ORDIN Nr. 1498
din 31 octombrie 2008
pentru aprobarea modelului
si continutului formularului (301) „Decont special de taxa pe valoarea
adaugata"
ACT EMIS DE:
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 743 din 3 noiembrie 2008
In temeiul art. 12 alin. (3)
din Hotărârea Guvernului nr. 495/2007 privind organizarea şi funcţionarea
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, al art. 1563 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, şi al art. 228 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă modelul şi
conţinutul formularului (301) „Decont special de taxă pe valoarea
adăugată", cod MEF 14.13.01.02/s, prevăzut în anexa nr. 1.
Art. 2. - Formularul prevăzut la art. 1 se completează
şi se depune conform instrucţiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 2.
Art. 3. - Caracteristicile de tipărire, modul de
difuzare, de utilizare şi de păstrare ale formularului prevăzut la art. 1 sunt
stabilite în anexa nr. 3.
Art. 4. -Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din
prezentul ordin.
Art. 5. - Decontul special de
taxă pe valoarea adăugată prevăzut la art. 1 se utilizează începând cu
declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii noiembrie 2008.
Art. 6. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Art. 7. - Direcţia generală proceduri pentru
administrarea veniturilor, Direcţia generală de reglementare a colectării
creanţelor bugetare, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia
generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale
ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti din cadrul Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală şi Direcţia de legislaţie în domeniul TVAdin
cadrul Ministerului Economiei şi Finanţelor vor lua măsuri pentru ducerea la
îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală, Daniel Chitoiu
ANEXA Nr. 1*)
|
|
DECONT SPECIAL
DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ
|
301
|
|_| Declaraţie pentru
achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi pentru luna |__________|
anul |_______________|
|_| Declaraţie iniţială
|_| Declaraţie rectificativă
DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
|
Cod de identificare fiscală
|_____|_______________________________________________|
Denumire / Nume, Prenume
|______________|____________________________________|
Domiciliul fiscal
Judeţ |__________| Localitate |_________|
Strada |______| Număr |__|
Bloc |__| Scara |____|
Ap.|______| Cod poştal |____________| Sector |______| Telefon |________________|
Fax |________________| E-mail |_________________| Banca
|_______________________|
Cont |_________________________________|
|_| Persoane care nu sunt inregistrate în scopuri de TVA
|_| Persoane care sunt înregistrate conform art. 1531 din Codul
fiscal numai pentru achiziţii intracomunitare
|
DATE PRIVIND OBLIGAŢIA DE PLATA
|
1. Achiziţii intracomunitare-altele decât mijloacele de transport
noi şi produsele accizabile -lei-
|
|
Nr.Crt.
|
Document Număr/Data
|
Valoare în valută
|
Tip valută
|
Curs de schimb
|
Baza de impozitare
|
TVA datorat
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
S
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total
|
|
|
|
2. Operaţiuni prevăzute la art. 150 alin.(1 > lit. b)-d) şi f)-g) din Codul fiscal -lei-
|
|
Nr. Crt.
|
Document Număr/Data
|
Valoare în valută
|
Tip valută
|
Curs de schimb
|
Baza de Impozitare
|
TVA datorat
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total
|
|
|
|
3. Achiziţii intracomunitare de mijloace de transport
noi -lei-
|
|
Nr.Crt.
|
Document Număr/Data
|
Valoare in valuta
|
Tip valută
|
Curs de schimb
|
Baza de impozitare
|
TVA datorat
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total
|
|
|
*) Anexa nr. 1 este reprodusă
în facsimil.
|
4. Achiziţii intracomunitare de produse
accizabile
-lei-
|
|
Nr.Crt,
|
Document
Număr/Data
|
Valoare in valută
|
Tip valută
|
Curs de schimb
|
Baza de impozitare
|
TVA datorat
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total
|
|
|
Nr. de evidenţă a plăţii:
|________________________|
Prezenta declaraţie constituie titlu de creanţă si
produce efectele juridice ale înştiinţării de plată de la data depunerii
acesteia, în condiţiile legii.
