HOTARARE Nr.
164 din 24 iunie 2010
pentru adoptarea Normelor
privind aprobarea auditorilor financiari si a firmelor de audit din alte state
membre ale Uniunii Europene si din terte tari
ACT EMIS DE:
CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 762 din 16 noiembrie 2010
In temeiul prevederilor:
- art. 6 alin. (3) si art. 40 din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare;
- art. 24 si 26 din Regulamentul de organizare si
functionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin
Hotarârea Guvernului nr. 983/2004, cu modificarile si completarile ulterioare,
Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din România,
întrunit în sedinta din data de 24 iunie 2010,
hotaraste:
Art. 1. - Se adopta Normele privind aprobarea
auditorilor financiari si a firmelor de audit din alte state membre ale Uniunii
Europene si din terte tari, prezentate în anexa care face parte integranta din
prezenta hotarâre.
Art. 2. - Departamentul de admitere, pregatire continua
si stagiari va duce la îndeplinire prevederile prezentei hotarâri.
Art. 3. - Prezenta hotarâre se publica în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Presedintele Camerei Auditorilor Financiari din România,
Ion Mihailescu
ANEXA
NORME
privind aprobarea auditorilor financiari si a
firmelor de audit din alte state membre ale Uniunii Europene si din terte tari
CAPITOLUL I
Dispozitii generale
Art. 1. - Prevederile prezentelor norme se aplica
persoanelor fizice si juridice care poseda o calificare profesionala în audit
financiar, atribuita de alt stat membru al Uniunii Europene sau de o terta
tara, în acord cu reglementarile specifice din acel stat, si care doresc sa
exercite aceasta profesie în România.
Art. 2. - Exercitarea în România a profesiei de auditor
financiar se realizeaza în conditiile prevazute în Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, si potrivit prezentelor norme.
Art. 3. - Autoritatea competenta responsabila pentru
aprobarea auditorilor financiari si a firmelor de audit din alte state membre
ale Uniunii Europene, precum si din terte tari este Camera Auditorilor
Financiari din România, denumita în continuare Camera.
CAPITOLUL II
Aprobarea auditorilor financiari din alte state
membre ale Uniunii Europene
Art. 4. - (1) Camera aproba auditorii financiari care au
fost autorizati în alt stat membru al Uniunii Europene si care îndeplinesc
cumulativ urmatoarele conditii:
A. Persoana fizica
a) poseda o calificare profesionala în audit financiar
atribuita de alt stat membru al Uniunii Europene în acord cu reglementarile
specifice din acel stat;
b) a fost pentru cel putin 3 ani auditor independent sau
a prestat activitatea de audit financiar în calitate de angajat, asociat,
actionar al unei societati ori al unui grup de societati care are în obiectul
de activitate auditul financiar;
c) satisface cerintele Codului de etica profesionala al
Federatiei Internationale a Contabililor (IFAC);
d) face dovada ca poseda cunostintele necesare pentru
desfasurarea activitatii de audit financiar în România, prin sustinerea unui
test în limba româna, care include cunostinte din legislatia româneasca, în
masura în care acestea sunt relevante pentru auditul financiar.
B. Persoana juridica
a) este membra a unui organism profesional cu atributii
în domeniul auditului financiar în respectivul stat membru al Uniunii Europene;
b) persoanele fizice care efectueaza auditul financiar
în numele firmei de audit trebuie sa fie aprobate ca auditori financiari de
Camera si sa aiba o buna reputatie;
c) majoritatea drepturilor de vot trebuie sa fie
detinuta de firme de audit care sunt autorizate în orice stat membru al Uniunii
Europene sau de persoane fizice care sunt aprobate de Camera;
d) majoritatea membrilor organului administrativ sau de
conducere al firmei de audit, dar nu mai mult de 75%, trebuie sa fie
reprezentata de firme de audit care sunt autorizate în orice stat membru al
Uniunii Europene sau de persoane fizice care sunt aprobate de Camera;
e) firma de audit trebuie sa aiba o buna reputatie.
(2) Prezentele norme se aplica persoanelor fizice si
juridice straine, precum si celor române care au dobândit calitatea de auditor
financiar atribuita de alt stat membru al Uniunii Europene în acord cu
reglementarile specifice din acel stat.
