ORDONANTA
URGENTA Nr. 200 din 4 decembrie 2008
pentru modificarea si
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
ACT EMIS DE:
GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 815 din 4 decembrie 2008
In contextul în care, la nivelul Uniunii Europene,
conform orientărilor recente determinate de noul cadru generat de „Strategia
Lisabona" revizuită, cercetarea-dezvoltarea şi inovarea sunt considerate
instrumentele cheie pentru creşterea competitivităţii economice şi asigurarea
dezvoltării pe termen lung, această orientare predominantă reflectându-se
printr-o serie de decizii majore la nivel politic, dintre care menţionăm
fixarea ţintei de minimum 3% din PIB cheltuieli totale pentru CD până în anul
2010, din care minimum 2% din partea industriei, se impune adoptarea de măsuri
fiscale care să sprijine activităţile în domeniul cercetării-dezvoltării în
România.
In domeniul impozitării nerezidenţilor, ca măsură de
atragere a veniturilor pe piaţa bancară, s-a prevăzut ca venitul din dobânda la
depozitele la termen şi la instrumentele de economisire realizată de persoanele
fizice nerezidente să nu reprezinte venit impozabil în România.
Având în vedere că prin modificarea Regulamentului
Comisiei nr. 2.454/2007 se creează posibilitatea operatorilor economici din
Comunitate de a obţine o autorizaţie unică pentru proceduri vamale
simplificate, care permite acestora să declare într-un singur stat, respectiv
statul de autorizare, toate importurile efectuate într-o anumită perioadă în
diferite state membre, se impune modificarea prevederilor Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, referitoare la taxa pe valoarea adăugată şi accize,
pentru a se asigura în continuare încasarea acestor venituri la bugetul de stat
al României, în situaţia în care se depune declaraţia vamală de import într-un
alt stat membru, pentru bunurile importate în România.
In vederea prevenirii propagării efectelor crizei
economice mondiale în România,
în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia României,
republicată,
Guvernul României adoptă
prezenta ordonanţă de urgenţă.
Art. I. - Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările
ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. După articolul 19
se introduce un nou articol, articolul 191,
cu următorul cuprins:
„Deduceri pentru cheltuielile de
cercetare-dezvoltare
Art. 191. - (1) La
calculul profitului impozabil, pentru activităţile de cercetare-dezvoltare se
acordă următoarele stimulente fiscale:
a) deducerea suplimentară la calculul profitului
impozabil în proporţie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste
activităţi; deducerea suplimentară se calculează trimestrial/anual; în cazul în
care se realizează pierdere fiscală, aceasta se recuperează potrivit
dispoziţiilor art. 26;
b) aplicarea metodei de
amortizare accelerată şi în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate
activităţilor de cercetare-dezvoltare.
(2) Stimulentele fiscale pentru cercetare-dezvoltare se
acordă în condiţiile elaborării de către Ministerul Educaţiei, Cercetării şi Tineretului, cu avizul
Ministerului Economiei şi Finanţelor, a unei scheme de ajutor de stat având ca
obiectiv cercetarea-dezvoltarea şi inovarea în condiţiile îndeplinirii
dispoziţiilor prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 117/2006
privind procedurile naţionale în domeniul ajutorului de stat, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 137/2007, şi de Regulamentul (CE) nr.
800/2008 al Comisiei din 6 august 2008 de declarare a anumitor categorii de
ajutoare compatibile cu piaţa comună în aplicarea art. 87 şi 88 din Tratat
(Regulament general de exceptare pe categorii de ajutoare)."
2. Articolul 47 se
abrogă.
3. La articolul 67, după alineatul (2) se introduce
un nou alineat, alineatul (21), cu următorul cuprins:
„(21) Prin excepţie
de la dispoziţiile alin. (2), veniturile sub formă de dobânzi pentru depozitele
la termen şi/sau instrumentele de economisire realizate începând cu data de 1
ianuarie 2009 inclusiv sunt venituri neimpozabile."
4. La articolul 117,
după litera j) se introduce o nouă literă, litera k), cu următorul cuprins:
,,k) dobânda la depozitele la termen şi/sau
instrumentele de economisire, realizată din România de persoanele fizice
rezidente în alte state decât cele ale Uniunii Europene, începând cu data de 1 ianuarie 2009."
5. La articolul 140,
alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 140. - (1) Cota standard este de 19% şi se aplică
asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sunt scutite
de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse."
