HOTARARE Nr. 1
din 15 ianuarie 2009
privind aprobarea Normei nr.
1/2009 pentru modificarea si completarea Normei nr. 14/2007 privind
reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europene aplicabile entitatilor autorizate, reglementate si supravegheate de Comisia
de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private
ACT EMIS DE:
COMISIA DE SUPRAVEGHERE A SISTEMULUI DE PENSII PRIVATE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 45 din 27 ianuarie 2009
Având în vedere prevederile art. 15 alin. (6) din Legea
nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu
modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 57 alin. (6) din Legea nr.
411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare,
în temeiul dispoziţiilor art. 16 şi ale art. 23 lit. f)
din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 50/2005 privind înfiinţarea,
organizarea şi funcţionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii
Private, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 313/2005!
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii
Private emite următoarea hotărâre:
Art. 1. - Se aprobă Norma nr. 1/2009 pentru modificarea
şi completarea Normei nr. 14/2007 privind reglementările contabile conforme cu
Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor
autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a
Sistemului de Pensii Private, prevăzută în anexa care face parte integrantă din
prezenta hotărâre.
Art. 2. - Prezenta hotărâre şi norma menţionată la art.
1 se publică în Monitorul Oficial al României, Partea
I, şi pe site-ul Comisiei de Supraveghere a Sistemului
de Pensii Private (www.csspp.ro).
Art. 3. - Direcţia secretariat, directorul general şi
Direcţia reglementare vor urmări ducerea la îndeplinire a prevederilor
prezentei hotărâri.
Preşedintele Comisiei de Supraveghere a Sistemului de
Pensii Private,
Mircea Oancea
ANEXĂ
NORMA Nr. 1/2009
pentru modificarea şi completarea Normei nr. 14/2007
privind reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor
Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi
supravegheate de
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private
Având în vedere prevederile art. 15 alin. (6) din Legea
nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu
modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 57 alin. (6) din Legea nr.
411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare,
în temeiul dispoziţiilor art. 16 şi ale art. 23 lit. f)
din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 50/2005 privind înfiinţarea,
organizarea şi funcţionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii
Private, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 313/2005,
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, denumită în continuare Comisie, emite prezenta normă.
Articol unic. - Norma
nr. 14/2007 privind reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate,
reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii
Private, aprobată prin Hotărârea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de
Pensii Private nr. 37/2007, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 488 şi 488 bis din 20 iulie 2007, se
modifică şi se completează după cum urmează:
1. La punctul 1 alineatul
(1), după litera b) se introduce o nouă literă, litera b1), cu următorul cuprins:
,,b1) brokeri de
pensii private, societăţi comerciale înfiinţate şi autorizate potrivit prevederilor legale în vigoare;".
2. După punctul 7 se
introduce un nou punct, punctul 71, cu următorul cuprins:
„71. (1) In
contabilitatea fondului de pensii, orice operaţiune economico-financiară
efectuată se consemnează în momentul efectuării ei, într-un document care stă
la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de
document justificativ. In contabilitate, închiderea conturilor de venituri şi
cheltuieli se efectuează la sfârşitul lunii calendaristice.
(2) In contabilitatea societăţii de pensii, orice
operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării
ei, într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate,
dobândind astfel calitatea de document justificativ. In contabilitate,
închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli se efectuează la sfârşitul
lunii calendaristice."
3. La punctul 10, după
alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7) cu următorul cuprins:
„(7) Contabilitatea unei societăţi de pensii care
desfăşoară atât activitatea de administrare a fondului de pensii administrate
privat, cât şi activitatea de administrare a fondurilor de pensii facultative
este organizată şi ţinută separat pentru fiecare segment de activitate, cu
ajutorul conturilor contabile analitice."
4. La punctul 23, alineatul
(1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Formatul bilanţului pentru administratorii de
fonduri de pensii facultative şi/sau de fonduri de pensii administrate privat,
care sunt societăţi de pensii înfiinţate potrivit prevederilor legale în
vigoare, şi al bilanţului pentru brokerii de pensii private este următorul:
BILANŢ
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale,
drepturi şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros
4. Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost
achiziţionat cu titlu oneros
5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de
execuţie
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
1. Terenuri şi construcţii
2. Instalaţii tehnice şi maşini
3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier
4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de
execuţie
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. Acţiuni deţinute la entităţi afiliate
2. Imprumuturi acordate entităţilor
afiliate
3. Interese de participare
4. Imprumuturi acordate entităţilor de care societatea
este legată în virtutea intereselor de participare
5. Investiţii deţinute ca imobilizări
6. Alte împrumuturi
B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI:
1. Materiale consumabile
2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri
II. CREANŢE:
(Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă
mai mare de un an trebuie să fie prezentate separat pentru fiecare element.)