Art. 5. - (1) Persoana fizica care solicita sa îi fie
aprobata autorizarea ca auditor financiar în România potrivit prezentelor norme
trebuie sa depuna la sediul Camerei un dosar care va contine urmatoarele
documente:
a) cerere-tip pentru aprobarea calitatii de auditor
financiar, conform modelului prezentat în anexa nr. 1, care face parte
integranta din prezentele norme;
b) copie de pe pasaport sau alt act de identitate;
c) copie de pe certificatul/diploma sau alte acte
oficiale care atesta calitatea de membru al unui organism profesional membru al
unui stat al Uniunii Europene;
d) scrisoare de recomandare de la organismul profesional
autorizat al carui membru este, cu precizarea urmatoarelor elemente:
- calitatea de membru pe care o detine la data emiterii
scrisorii, ca are o buna reputatie profesionala si ca nu a primit nicio
sanctiune disciplinara ramasa definitiva de la organismul profesional
respectiv;
- faptul ca respectivul organism profesional
reglementeaza activitatea de audit financiar în statul membru al Uniunii
Europene si a adoptat si supravegheaza respectarea cerintelor Codului de etica
profesionala al IFAC;
e) scrisoare de confirmare din partea organismului
profesional care sa ateste dreptul candidatului de a desfasura activitatea de
audit statutar în statul membru respectiv;
f) curriculum vitae care sa ateste cei 3 ani de
experienta în activitatea de audit financiar;
g) 3 fotografii tip legitimatie (3/4);
h) copie de pe documentul care atesta achitarea taxei de
înscriere la interviul-test;
i) cazier judiciar în termenul legal de valabilitate.
(2) Taxa de înscriere la testul de aptitudini se
stabileste prin hotarâre a Consiliului Camerei.
Art. 6. - (1) Persoana juridica care solicita sa îi fie
aprobata autorizarea ca firma de audit în România potrivit prezentelor norme
trebuie sa depuna la sediul Camerei un dosar care va contine urmatoarele
documente:
a) cerere-tip pentru aprobarea ca firma de audit în
România, conform modelului prezentat în anexa nr. 2, care face parte integranta
din prezentele norme;
b) copie de pe autorizatia/diploma sau alte acte
oficiale care atesta calitatea de membru al unui organism profesional membru al
unui stat al Uniunii Europene;
c) scrisoare de recomandare de la organismul profesional
autorizat al carui membru este, cu precizarea urmatoarelor elemente:
- calitatea de membru pe care o detine la data emiterii
scrisorii, ca are o buna reputatie profesionala si nu a primit nicio sanctiune
disciplinara ramasa definitiva de la organismul profesional respectiv;
- faptul ca respectivul organism profesional
reglementeaza activitatea de audit financiar în statul membru si a adoptat si
supravegheaza respectarea cerintelor Codului de etica profesionala al IFAC;
d) scrisoare de confirmare din partea organismului
profesional care sa ateste dreptul firmei de audit de a desfasura activitatea
de audit statutar în statul membru respectiv;
e) copie de pe actul constitutiv sau alte acte oficiale
care atesta structura organului administrativ sau de conducere al firmei de
audit, precum si modul de repartizare a drepturilor de vot în cadrul acesteia;
f) lista cu persoanele fizice care efectueaza auditul
financiar în numele firmei de audit;
g) copie de pe documentul care atesta achitarea
tarifului de înscriere.
(2) Tariful de înscriere se va stabili prin hotarâre a
Consiliului Camerei.
Art. 7. - Documentele prevazute la art. 5 si 6 trebuie
sa fie însotite de traducerea în limba româna, legalizata de un notar public
din România.
Art. 8. - Camera poate solicita autoritatilor competente
din statul membru al Uniunii Europene confirmarea autenticitatii oricaruia
dintre documentele prevazute la art. 5 si 6.
Art. 9. - (1) Pentru persoane fizice si juridice,
Departamentul de admitere, pregatire continua si stagiari verifica dosarele
depuse si notifica solicitantilor, în termen de 30 de zile de la data depunerii
acestora, daca documentele înaintate sunt corespunzatoare sau nu.
(2) In cazul în care documentele depuse nu sunt
corespunzatoare, termenul pentru completarea dosarului este de cel mult 15 zile
de la data primirii notificarii prevazute la alin. (1).