6. La articolul 140
alineatul (2), partea introductivă se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de
impozitare pentru următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de
bunuri:".
7. La articolul 140,
după alineatul (2) se introduce un nou alineat,
alineatul (21) cu următorul cuprins:
„(21) Cota redusă de
5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinţelor ca parte a
politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe
care este construită locuinţa include şi amprenta la sol a locuinţei. In sensul
prezentului titlu, prin locuinţă livrată ca parte a politicii sociale se
înţelege:
a) livrarea de clădiri,
inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept
cămine de bătrâni şi de pensionari;
b) livrarea de clădiri,
inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept
case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinţe care au
o suprafaţă utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a
terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 380.000 lei, exclusiv
taxa pe valoarea adăugată, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau
familie. Suprafaţa utilă a locuinţei este cea definită prin Legea locuinţei nr.
114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Anexele
gospodăreşti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea
executării lucrărilor de construcţii, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare. Cota redusă se aplică numai în cazul locuinţelor care
în momentul vânzării pot fi locuite ca atare şi dacă terenul pe care este
construită locuinţa nu depăşeşte suprafaţa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuinţei, în cazul caselor de locuit
individuale. In cazul imobilelor care au mai mult de două locuinţe, cota
indiviză a terenului aferent
fiecărei locuinţe nu poate depăşi suprafaţa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferentă fiecărei locuinţe. Orice persoană necăsătorită sau familie
poate achiziţiona o singură locuinţă cu cota redusă de 5%, respectiv:
1. în cazul persoanelor necăsătorite, să nu fi deţinut
şi să nu deţină nicio locuinţă în proprietate pe care au achiziţionat-o cu cota de 5%;
2. în cazul familiilor, soţul sau soţia să nu fi
deţinut şi să nu deţină, fiecare sau împreună, nicio locuinţă în proprietate pe
care a/au achiziţionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care
sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu
chirie subvenţionată unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le
permite accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în
condiţiile pieţei."
8. La articolul 146
alineatul (1), literele c) şi d) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,c) pentru taxa achitată pentru importul de bunuri,
altele decât cele prevăzute la lit. d), să deţină declaraţia vamală de import
sau actul constatator emis de organele vamale, care să menţioneze persoana
impozabilă ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum şi
documente care să ateste plata taxei de către importator sau de către altă
persoană în contul său. Importatorii care deţin o autorizaţie unică pentru
proceduri vamale simplificate eliberată de alt stat membru trebuie să deţină o
declaraţie de import pentru TVA şi accize;
d) pentru taxa datorată pentru importul de bunuri
efectuat conform art. 157 alin. (4) şi (5), să deţină declaraţia vamală de
import sau actul constatator emis de organele vamale, care să menţioneze
persoana impozabilă ca importator al bunurilor în scopuri de taxă, precum şi
suma taxei datorate. Importatorii care deţin o autorizaţie unică pentru
proceduri vamale simplificate eliberată de alt stat membru trebuie să deţină o
declaraţie de import pentru TVA şi accize. De asemenea, persoana impozabilă
trebuie să înscrie taxa pe valoarea adăugată ca taxă colectată în decontul
aferent perioadei fiscale în care ia naştere exigibilitatea;".
9. La articolul 1512, alineatul (5) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(5) Persoana care îl reprezintă pe importator,
persoana care depune declaraţia vamală de import sau declaraţia de import
pentru TVA şi accize şi proprietarul bunurilor sunt ţinuţi răspunzători
individual şi în solidar pentru plata taxei, împreună cu importatorul prevăzut
la art. 1511."
10. La articolul 1563 alineatul (5), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare
celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunilor prevăzute la alin. (1),
(2) şi (4);".
11. La articolul 1563, după alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu
următorul cuprins:
„(9) Importatorii care deţin o autorizaţie unică pentru
proceduri vamale simplificate eliberată de alt stat membru trebuie să depună la
organele vamale o declaraţie de import pentru TVA şi accize la data la care
intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 136."
12. La articolul 157, alineatul (3) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
„(3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excepţia
importurilor scutite de taxă, se plăteşte la organul vamal, în conformitate cu
reglementările în vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii
care deţin o autorizaţie unică pentru proceduri vamale simplificate eliberată de alt stat membru trebuie să
plătească taxa pe valoarea adăugată la organul vamal până la data la care au
obligaţia depunerii declaraţiei de import pentru TVA şi accize."