1. Creanţe comerciale
2. Sume de încasat de la entităţile afiliate
3. Sume de încasat de la entităţile de care societatea
este legată în virtutea intereselor de participare
4. Alte creanţe
5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat
III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT:
1. Acţiuni deţinute la entităţi
afiliate
2. Alte investiţii pe termen scurt
IV CASAŞI CONTURI LA BĂNCI
C. CHELTUIELI ÎN AVANS
D. DATORII: CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE
PÂNĂ LA UN AN:
1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni,
prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Avansuri încasate de la clienţi
4. Datorii comerciale - furnizori
5. Efecte de comerţ de plătit
6. Sume datorate entităţilor afiliate
7. Sume datorate entităţilor de care societatea este
legată în virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi
datoriile privind asigurările sociale
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE
NETE
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
G. DATORII: CARE TREBUIE
PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN:
1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni,
prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Avansuri încasate de la clienţi
4. Datorii comerciale - furnizori
5. Efecte de comerţ de plătit
6. Sume datorate entităţilor afiliate
7. Sume datorate entităţilor de care societatea este
legată în virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi
datoriile privind asigurările sociale
H. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
I. VENITURI ÎN AVANS
1. Subvenţii pentru investiţii
2. Venituri înregistrate în avans
J. CAPITAL ŞI REZERVE I.
CAPITAL
1. Capital subscris vărsat
2. Capital subscris nevărsat
II. PRIME DE CAPITAL
III. REZERVE DIN REEVALUARE
IV REZERVE:
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve reprezentând surplus realizat din rezerva de
reevaluare
4. Alte rezerve
5. Alte rezerve specifice administratorilor fondurilor
de pensii private
6. Acţiuni proprii
7. Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri
proprii
8. Pierderi legate de instrumentele de capitaluri
proprii
V PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATĂ
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA
EXERCIŢIULUI FINANCIAR
VII. TOTAL CAPITALURI PROPRII".
5. La punctul 38, alineatul
(1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Formatul contului de profit şi pierdere pentru
administratorii de fonduri de pensii facultative şi/sau fonduri de pensii
administrate privat, care sunt societăţi de pensii înfiinţate potrivit
prevederilor legale în vigoare, şi al contului de profit şi pierdere pentru
brokerii de pensii private este următorul:
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
VENITURI DIN EXPLOATARE
1. Cifra de afaceri netă
a) Venituri din activitatea de exploatare
b) Venituri din subvenţii de exploatare aferente
cifrei de afaceri nete
2. Veniturile producţiei imobilizate
3. Alte venituri din exploatare
CHELTUIELI DIN EXPLOATARE
4. Cheltuieli cu materialele şi alte cheltuieli externe
a) Cheltuieli cu materiale consumabile
b) Alte cheltuieli cu materialele
c) Alte cheltuieli externe (energie şi apă)
5. Cheltuieli cu personalul
a) Salarii
b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială
(cu evidenţierea distinctă a celor referitoare la pensii)
6. Ajustări
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale
şi imobilizările necorporale
b) Ajustări de valoare privind activele circulante
7. Alte cheltuieli de exploatare
a) Cheltuieli privind
prestaţiile externe
b) Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
c) Cheltuieli cu despăgubiri, donaţii şi activele
cedate
8. Ajustări privind provizioanele
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
VENITURI FINANCIARE
9. Venituri din interese de participare
10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care
fac parte din activele imobilizate
11. Alte dobânzi de încasat şi venituri similare (cu
indicarea distinctă a celor obţinute de la entităţile afiliate)
12. Alte venituri financiare
CHELTUIELI FINANCIARE
13. Ajustarea valorilor imobilizărilor financiare şi a
investiţiilor financiare deţinute ca active circulante
14. Dobânzi de plătit şi alte cheltuieli similare (cu
indicarea distinctă a celor obţinute de la entităţile afiliate)
15. Alte cheltuieli financiare
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA CURENTĂ
16. VENITURI EXTRAORDINARE
17. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
18. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA
EXTRAORDINARĂ
19. Impozitul pe profit
20. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI
FINANCIAR".
6. La punctul 66, după alineatul (3) se introduc
trei noi alineate, alineatele (4), (5) şi (6), cu următorul cuprins:
„(4) Corectarea erorilor aferente exerciţiilor
financiare precedente nu determină modificarea situaţiilor financiare ale
acelor exerciţii.
(5) In cazul erorilor aferente exerciţiilor
financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informaţiilor
comparative prezentate în situaţiile financiare.
(6) Informaţii comparative
referitoare la poziţia financiară şi performanţa financiară, respectiv
modificarea poziţiei financiare sunt prezentate în notele explicative."
