ORDIN
Nr. 149 din 15 februarie 2005
pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de calcul al dobanzilor
aferente sumelor reprezentand eventuale diferente intre impozitul pe profit
platit la data de 25 ianuarie a anului urmator celui de impunere si impozitul
pe profit datorat conform declaratiei de impunere intocmite pe baza situatiei
financiare anuale
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 148 din 18 februarie 2005
In temeiul art. 10 alin. (6) din Hotararea Guvernului nr. 1.574/2003
privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile
ulterioare,
in temeiul prevederilor art. 115 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare,
ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Normele metodologice privind modul de calcul al dobanzilor
aferente sumelor reprezentand eventuale diferente intre impozitul pe profit
platit la data de 25 ianuarie a anului urmator celui de impunere si impozitul
pe profit datorat conform declaratiei de impunere intocmite pe baza situatiei
financiare anuale, prevazute in anexa care face parte integranta din prezentul
ordin.
Art. 2
Directia generala de colectare a creantelor bugetare, Directia generala de
gestiune a impozitelor si contributiilor, Directia generala a tehnologiei
informatiei, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene,
Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti si Directia
generala de administrare a marilor contribuabili vor duce la indeplinire
prevederile prezentului ordin.
Art. 3
Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor publice,
Ionel Popescu
ANEXA 1
NORME METODOLOGICE
privind modul de calcul al dobanzilor aferente sumelor reprezentand eventuale
diferente intre impozitul pe profit platit la data de 25 ianuarie a anului
urmator celui de impunere si impozitul pe profit datorat conform declaratiei de
impunere intocmite pe baza situatiei financiare anuale
Art. 1
(1) In conformitate cu prevederile art. 34 alin. (1) si (2) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
pentru anul 2004 contribuabilii au avut obligatia de a plati impozit pe profit
trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator.
Banca Nationala a Romaniei, bancile, persoane juridice romane, si sucursalele
din Romania ale bancilor, persoane juridice straine, au avut obligatia de a
plati impozit pe profit lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
celei pentru care se calculeaza impozitul pe profit.
(2) Pentru trimestrul IV al anului 2004 sau pentru luna decembrie a anului
2004, dupa caz, contribuabilii datoreaza o suma egala cu impozitul calculat si
evidentiat pentru trimestrul III al anului fiscal 2004, respectiv o suma egala
cu impozitul calculat si evidentiat pentru luna noiembrie a aceluiasi an,
urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal 2004 sa se
faca pana la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor
financiare ale contribuabilului.
Art. 2
(1) In cazul in care impozitul pe profit stabilit prin Declaratia privind
impozitul pe profit, intocmita in baza situatiei financiare anuale, este mai
mic decat impozitul anual cumulat, stabilit prin declaratiile de impozite si
taxe lunare sau trimestriale, dupa caz, dobanzile datorate pentru neplata in
termen a impozitului pe profit declarat in cursul anului fiscal se recalculeaza
incepand cu data de 26 ianuarie a anului urmator celui de impunere.
(2) Recalcularea se face asupra sumei ramase neachitate din impozitul pe
profit din declaratia anuala privind impozitul pe profit, intocmita pe baza
situatiei financiare anuale.
Art. 3
(1) In cazul in care impozitul pe profit declarat si inregistrat prin
declaratia anuala privind impozitul pe profit este mai mare decat impozitul
anual cumulat, declarat prin declaratiile de impozite si taxe lunare sau
trimestriale, dupa caz, dobanzile datorate pentru neplata in termen a
impozitului pe profit se recalculeaza incepand cu ziua urmatoare datei
prevazute pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit.
(2) Recalcularea se face asupra sumei neplatite, reprezentand impozitul pe
profit din declaratia anuala de impozit pe profit intocmita pe baza situatiei
financiare anuale.
Art. 4
Dobanzile calculate pentru neplata la termen a impozitului pe profit
declarat prin declaratiile de impozite si taxe lunare sau trimestriale, dupa
caz, in cursul anului fiscal precedent pana la data de 25 ianuarie se datoreaza
si trebuie achitate.
