, nnnnnnnnnnnnn = 2222, ss = 09) şi
conţinutul:
- prima înregistrare
2222,09,779890
- următoarele înregistrări
1111111111126,777777777777,222222
1111111111134,555555555555,555555
1111111111150,546546546,2113
ANEXA Nr. 4
BORDEROU CENTRALIZATOR*)
de însoţire a Declaraţiei informative
privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la
sursă, pe beneficiari de venit, pentru anul..........
Cod de identificare fiscală plătitor de
venit:
Denumire/Nume şi prenume:
Adresa:
Telefon:
Persoana de contact:
Telefon:
Natura veniturilor:
|
Număr beneficiari de venit
|
Declaraţie informativă
rectificativă**)
|
Venit bază de calcul
|
Impozit reţinut
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
|
|
*) Datele se preiau din formularul 205 „Declaraţie
informativă privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de
reţinere la sursă, pe beneficiari de venit".
**) Se completează cu „x" în cazul depunerii
declaraţiei informative rectificative.
Nume, prenume:
Funcţia:
Semnătura şi ştampila plătitorului
de venit:
Loc rezervat organului
fiscal
Nr. înregistrare........................
Data.........................................
ANEXA Nr. 5
CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE, MODUL DE
DIFUZARE, DE UTILIZARE Şl DE PĂSTRARE A FORMULARULUI
1. Denumire: 205 „Declaraţie informativă
privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la
sursă, pe beneficiari de venit".
2. Cod: 14.13.01.13/1.
3. Caracteristici de tipărire: se utilizează
echipament informatic pentru completare şi editare, cu ajutorul
programului de asistenţă asigurat gratuit de Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală.
4. Se utilizează la declararea impozitului
reţinut prin stopaj la sursă, pentru fiecare beneficiar de venit.
5. Se întocmeşte în două exemplare, de
plătitorul de venituri cu regim de reţinere la sursă a
impozitului.
6. Circulă:
- un exemplar pe suport magnetic sau optic,
însoţit de borderoul centralizator, la organul fiscal definit prin ordin;
- un exemplar la plătitorul de venit.
7. Se arhivează: la dosarul fiscal al
plătitorului de venit.