7. La punctul 68, alineatul
(1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„68. (1) Amortizarea valorii
activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică se efectuează
în mod sistematic, reducându-se valoarea contabilă a acestora. Valoarea
contabilă a acestor active este valoarea care este prezentată în bilanţ, fiind
reprezentată de costul de achiziţie, costul de producţie sau alte valori care
substituie costul, diminuate cu amortizarea cumulată până la acea dată, precum
şi cu pierderile cumulate din depreciere."
8. La punctul 93, după
alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu următorul cuprins:
„(5) O tranzacţie de vânzare a unui activ pe termen
lung şi de închiriere a aceluiaşi activ în regim de leasing (leaseback) se
contabilizează ca o tranzacţie de vânzare, cu înregistrarea scoaterii din
evidenţă a activului şi a sumelor încasate sau de
încasat.
Operaţiunea de închiriere a activului în regim de
leasing operaţional se contabilizează de utilizator conform prezentelor
reglementări.
In cazul operaţiunilor prezentate la acest punct,
entităţile contractante vor prezenta în notele explicative la situaţiile
financiare anuale informaţii referitoare la operaţiunile derulate."
9. La punctul 95, după
alineatul (1) se introduc trei noi alineate, alineatele (2), (3), (4), cu
următorul cuprins:
„(2) Exemple de costuri care se efectuează în legătură cu construcţia unei imobilizări corporale,
direct atribuibile acesteia, sunt:
a) cheltuieli reprezentând salariile angajaţilor,
contribuţiile legale şi alte cheltuieli legate de acestea;
b) cheltuieli materiale;
c) cheltuieli de amenajare a amplasamentului;
d) cheltuieli iniţiale de livrare şi manipulare;
e) cheltuieli de instalare şi asamblare;
f) cheltuieli de proiectare şi pentru obţinerea
autorizaţiilor;
g) onorariile profesionale plătite avocaţilor şi
experţilor etc.
(3) In costul unei imobilizări
corporale pot fi incluse şi costurile estimate iniţial cu demontarea şi mutarea
acesteia la scoaterea din evidenţă, precum şi cu restaurarea amplasamentului pe
care este poziţionată imobilizarea, atunci când aceste sume pot fi estimate
credibil şi entitatea are o obligaţie legată de demontare, mutare a imobilizării
corporale şi de refacere a amplasamentului.
(4) Costurile estimate cu demontarea şi mutarea
imobilizării corporale, precum şi cele cu restaurarea amplasamentului se
recunosc în valoarea acesteia, în corespondenţă cu un cont de
provizioane."
10. La punctul 96, după
alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
„(2) Cheltuielile efectuate în legătură cu
imobilizările corporale utilizate în baza unui contract de închiriere, locaţie
de gestiune sau alte contracte similare se evidenţiază în contabilitatea
entităţii care Ie-a efectuat, la imobilizări corporale sau drept cheltuieli în
perioada în care au fost efectuate, în funcţie de beneficiile economice
aferente, similar cheltuielilor efectuate în legătură cu imobilizările corporale
proprii."
11. La punctul 101, după
alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
„(2) Se supun, de asemenea, amortizării investiţiile
efectuate la imobilizările corporale luate cu chirie, pe durata contractului de
închiriere.
La expirarea contractului de închiriere valoarea
investiţiilor efectuate şi a amortizării corespunzătoare se cedează
proprietarului imobilizării. In funcţie de clauzele cuprinse în contractul de
închiriere, transferul poate reprezenta o vânzare de active sau o altă
modalitate de cedare. Inregistrarea în contabilitate a operaţiunilor se
efectuează conform prezentelor reglementări."
12. La punctul 103, după
alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
„(2) Dacă o entitate recunoaşte în valoarea contabilă a
unei imobilizări corporale costul unei înlocuiri parţiale, atunci ea scoate din
evidenţă valoarea contabilă a părţii înlocuite, cu amortizarea aferentă, dacă
dispune de informaţiile necesare."
13. La punctul 111,
alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„111. (1) Entităţile pot proceda la reevaluarea
imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, astfel
încât acestea să fie prezentate în contabilitate la valoarea justă, cu
reflectarea rezultatelor acestei reevaluări în situaţiile financiare întocmite
pentru acel exerciţiu.
Amortizarea calculată pentru imobilizările corporale
astfel reevaluate se înregistrează în contabilitate începând cu data de 1
ianuarie anul următor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.
Evaluările efectuate cu ocazia reorganizărilor de
întreprinderi (fuziuni, divizări) nu constituie reevaluare în sensul
prezentelor reglementări contabile, aceste evaluări efectuându-se în scopul
stabilirii raportului de schimb, pentru toate elementele de bilanţ."