Art. 5
In exemplul urmator se prezinta modul de calcul al dobanzilor datorate
pentru neplata in termen a impozitului pe profit aferent anului 2004.
Exemplu:
Sa presupunem o societate comerciala care in cursul anului 2004 a declarat
urmatoarele sume cu titlu de impozit pe profit:
Trimestrul I (26 aprilie) 1.000.000 lei
Trimestrul II (26 iulie) 1.200.000 lei
Trimestrul III (25 octombrie) 1.500.000 lei
Pentru trimestrul IV, conform prevederilor art. 34 alin. (1) din Legea nr.
571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, societatea comerciala
datoreaza impozit pe profit la nivelul trimestrului III in suma de 1.500.000
lei, avand scadenta la 25 ianuarie 2005.
Consideram ca societatea comerciala nu a achitat nici o suma din cele
mentionate mai sus si ca a depus declaratia anuala de impozit pe profit pe data
de 21 aprilie 2005, iar termenul prevazut pentru depunerea situatiilor
financiare anuale este 30 aprilie 2005.
Societatea comerciala efectueaza plata impozitului pe profit total la data
de 10 mai 2005.
Intrucat societatea comerciala nu a achitat impozitul pe profit, soldul
neachitat al acestui impozit este de 5.200.000 lei si aceasta datoreaza pana la
data de 25 ianuarie 2005 (inclusiv) urmatoarele dobanzi:
d1. 1.000.000 lei x 274 zile [27 aprilie 2004 - 25 ianuarie 2005] x 0,06%
= 164.400 lei
d2. 1.200.000 lei x 183 zile [27 iulie 2004 - 25 ianuarie 2005] x 0,06%
= 131.760 lei
d3. 1.500.000 lei x 92 zile [26 octombrie 2004 - 25 ianuarie 2005] x 0,06%
= 82.800 lei
d4. 1.500.000 lei x 0 zile x 0,06%
= 0 lei
TOTAL (pana la 25 ianuarie 2005) = 378.960 lei
A. Consideram ca din declaratia anuala de impozit pe profit, depusa la data
de 21 aprilie 2005, rezulta un impozit pe profit anual de 4.300.000 lei pentru
anul 2004 (mai mic decat cel cumulat, datorat la cele 4 termene trimestriale).
In aceasta situatie societatea comerciala trebuie sa achite urmatoarele
sume:
- lei -
________________________________________________________________________________
Impozit pe profit 4.300.000
________________________________________________________________________________
Dobanzi datorate:
________________________________________________________________________________
- pana la data de 25 ianuarie 2005 (pentru impozitul pe profit
stabilit conform declaratiilor de impozite si taxe lunare sau
trimestriale) 378.960
________________________________________________________________________________
- intre data de 26 ianuarie si data de 10 mai 2005, data platii
(4.300.000 lei x 105 zile x 0,06%) 270.900
________________________________________________________________________________
Dobanda totala 649.860
________________________________________________________________________________
B. Consideram ca din declaratia anuala de impozit pe profit, depusa la data
de 21 aprilie 2005, rezulta un impozit pe profit anual de 5.500.000 lei pentru
anul 2004 (mai mare decat cel cumulat, datorat la cele 4 termene trimestriale).
In aceasta situatie societatea comerciala trebuie sa achite urmatoarele
sume:
- lei -
________________________________________________________________________________
Impozit pe profit 5.500.000
________________________________________________________________________________
Dobanzi datorate:
________________________________________________________________________________
- pana la data de 25 ianuarie 2005 (pentru impozitul pe profit
stabilit conform declaratiilor de impozite si taxe lunare sau
trimestriale) 378.960
________________________________________________________________________________
- intre data de 26 ianuarie si data de 30 aprilie 2005, data
prevazuta pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul
pe profit (5.200.000 lei x 95 zile x 0,06%) 296.400
________________________________________________________________________________
- intre data prevazuta pentru depunerea declaratiei anuale privind
impozitul pe profit si data platii
(5.500.000 lei x 10 zile x 0,06%) 33.000
________________________________________________________________________________
Dobanda totala 708.360
________________________________________________________________________________