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte
publice, declar că datele din această declaraţie sunt corecte şi complete.
Nume, Prenume: |______________________________|
Funcţia: |_____________________________________|
Semnătura şi ştampila
|__________________________|
Loc rezervat organului fiscal
Nr.înregistrare:
|_______________________________| Data:
|_________________________|
Număr de operator de date cu caracter personal. 1067
Cod MEF: 14.13.01.02/s
ANEXA Nr. 2
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (301) „Decont special
de taxă pe valoarea adăugată"
I. Contribuabilii
care au obligaţia să depună decontul special de taxă pe valoarea adăugată
Secţiunea 1 „Achiziţii intracomunitare - altele decât
mijloacele de transport noi şi produsele accizabile" se completează numai
de către persoanele înregistrate conform art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, denumită în continuare Codul
fiscal, dar neînregistrate
şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din acelaşi cod.
In această categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectuează numai livrări
de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă
(operaţiuni scutite conform art. 141 din Codul fiscal) ori persoanele
impozabile supuse regimului special de scutire pentru întreprinderile mici
prevăzut la art. 152 din acelaşi cod, care nu sunt înregistrate în scopuri de
TVA şi nici nu au obligaţia de a se înregistra, conform
art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt înregistrate conform art. 1531 din acelaşi cod;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt
înregistrate în scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal.
La această secţiune persoanele mai sus menţionate
declară achiziţiile intracomunitare, altele decât achiziţiile intracomunitare
de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum şi achiziţiile
efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la
plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, pentru care
exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv sumele
înscrise în facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru
achiziţii intracomunitare de bunuri*).
Secţiunea a 2-a „Operaţiuni
prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b)-d) şi f)-g) din Codul fiscal" se
completează de către:
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile
neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din
acelaşi cod, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care beneficiază
de serviciile prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. g) din acelaşi cod, dacă
aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă care nu este stabilită
în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA în România, conform
art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele
impozabile neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art.
153 din acelaşi cod şi persoanele juridice neimpozabile care sunt înregistrate
conform art. 1531
din Codul fiscal, care beneficiază de serviciile
prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 şi lit. i) din
acelaşi cod şi care au comunicat prestatorului codul lor de înregistrare în
scopuri de TVA în România, dacă aceste servicii sunt prestate de o persoană
impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în
scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150
alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, respectiv de către
persoanele impozabile neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze
conform art. 153 din acelaşi cod şi persoanele juridice neimpozabile care sunt
înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care au calitatea de beneficiar al livrărilor de gaze naturale sau de energie electrică, în condiţiile
prevăzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din Codul fiscal, dacă aceste
livrări sunt realizate de o persoană impozabilă care nu este stabilită în
România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA
în România conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150
alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile
neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din
acelaşi cod şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu
sunt înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, din cauza cărora bunurile ies din regimurile sau
situaţiile prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu
excepţia situaţiei în care are loc un import de bunuri sau o achiziţie
intracomunitară;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150
alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile
neînregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din
acelaşi cod şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu
sunt înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale unor livrări de bunuri
sau prestări de servicii care au loc în România conform art. 132 sau 133 din
acelaşi cod, altele decât cele prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b)-e) din
Codul fiscal, dacă sunt realizate de o persoană impozabilă care nu este
stabilită în România şi care nu este înregistrată în România conform art. 153
din acelaşi cod.
Secţiunea a 3-a „Achiziţii intracomunitare de mijloace
de transport noi" se completează de către persoanele care nu sunt
înregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din Codul
fiscal, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 1531 din acelaşi cod, care efectuează
achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care
exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv sumele din
facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţiile
intracomunitare de bunuri*).
Secţiunea a 4-a „Achiziţii intracomunitare de produse
accizabile" se completează de către persoanele impozabile care nu sunt
înregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 din Codul
fiscal şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate
conform art. 1531 din
acelaşi cod, care efectuează achiziţii intracomunitare de produse accizabile,
pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv
sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru
achiziţiile intracomunitare de bunuri*).