14. La punctul 149, după
alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3), (4) şi (5), cu
următorul cuprins:
„(3) In conformitate cu
prevederile art. 6 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, orice
operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării
ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate,
dobândind astfel calitatea de document justificativ.
(4) Din punct de vedere contabil, efectuarea
operaţiunii economico-financiare este probată de orice document în care se
consemnează aceasta.
(5) In cazul bunurilor achiziţionate însoţite de
factură sau de aviz de însoţire a mărfii, urmând ca factura să sosească
ulterior, cursul valutar utilizat la înregistrarea în contabilitate este cursul
de la data recepţiei bunurilor."
15. Punctul 162 se
modifică şi va avea următorul cuprins:
„162. Taxa pe valoarea adăugată (TVA) se determină şi
se înregistrează în contabilitate potrivit legii."
16. La punctul 169, după
alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
„(2) In contul de debitori diverşi se evidenţiază şi
sumele reprezentând avansuri de trezorerie, nedecontate până la data bilanţului
prin debitarea contului 461 «Debitori diverşi» şi creditarea contului 542
«Avansuri de trezorerie»."
17. La punctul 182, după
alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu următorul cuprins:
„(4) O obligaţie curentă este o
obligaţie legală sau implicită. In înţelesul prezentelor reglementări:
a) o obligaţie legală este obligaţia care rezultă:
(i) dintr-un contract (în mod explicit sau implicit);
(ii) din legislaţie; sau
(iii) din alt efect al legii;
b) o obligaţie implicită (de exemplu, obligaţia prin
care o entitate se angajează să efectueze plăţi compensatorii personalului
disponibilizat) este obligaţia care rezultă din acţiunile unei entităţi în
cazul în care:
(i) prin stabilirea unei practici anterioare, prin politica scrisă a firmei sau dintr-o declaraţie
suficient de specifică entitatea a indicat partenerilor săi că îşi asumă
anumite responsabilităţi; şi
(ii) ca rezultat, entitatea a indus partenerilor ideea
că îşi va onora acele responsabilităţi."
18. La punctul 184, după
alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alineatele (5), (6) şi (7), cu
următorul cuprins:
„(5) Provizioanele de restructurare, în cazul unei
obligaţii legale, se constituie cu respectarea condiţiilor generale de recunoaştere
a provizioanelor şi a prevederilor legale.
(6) O entitate are o obligaţie implicită care
determină constituirea unui provizion pentru restructurare atunci când sunt
îndeplinite condiţiile generale de recunoaştere a provizioanelor, iar
entitatea:
a) dispune de un plan oficial
detaliat pentru restructurare, care să stipuleze cel puţin:
(i) activitatea sau partea de activitate la care se
referă;
(ii) principalele locaţii afectate de
planul de restructurare;
(iii) numărul aproximativ de angajaţi care vor primi compensaţii pentru încetarea activităţii,
distribuţia şi posturile acestora;
(iv) cheltuielile implicate; şi
(v) data de la care se va implementa planul de restructurare; şi
b) a provocat celor afectaţi o aşteptare că va
realiza restructurarea prin începerea implementării acelui plan sau prin
anunţarea principalelor sale caracteristici celor afectaţi de acesta.
In cazul în care o entitate începe un plan de
restructurare sau anunţă principalele sale caracteristici celor afectaţi numai
după data bilanţului, dacă restructurarea este semnificativă şi neprezentarea
ar putea influenţa deciziile economice ale utilizatorilor luate pe baza
situaţiilor financiare, este necesară prezentarea de informaţii în acest sens.
(7) Un provizion aferent
restructurării va include numai costurile directe generate de restructurare, şi
anume cele care:
a) sunt generate în mod necesar de procesul de
restructurare; şi
b) nu sunt legate de desfăşurarea continuă a
activităţii entităţii.
Un provizion pentru
restructurare nu trebuie să includă costuri precum cele legate de:
a) recalificarea sau mutarea personalului permanent;
b) marketing; sau
c) investiţiile în noi sisteme şi reţele de
distribuţie.
Aceste cheltuieli referitoare la administrarea viitoare a activităţii nu reprezintă datorii de restructurare la
data bilanţului."
19. La punctul 201, după
alineatul (1) se introduc şase noi alineate, alineatele (2), (3), (4), (5), (6)
şi (7), cu următorul cuprins:
„(2) Câştigurile sau pierderile legate de emiterea,
răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor
de capitaluri proprii ale entităţii (acţiuni, părţi sociale) nu vor fi
recunoscute în contul de profit şi pierdere. Contravaloarea primită sau plătită
în urma unor astfel de operaţiuni este recunoscută direct în capitalurile
proprii şi se prezintă distinct în bilanţ, respectiv Situaţia modificărilor
capitalului propriu, astfel:
a) câştigurile sunt reflectate în contul 141 «Câştiguri
legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de
capitaluri proprii»;
b) pierderile sunt reflectate în contul 149 «Pierderi
legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau
anularea instrumentelor de capitaluri proprii».