(3) Daca dosarul nu a fost completat în termenul
prevazut la alin. (2), cererea este considerata respinsa, iar Departamentul de
admitere, pregatire continua si stagiari comunica solicitantului aceasta
situatie.
(4) Constatarea situatiilor prevazute la alin. (1) si
(3) se face de catre Departamentul de admitere, pregatire continua si stagiari,
prin nota scrisa, care se anexeaza la dosarul solicitantului.
Art. 10. - (1) Solicitantii, persoane fizice, a caror
documentatie este completa vor sustine un test de aptitudini, organizat de
catre Camera, conform programei stabilite de comisia de examinare si comunicate
solicitantilor de catre Departamentul de admitere, pregatire continua si
stagiari. Testul de aptitudini va fi sustinut în limba româna, iar rezultatele
vor fi disponibile la sediul Camerei si se vor publica, totodata, pe site-ul
acesteia.
(2) Testul de aptitudini se organizeaza de doua ori pe
an, în lunile iunie si noiembrie ale fiecarui an.
(3) Persoanele declarate admise la testul de aptitudini
organizat de catre Camera vor fi autorizate prin hotarâre a Consiliului
Camerei.
(4) Solicitantii, persoane juridice, care au dosarul
complet vor fi autorizati prin hotarâre a Consiliului Camerei.
Art. 11. - (1) Persoanele fizice si juridice carora li
s-a aprobat autorizarea ca auditori financiari în România vor primi din partea
Departamentului de admitere, pregatire continua si stagiari o adeverinta de
autorizare provizorie.
(2) Departamentul de admitere, pregatire continua si
stagiari va trimite lista persoanelor fizice si juridice aprobate Consiliului
pentru supravegherea publica a activitatii de audit statutar (CSPAAS), în
vederea aprobarii acestora ca auditori statutari, respectiv firme de audit.
(3) Persoanele fizice si juridice aprobate de Camera si
de CSPAAS se vor adresa Departamentului de servicii pentru membri în vederea
înregistrarii în Registrul public si a eliberarii autorizatiei de membru al
Camerei.
Art. 12. - (1) Camera poate aproba auditori financiari
dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene în baza unui protocol privind
recunoasterea reciproca a membrilor profesiei încheiat cu organismul
profesional din acel stat.
(2) Protocolul privind recunoasterea reciproca a
membrilor profesiei încheiat între Camera si un organism profesional dintr-un
alt stat membru al Uniunii Europene va cuprinde cerintele prevazute de
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 75/1999, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, precum si cerintele Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr. 90/2008 privind auditul statutar al situatiilor financiare anuale si al
situatiilor financiare anuale consolidate, aprobata cu modificari prin Legea
nr. 278/2008, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Protocolul privind recunoasterea reciproca a
membrilor profesiei încheiat între Camera si un organism profesional dintr-un
alt stat membru al Uniunii Europene va fi avizat de catre CSPAAS.
CAPITOLUL III
Aprobarea auditorilor financiari din terte tari
Art. 13. - (1) Camera poate aproba auditori financiari
dintr-o terta tara în baza unui protocol privind recunoasterea reciproca a
membrilor profesiei.
(2) Protocolul privind recunoasterea reciproca a
membrilor profesiei încheiat între Camera si un organism profesional dintr-o
terta tara va cuprinde cerintele prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr. 75/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si
cerintele Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 90/2008, aprobata cu
modificari prin Legea nr. 278/2008, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Protocolul privind recunoasterea reciproca a
membrilor profesiei încheiat între Camera si un organism profesional dintr-o
terta tara va fi avizat de catre CSPAAS.
CAPITOLUL IV
Dispozitii finale
Art. 14. - Prezentele norme se aplica începând cu data
publicarii în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. 15. - La data intrarii în vigoare a prezentelor
norme, Hotarârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr.
42/2005 pentru aprobarea Normelor privind atribuirea calitatii si a dreptului
de exercitare a profesiei de auditor financiar pentru persoanele care poseda o
calificare profesionala în audit financiar sau profesii asimilate acestuia,
atribuita de alt stat în acord cu reglementarile specifice din acel stat,
publicata în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 305 din 12 aprilie
2005, se abroga.