*) Pentru a evita orice neconcordanţă între livrările
intracomunitare de bunuri, scutite de TVA în statul membru de origine, şi
achiziţiile intracomunitare, evidenţiate în decontul special de TVA şi în
declaraţia recapitulativă pentru achiziţii intracomunitare, în statul membru de
destinaţie, momentul exigibilităţii taxei intervine:
- în a cincisprezecea zi a lunii următoare celei în
care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau
- dacă a fost emisă o factură pentru livrarea
respectivă către persoana care cumpără bunurile, inclusiv în cazul facturilor
pentru încasarea de avansuri parţiale, înainte de data de 15 a lunii următoare
lunii în care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea
taxei intervine la data emiterii acestei facturi atât pentru livrări
intracomunitare, cât şi pentru achiziţiile intracomunitare.
II. Depunerea
decontului special de taxă pe valoarea adăugată
Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune
la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială contribuabilul îşi are
domiciliul fiscal sau este luat în evidenţă fiscală, după caz.
Decontul special trebuie depus numai pentru perioadele
în care ia naştere exigibilitatea taxei.
Formularul se întocmeşte potrivit modelului prezentat
în anexa nr. 1 la ordin şi se depune după cum urmează:
a) până la data de 25 inclusiv
a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunilor
prevăzute la secţiunile 1, 2 şi 4 din formularul (301) „Decont special de taxă
pe valoarea adăugată";
b) înainte de înmatricularea în România a unui mijloc de transport nou, dar nu mai târziu de data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunii prevăzute la
secţiunea 3 din formular. Dacă în aceeaşi lună persoana impozabilă efectuează
mai multe achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi, aceasta poate
depune mai multe deconturi speciale de taxă pentru aceeaşi lună, fără a bifa
căsuţa „Declaraţie rectificativă".
Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se
depune, în format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la poştă, prin scrisoare recomandată;
- prin completare pe site-ul Ministerului Economiei şi
Finanţelor, portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, de către
contribuabilii eligibili, conform reglementărilor de
utilizare a serviciului;
- prin mijloace electronice de transmitere la distanţă,
prin intermediul Sistemului Electronic Naţional.
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi
însoţit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului de
asistenţă, semnat şi ştampilat conform legii.
Formularul se editează în două exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună
cu suportul electronic;
- un exemplar se păstrează de contribuabil.
Formatul electronic al decontului special de taxă pe valoarea adăugată se obţine prin folosirea programului de
asistenţă elaborat de Ministerul Economiei şi Finanţelor şi se transmite
organului competent pe suport electronic.
Programul de asistenţă este pus la dispoziţie gratuit
contribuabililor de către unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe
serverul de web al Ministerului Economiei şi Finanţelor, la adresa www.mfinante.ro
Direct pe site-ul Ministerului Economiei şi Finanţelor
depun contribuabilii care dispun de un certificat
digital.
III. Completarea decontului special
Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se
completează după cum urmează:
Perioada de raportare:
In rubrica „Luna" se înscrie cu cifre arabe
numărul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru
ianuarie).
Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie
cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2008).
Declaraţia depusă iniţial se rectifică prin depunerea
unei noi declaraţii, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare de pe
formular.
Atenţie! Rectificarea
nu este posibilă pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale
sau pentru care este în curs de derulare o inspecţie fiscală.
Ori de câte ori, prin Decontul special de taxă pe
valoarea adăugată, se declară o achiziţie intracomunitară de mijloace de
transport noi se bifează căsuţa corespunzătoare de pe formularul respectiv.
1. Secţiunea „Date de identificare a persoanei
impozabile" Caseta „Cod de identificare fiscală" se completează
astfel:
- contribuabilii persoane
juridice, cu excepţia comercianţilor, asociaţiile sau alte entităţi fără
personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală;
- comercianţii, inclusiv sucursalele comercianţilor
care au sediul principal al comerţului în străinătate, înscriu codul unic de înregistrare;
- contribuabilii persoane fizice, care desfăşoară
activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, înscriu
codul de înregistrare fiscală;
- persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA
conform art. 1531 din Codul fiscal
completează codul de identificare atribuit în acest scop de organul fiscal
competent;
- persoanele fizice înscriu codul numeric personal
atribuit potrivit legii speciale;
- persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal
înscriu numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
Inscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.