(3) Câştigurile legate de instrumentele de capitaluri
proprii se determină ca diferenţă între preţul de vânzare al instrumentelor de
capitaluri proprii şi valoarea lor de răscumpărare, respectiv între valoarea
nominală a instrumentelor anulate şi valoarea lor de răscumpărare.
(4) Pierderile legate de
instrumentele de capitaluri proprii se determină ca diferenţă între valoarea de
răscumpărare a instrumentelor de capitaluri proprii şi preţul lor de vânzare,
respectiv între valoarea de răscumpărare a instrumentelor anulate şi valoarea
lor nominală.
(5) Cheltuielile legate de emiterea instrumentelor de
capitaluri proprii sunt reflectate direct în capitalurile proprii (cont 149
«Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit
sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii»), atunci când nu sunt
îndeplinite condiţiile pentru recunoaşterea lor ca imobilizări necorporale
(cont 201 «Cheltuieli de constituire»).
(6) Soldul creditor al contului 141 «Câştiguri legate
de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii», respectiv
soldul debitor al contului 149 «Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea,
vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri
proprii» poate majora, respectiv diminua, suma altor rezerve (cont 1068 «Alte rezerve»).
(7) In notele explicative trebuie cuprinse informaţii
referitoare la operaţiunile care au afectat instrumentele de capitaluri proprii
ale entităţii."
20. La punctul 220,
alineatele (3) şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(3) Sumele reprezentând
rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor
prevederi legale, se înregistrează prin debitarea contului 129 «Repartizarea
profitului» şi creditarea contului 106 «Rezerve».
Profitul contabil rămas după această repartizare se
preia la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se
întocmesc situaţiile financiare anuale în contul 117«Rezultatul reportat», de
unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii legale.
Evidenţierea în contabilitate a destinaţiilor
profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acţionarilor sau
asociaţilor care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor
reprezentând dividende cuvenite acţionarilor sau asociaţilor, rezerve şi alte
destinaţii, potrivit legii.
Entităţile nu pot reveni asupra înregistrărilor
efectuate cu privire la repartizarea profitului.
(4) Pierderea contabilă reportată se acoperă din
profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve, prime de capital
şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau
asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. In lipsa unor prevederi legale
exprese, ordinea surselor din care se acoperă pierderea contabilă este la
latitudinea adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, respectiv a consiliului
de administraţie."
21. La punctul 220, după
alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu următorul cuprins:
„(5) Inchiderea conturilor 121 şi 129 se efectuează la
începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc
situaţiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile
corespunzătoare în bilanţul întocmit pentru exerciţiul financiar la care se
referă situaţiile financiare anuale."
22. Punctul 254 se
modifică şi va avea următorul cuprins:
„254. (1) Situaţiile financiare anuale se întocmesc şi
se publică, potrivit legii, în moneda naţională.
(2) Situaţiile financiare anuale au înscrise clar
numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acesteia (director
economic, contabil-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această
funcţie, persoană autorizată potrivit legii, membră a Corpului Experţilor
Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România), precum şi numărul de înregistrare
în organismul profesional, dacă este cazul."
23. La punctul 257, după
alineatul (6) se introduc două noi alineate, alineatele (7) şi (8), cu
următorul cuprins:
„(7) Brokerii de pensii private au obligaţia întocmirii
şi depunerii situaţiilor financiare la organele în drept, potrivit legislaţiei
în vigoare.
(8) Brokerii de pensii private au obligaţia să depună
la Comisie şi la organele în drept, potrivit legislaţiei în vigoare, situaţiile
financiare listate, semnate şi ştampilate, împreună cu raportul
administratorului, o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii
entităţilor pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale, raportul
auditorului, o copie a procesului-verbal al Adunării generale a
acţionarilor/asociaţilor, precum şi o balanţă de verificare a conturilor
sintetice şi analitice."
24. La capitolul III,
textul introductiv de la litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) Pentru administratorii
fondurilor de pensii care sunt societăţi de pensii şi pentru brokerii de pensii
private, planul de conturi general este următorul:".
25. La capitolul III, la litera a), după contul
138 se introduc următoarele conturi:
„14. CÂŞTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA,
RĂSCUMPĂRAREA, VÂNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII
141. Câştiguri legate de
vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (P)
149. Pierderi legate de
emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor de capitaluri proprii (A)".