13. După articolul 191 se introduce un nou articol, articolul 1911,
cu următorul cuprins:
„Deplasarea unui produs accizabil în regim
suspensiv după ce a fost pus în liberă circulaţie în procedură vamală
simplificată
Art. 1911. - (1) Deplasarea produselor
accizabile puse în liberă circulaţie de către un
importator care deţine autorizaţie unică pentru proceduri vamale simplificate,
eliberată de autoritatea competentă din alt stat membru, iar produsele sunt
eliberate pentru consum în România, se poate efectua în regim suspensiv, dacă
sunt îndeplinite următoarele condiţii:
a) importatorul este autorizat de autoritatea
competentă din statul său pentru efectuarea de operaţiuni cu produse accizabile
în regim suspensiv;
b) importatorul deţine cod de
accize în statul membru de autorizare;
c) deplasarea are loc între:
1. un birou vamal de intrare
din România şi un antrepozit fiscal, un operator înregistrat sau un operator
neînregistrat din România;
2. un birou vamal de intrare în teritoriul comunitar
situat în alt stat membru participant la aplicarea
procedurii vamale simplificate şi un antrepozit fiscal, un operator înregistrat
sau un operator neînregistrat din România, mişcarea produselor accizabile fiind
acoperită de o procedură de tranzit care începe la frontieră;
3. un birou vamal de intrare în
teritoriul comunitar situat într-un stat membru neparticipant la aplicarea
procedurii vamale simplificate şi un antrepozit fiscal, un operator înregistrat
sau un operator neînregistrat din România, mişcarea produselor accizabile fiind
acoperită de o procedură de tranzit care începe la frontieră;
d) produsele accizabile sunt
însoţite de minimum 3 exemplare ale documentului administrativ de însoţire
pentru situaţia prevăzută la lit. c) pct. 1 sau ale documentului administrativ
unic pentru situaţiile prevăzute la lit. c) pct. 2 şi 3.
(2) Prevederile alin. (1) se aplică şi în cazul
importatorului înregistrat în România care deţine autorizaţie unică pentru
proceduri vamale simplificate, eliberată de autoritatea vamală din România, iar
produsele sunt eliberate pentru consum în alt stat
membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate.
(3) Destinaţiile celor 3 exemplare ale documentului
administrativ de însoţire şi ale documentului administrativ unic sunt cele
prevăzute în normele aferente art. 187 şi 191 din Hotărârea Guvernului nr.
44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare."
14. La articolul 211,
după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu următorul cuprins:
„(4) In cazul produselor provenite din operaţiuni de
import efectuate de un importator care deţine autorizaţie unică pentru
proceduri vamale simplificate eliberată de alt stat membru, acesta are
obligaţia de a depune la autoritatea vamală declaraţia de import pentru TVA şi
accize. Exigibilitatea accizei intervine la data înregistrării declaraţiei de
import pentru TVA şi accize."
Art. II. -Scutirea
impozitului pe dividendele reinvestite
(1) Dividendele reinvestite
începând cu 2009, în scopul păstrării şi creşterii de noi locuri de muncă
pentru dezvoltarea activităţii persoanelor juridice române distribuitoare de
dividende, conform obiectului de activitate al acestora înscris la Oficiul
Naţional al Registrului Comerţului, sunt scutite de la plata impozitului pe
dividende.
(2) Sunt scutite de la plata
impozitului pe dividende şi dividendele investite în capitalul social al altei
persoane juridice române, în scopul creării de noi locuri de muncă, pentru
dezvoltarea activităţii acesteia, conform obiectului de activitate înscris la
Oficiul Naţional al Registrului Comerţului.
(3) Procedura de aplicare a
prevederilor alin. (1) şi (2) se aprobă prin ordin al ministrului economiei şi
finanţelor şi al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
Art. III. - Prezenta
ordonanţă de urgenţă intră în vigoare la 1 ianuarie 2009, cu excepţia
prevederilor art. I pct. 5-7,
care intră în vigoare la data de 15 decembrie 2008.
Art. IV. - Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările
ulterioare, precum şi cu modificările şi completările aduse prin prezenta
ordonanţă de urgenţă, se va republica după aprobarea acesteia prin lege,
dându-se textelor o nouă numerotare.
PRIM-MINISTRU
CĂLIN POPESCU-TĂRICEANU
Contrasemnează:
Ministrul economiei şi finanţelor,
Varujan Vosganian
Departamentul pentru Afaceri Europene,
Aurel Ciobanu-Dordea,
secretar de stat