ANEXA Nr. 1
la norme
CERERE
pentru acordarea calitatii de auditor financiar
- model -
Subsemnatul/Subsemnata,...................................,
nascut(a) la data de................în
localitatea/judetul................................, cu domiciliul
în...................., str...................................nr............,
bl........, sc......, ap.................Judetul.................., telefon
(fix, mobil)..............................................., adresa de
corespondenta.........................................................,
e-mail..................................., legitimat(a) cu buletin/carte de
identitate/pasaport seria...............nr................., eliberat/eliberata
de.............................................. la data de..................,
cod numeric personal........................................, persoana de
contact.........................., telefon.................., solicit
atribuirea calitatii de membru al Camerei Auditorilor Financiari din România.
Anexez urmatoarele documente:
• copie de pe pasaport sau alt act de identitate;
• copie de pe certificatul/diploma sau alte acte
oficiale care atesta calitatea de membru al unui organism profesional membru al
unui stat al Uniunii Europene;
• scrisoare de recomandare de la organismul profesional
autorizat al carui membru sunt, cu precizarea urmatoarelor elemente:
- calitatea de membru pe care o detin la data emiterii
scrisorii, ca am o buna reputatie profesionala si nu am primit nicio sanctiune
disciplinara ramasa definitiva de la organismul profesional respectiv;
- faptul ca respectivul organism profesional reglementeaza
activitatea de audit financiar în statul membru al Uniunii Europene si a
adoptat si supravegheaza respectarea cerintelor Codului de etica profesionala
al Federatiei Internationale a Contabililor;
• scrisoare de confirmare din partea organismului
profesional care sa ateste dreptul de a-mi desfasura activitatea de audit
statutar în statul membru respectiv;
• curriculum vitae care sa ateste cei 3 ani de
experienta în activitatea de audit financiar;
• 3 fotografii tip legitimatie (3/4);
• copie de pe documentul care atesta achitarea taxei de
înscriere la interviul-test;
• cazier judiciar în termenul legal de valabilitate.
Data
...................................
Semnatura
...................................
ANEXA Nr. 2
la norme
CERERE
pentru aprobarea ca firma de audit în România
- model -
Societatea..............................................................................................,
cu sediul în localitatea........................................,
str....................................... nr..........., bl......,
sc..........., et......, ap. ..., judetul............................, având
codul unic de înregistrare...................., numarul de ordine în registrul
comertului..............., reprezentata prin
domnul/doamna.........................., în calitate
de................................................................, nascut/a la
data de.............în localitatea/judetul ............................., cu
domiciliul în.......................................,
str..................nr............., bl........, sc.......,
ap................judetul................................, telefon (fix,
mobil)............................................,
e-mail.............................................., legitimat/a cu
buletin/carte de identitate/pasaport seria.....nr...............,
eliberat/eliberata de....................la data de....................., cod
numeric personal.............................................., solicit
aprobarea ca firma de audit în România.
Anexez urmatoarele documente:
• copie de pe autorizatia/diploma sau alte acte oficiale
care atesta calitatea de membru al unui organism profesional membru al unui
stat al Uniunii Europene;
• scrisoare de recomandare de la organismul profesional
autorizat al carui membru este firma de audit, cu precizarea urmatoarelor
elemente:
- calitatea de membru pe care firma de audit o detine la
data emiterii scrisorii, ca are o buna reputatie profesionala si nu a primit
nicio sanctiune disciplinara ramasa definitiva de la organismul profesional
respectiv;
- faptul ca respectivul organism profesional
reglementeaza activitatea de audit financiar în statul membru si a adoptat si
supravegheaza respectarea cerintelor Codului de etica profesionala al
Federatiei Internationale a Contabililor;
• scrisoare de confirmare din partea organismului
profesional care sa ateste dreptul firmei de audit de a desfasura activitatea
de audit statutar în statul membru respectiv;
• copie de pe actul constitutiv sau alte acte oficiale
care atesta structura organului administrativ sau de conducere al firmei de
audit, precum si modul de repartizare a drepturilor de vot în cadrul acesteia;
• lista cu persoanele fizice care efectueaza auditul
financiar în numele firmei de audit;
• copie de pe documentul care atesta achitarea tarifului
de înscriere.
Data
...................................
Semnatura
...................................