26. Titlul capitolului IV se modifică şi va avea următorul cuprins:
CAPITOLUL IV
„Structura situaţiilor financiare anuale pentru
societăţile de
pensii şi pentru brokerii de pensii private"
27. La punctul 265,
alineatele (1), (2), (3) şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„265. (1) Structura bilanţului care se întocmeşte de
societăţile de pensii şi brokerii de pensii private este redata în anexa nr.
A1.
(2) Structura contului de profit şi pierdere care se
întocmeşte de societăţile de pensii şi brokerii de pensii private este redată
în anexa nr. A2.
(3) Structura exemplificativă a situaţiei
modificărilor capitalului propriu care se întocmeşte de societăţile de pensii
şi brokerii de pensii private este redată în anexa nr. A3.
(4) Structura exemplificativă a
situaţiei fluxurilor de trezorerie care se întocmeşte de societăţile de pensii
şi brokerii de pensii private este redată în anexa nr. A4."
28. Anexa nr. A1 se modifică
şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1 la prezenta normă.
29. Anexa nr. A3 se
modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2 la prezenta normă.
30. Titlul capitolului VI se modifică şi va avea următorul cuprins:
CAPITOLUL VI
„Structura situaţiilor financiare specifice
administratorilor de fonduri de pensii care sunt societăţi de administrare a
investiţiilor sau societăţi de asigurări, autorizate conform legii"
31. După capitolul VI se introduce un nou capitol,
capitolul VII „Dispoziţii finale", care va avea următorul cuprins:
CAPITOLUL VII
Dispoziţii finale
„267. Nerespectarea dispoziţiilor
cuprinse în prezenta normă se sancţionează în conformitate cu prevederile
legislaţiei în vigoare, respectiv art. 38 lit. c), art. 120 alin. (1), art. 121
alin. (1) lit. k), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) şi (10) din Legea nr.
204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările
ulterioare, şi, respectiv, art. 81 alin. (1) lit. c), art. 140 alin. (1), art.
141 alin. (1) lit. g), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) şi (10) din Legea nr.
411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare.
268. Prezenta normă se aplică începând cu situaţiile
financiare ale exerciţiului financiar 2008."
ANEXA Nr. 1 (Anexa nr.A1 la Norma nr. 14/2007)
Judeţul................................................................................
Entitate..............................................................................
Adresa: localitatea ..............., sectorul
..............., str.............. nr................, bl................,
sc................, ap................
Telefon.......................,
fax......................
Număr din registrul
comerţului..............................
Forma de proprietate...............
Activitatea preponderentă (denumire clasa CAEN)...............
Cod clasa CAEN |_|_|_|_|_|_|
Cod unic de înregistrare |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
BILANŢ
la data de 31 decembrie...............
- lei -
|
Denumirea indicatorului
|
Nr. rând
|
Sold la începutul anului
|
Sold la sfârşitul anului
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
A. ACTIVE IMOBILIZATE
|
|
|
|
|
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
|
|
|
|
|
1. Cheltuieli de constituire (ct. 201-2801)
|
01
|
|
|
|
2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203-2803-2903)
|
02
|
|
|
|
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi
active similare, dacă acestea au fost achiziţionate
cu titlu oneros (ct. 205+208-2805-2808-2905-2908)
|
03
|
|
|
|
4. Fondul comercial (ct.2071-2807-2907)
|
04
|
|
|
|
5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie (ct.
233+234-2933)
|
05
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 01 la 05)
|
06
|
|
|
|
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
|
|
|
|
|
1. Terenuri şi construcţii (ct.
211+212-2811-2812-2911-2912)
|
07
|
|
|
|
2. Instalaţii tehnice şi maşini (ct. 213-2813-2913)
|
08
|
|
|
|
3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier (ct. 214-2814-2914)
|
09
|
|
|
|
4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie (ct.
231+232-2931)
|
10
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 07 la 10)
|
11
|
|
|
|
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
|
|
|
|
|
1. Acţiuni deţinute la entităţi afiliate (ct. 261-2961)
|
12
|
|
|
|
2. Imprumuturi acordate entităţilor afiliate (ct. 2671+2672-2965)
|
13
|
|
|
|
3. Interese de participare (ct. 263-2963)
|
14
|
|
|
|
4. Imprumuturi acordate entităţilor de
care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare (ct.