Prima căsuţă este rezervată atributului „RO" şi se
completează numai de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA, conform
art. 1531 din Codul
fiscal.
Caseta „Denumire/Nume, Prenume" se completează cu
denumirea persoanei juridice, a asociaţiei sau a entităţii fără personalitate
juridică ori cu numele şi prenumele persoanei fizice, după caz.
Caseta „Domiciliul fiscal" se completează cu
datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul
fiscal, după caz) al contribuabilului.
Caseta „Persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de
TVA" se bifează de către persoanele care nu sunt
înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal.
Caseta „Persoane care sunt înregistrate conform art. 1531
din Codul fiscal numai pentru achiziţii
intracomunitare" se bifează de către persoanele impozabile şi persoanele
juridice neimpozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 1531 din Codul fiscal.
2. Secţiunea „Date privind obligaţia de plată"
In coloana 1 din cele 4 secţiuni
„Document/număr/data" se înscriu numărul şi data facturii primite de către
beneficiarul operaţiunilor respective sau, după caz, numărul şi data
autofacturii emise de către beneficiari, potrivit prevederilor art. 1551 alin. (1) din Codul fiscal.
In coloana 2 din cele 4 secţiuni „Valoare în
valută" se înscrie valoarea în valută consemnată în documentul înscris în
coloana 1.
In coloana 3 din cele 4 secţiuni „Tip valută" se
menţionează tipul valutei (de exemplu: USD, euro etc.) în care este exprimată
valoarea din documentul înscris în coloana 1.
In coloana 4 din cele 4
secţiuni „Curs de schimb" se completează ultimul curs de schimb comunicat
de Banca Naţională a României sau cursul de schimb utilizat de banca prin care
se efectuează decontările, din data la care intervine exigibilitatea taxei
pentru operaţiunile declarate.
In coloana 5 din cele 4 secţiuni „Baza de
impozitare" se calculează coloana 2 x coloana 4.
In coloana 6 din cele 4 secţiuni „TVAdatorat" se
calculează coloana 5 x cota de TVA.
3. Câmpul „Nr. de evidenţă a plăţii" nu se
completează, în condiţiile prevăzute de Ordinul ministrului finanţelor publice
nr. 2.235/2006 privind suspendarea şi modificarea unor ordine ale ministrului
finanţelor publice în domeniul administrării fiscale şi de Ordinul ministrului
economiei şi finanţelor nr. 2.489/2007 pentru prorogarea termenului prevăzut de
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea şi
modificarea unor ordine ale ministrului finanţelor publice în domeniul activităţii
fiscale.
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE
modul de difuzare, de
utilizare şi de păstrare ale formularului (301) „Decont special de taxă pe
valoarea adăugată"
Denumirea formularului: Decont special de taxă pe
valoarea adăugată
Codul MEF: 14.13.01.02/s
Formatul: A4/t1
Caracteristicile de tipărire:
• se utilizează echipament
informatic pentru completare şi editare, cu ajutorul programului de asistenţă
pus la dispoziţie gratuit de către unităţile fiscale teritoriale.
Se difuzează: gratuit.
Se utilizează la: declararea taxei pe valoarea
adăugată.
Se întocmeşte de: persoanele prevăzute la art. 1563 alin. (1)-(4) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Circulă: - în format electronic, la organul fiscal în a
cărui rază teritorială persoana impozabilă îşi are domiciliul fiscal;
- în format pe hârtie, în două exemplare listate,
semnate şi ştampilate, potrivit legii, dintre care:
• un exemplar la contribuabil;
• un exemplar la organul fiscal.
Se păstrează: -formatul electronic, în arhiva de
documente electronice;
- formatul pe hârtie, la dosarul fiscal al
contribuabilului.