2675+2676-2967)
|
15
|
|
|
|
5. Investiţii deţinute ca imobilizări (ct. 265-2964)
|
16
|
|
|
|
6. Alte împrumuturi (ct. 2673*+2674*+2678*+2679*-2966*-2969*)
|
17
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 12 la 17)
|
18
|
|
|
|
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06 + 11 + 18)
|
19
|
|
|
|
B. ACTIVE CIRCULANTE
|
|
|
|
|
I. STOCURI
|
|
|
|
|
1. Materiale consumabile (ct. 302+303-392)
|
20
|
|
|
|
2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091)
|
21
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 20 la 21)
|
22
|
|
|
|
II. CREANŢE (Sumele care urmează sa fie
încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru
fiecare element.)
|
|
|
|
|
1. Creanţe comerciale* (ct.
2673*+2674*+2678*+2679*-2966*-2969*+4092+411+413+418-491)
|
23
|
|
|
|
2. Sume de încasat de la entităţile
afiliate (ct. 4511 **+4518**-4951 *)
|
24
|
|
|
|
Denumirea indicatorului
|
Nr. rând
|
Sold la începutul anului
|
Sold la sfârşitul anului
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
3. Sume de încasat de la entităţile de care societatea este
legată în virtutea intereselor de participare (ct.
453-4952)
|
25
|
|
|
|
4. Alte creanţe
(ct. 425+4282+431 **+437**+4382+441
**+4424+4428**+444**+445++446**+
447**+4482+4582+461+473**-496+5187)
|
26
|
|
|
|
5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat (ct. 456-4953)
|
27
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 23 la 27)
|
28
|
|
|
|
III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN
SCURT
|
|
|
|
|
1. Acţiuni deţinute la entităţile afiliate (ct. 501-591)
|
29
|
|
|
|
2. Alte investiţii financiare pe termen scurt (ct.
505+506+508+5113+5114-595-596-598)
|
30
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 29 la 30)
|
31
|
|
|
|
IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI
(ct. 5112+5121+5124+5125+5311+5314+5321+5322+5323+5328+5411 +
5412+542)
|
32
|
|
|
|
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 22+28+31+32)
|
33
|
|
|
|
C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471)
|
34
|
|
|
|
D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN
|
|
|
|
|
1. Imprumuturi din emisiunea de
obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de
obligaţiuni convertibile (ct. 1614+1615+1617+1618+1681-169)
|
35
|
|
|
|
2. Sume datorate instituţiilor de credit
(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)
|
36
|
|
|
|
3. Avansuri încasate de la clienţi (ct.
419)
|
37
|
|
|
|
4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401+404+408)
|
38
|
|
|
|
5. Efecte de comerţ de plătit (ct. 403+405)
|
39
|
|
|
|
6. Sume datorate entităţilor afiliate (ct. 1661+1685+2691 +4511
***+4518***)
|
40
|
|
|
|
7. Sume datorate entităţilor de care societatea este legată în
virtutea intereselor de participare (ct. 1663+1686+2692+453***)
|
41
|
|
|
|
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale si datorii pentru
asigurările sociale (ct.
1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+427+4281+431***+ 437***+4381 +441 ***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481 +4551
+4558+ 456***+457+4581+462+473***+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197)
|
42
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 35 la 42)
|
43
|
|
|
|
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 33
+ 34-43-59.2)
|
44
|
|
|
|
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19 + 44-59.1)
|
45
|
|
|
|
G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN
|
|
|
|
|
1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni,
prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile (ct. 1614+1615+1617+1618+1681-169)
|
46
|
|
|
|
2. Sume datorate instituţiilor de credit
( ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)
|
47
|
|
|
|
3. Avansuri încasate de la clienţi (ct. 419)
|
48
|
|
|
|
4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401+404+408)
|
49
|
|
|
|
Denumirea indicatorului
|
Nr. rând
|
Sold la începutul anului
|
Sold la sfârşitul anului
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
5. Efecte de comerţ de plătit (ct. 403+405)
|
50
|
|
|
|
6. Sume datorate entităţilor afiliate (ct.
1661+1685+2691+4511***+4518***)
|
51
|
|
|
|
7. Sume datorate entităţilor de care societatea este legată în
virtutea intereselor de participare (ct. 1663+1686+2692+453***)
|
52
|
|
|
|
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale si datorii pentru
asigurările sociale (ct. 1623+1626+167+1687+2693+421
+423+424+426+427+4281+431 ***+437*** +4381 +441
***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481+4551 +4558+456***
+457+4581+462+473***+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197)
|
53
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 46 la 53)
|
54
|
|
|
|
H. PROVIZIOANE
|
|
|
|
|
1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare (ct. 1515)
|
55
|
|
|
|
2. Provizioane pentru impozite (t. 1516)
|
56
|
|
|
|
3. Alte provizioane (ct.1511+1512+1514+1518)
|
57
|
|
|
|
TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 55 + 56 + 57)
|
58
|
|
|
|
I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 59.1 + 59.2), din care:
|
59
|
|
|
|
1. Subvenţii pentru investiţii (ct. 131+132+133+134+138)
|
59.1
|
|
|
|
2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472)
|
59.2
|
|
|
|
J. CAPITAL Şl REZERVE
|
|
|
|
|
I. CAPITAL, din care:
|
|
|
|
|
1. Capital subscris vărsat (ct. 1012)
|
60
|
|
|
|
2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011)
|
61
|
|
|
|
TOTAL CAPITAL (rd.60+61)
|
62
|
|
|
|
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)
|
63
|
|
|
|
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
|
|
|
|
|
Sold C
|
64
|
|
|
|
IV REZERVE
|
|
|
|
|
1. Rezerve legale (ct. 1061)
|
65
|
|
|
|
2. Rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)
|
66
|
|
|
|
3. Rezerve reprezentând surplus realizat din rezerve de reevaluare
(ct. 1065)
|
67
|
|
|
|
4. Alte rezerve (ct. 1068)
|
68
|
|
|
|
5. Alte rezerve specifice activităţii administratorilor
fondurilor de pensii private (ct. 1069)
|
69
|
|
|
|
TOTAL REZERVE (rd. 65 la 69)
|
70
|
|
|
|
6. Acţiuni proprii (ct. 109)
|
71
|
|
|
|
7. Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)
|
72
|
|
|
|
8. Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct.
149)
|
73
|
|
|
|
Denumirea indicatorului
|
Nr. rând
|
Sold la începutul anului
|
Sold la sfârşitul anului
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
V PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATĂ (ct.
117)
|
|
|
|
|
Sold C
|
74
|
|
|
|
Sold D
|
75
|
|
|
|
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI
FINANCIAR (ct. 121)
|
|
|
|
|
Sold C
|
76
|
|
|
|
Sold D
|
77
|
|
|
|
Repartizarea profitului (ct. 129)
|
78
|
|
|
|
VII. TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 62 + 63 + 64 +70 - 71 + 72 -
73+ 74 - 75 + 76 - 77 - 78)
|
79
|
|
|
|
Administrator.
Intocmit
Numele si
prenumele..................
Numele si prenumele....................................
Semnătura................................. Calitatea.......................................................
Semnătura....................................................
Nr. de înregistrare în organismul profesional
Ştampila unităţii
|
* Conturi de repartizat după natura elementelor
respective.
** Solduri debitoare ale conturilor respective.
*** Solduri creditoare ale conturilor respective.
ANEXA Nr. 2 (Anexa nr. A3 la Norma nr. 14/2007)
Judeţul....................................................................|__|__|
Entitate..............................................................................
Adresa: localitatea ..............., sectorul
..............., str.............. nr................, bl................, sc................,
ap................
Telefon..............................,
fax.............................
Număr din registrul
comerţului...............................
Forma de proprietate...............|__|__|
Activitatea preponderentă (denumire
clasa CAEN)...............
Cod clasa CAEN ..... |__|__|__|__|__|__|
Cod unic de înregistrare |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
la data de 31 decembrie...................
- lei -
|
Nr. crt.
|
Denumirea elementului
|
Sold la începutul
exerciţiului
financiar
|
Creşteri
|
Reduceri
|
Sold la sfârşitul
exerciţiului
financiar
|
|
Total:din care
|
prin transfer
|
Total:din care
|
Prin transfer
|
|
1.
|
Capital subscris
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Prime de capital
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Rezerve din reevaluare
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Rezerve legale
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
Rezerve statutare sau contractuale
|
|
|
|
|
|
|
6.
|
Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
|
|
|
|
|
|
|
7.
|
Alte rezerve
|
|
|
|
|
|
|
8.
|
Alte rezerve specifice activităţii administratorilor fondurilor
de pensii private
|
|
|
|
|
|
|
9.
|
Acţiuni proprii
|
|
|
|
|
|
|
10.
|
Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii
|
|
|
|
|
|
|
11.
|
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii
|
|
|
|
|
|
|
12.
|
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperită
|
Sold creditor
|
|
|
|
|
|
|
Sold debitor
|
|
|
|
|
|
|
13.
|
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
contabile
|
Sold creditor
|
|
|
|
|
|
|
Sold debitor
|
|
|
|
|
|
|
14.
|
Rezultatul exerciţiului financiar
|
Sold creditor
|
|
|
|
|
|
|
Sold debitor
|
|
|
|
|
|
|
15.
|
Repartizarea profitului
|
|
|
|
|
|
|
16.
|
Total capitaluri proprii
|
|
|
|
|
|
|
Administrator.
Intocmit
Numele si prenumele.................. Numele
si prenumele....................................
Semnătura.................................
Calitatea.......................................................
Semnătura....................................................
Nr. de înregistrare în organismul profesional
Ştampila unităţii
|
Modificările capitalului propriu se prezintă pentru
cele două exerciţii financiare, precedent şi curent, şi vor fi însoţite de
informaţii referitoare la:
- natura modificărilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- natura şi scopul pentru care au fost constituite
rezervele;
- orice alte informaţii semnificative.