HOTARARE Nr.
156 din 1 februarie 2010
pentru aprobarea
formularelor de raport anual
ACT EMIS DE:
CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 168 din 16 martie 2010
In temeiul prevederilor art. 6 alin. (3) şi (5)
din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind
activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările
ulterioare, şi ale art. 26 alin. (2) din Regulamentul de organizare
şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat
prin Hotărârea Guvernului nr. 983/2004, cu modificările şi
completările ulterioare,
Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din
România, întrunit în data de 16 decembrie 2009,
hotărăşte:
Art. 1. - Se aprobă formularele de raport anual
pentru membrii Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR), persoane
fizice şi juridice, prevăzute în anexele nr. 1 şi 2.
Art. 2. - Auditorii financiari, persoane fizice, membri
ai CAFR, care au obţinut venituri din activităţi de audit
financiar/statutar, audit intern şi/sau alte activităţi în
calitate de auditor financiar ca urmare a încheierii unor contracte în
această calitate, vor transmite CAFR raportul anual, prin completarea
formularului prevăzut în anexa nr. 1 - Raport anual privind activitatea
desfăşurată - persoane fizice.
Art. 3. -Auditorii financiari, persoane juridice,
membri ai CAFR, care au obţinut venituri din activităţi de audit
financiar/statutar, audit intern şi/sau alte activităţi în
calitate de auditor financiar ca urmare a încheierii unor contracte în
această calitate, vor transmite CAFR raportul anual, prin completarea
formularului prevăzut în anexa nr. 2 - Raport anual privind activitatea
desfăşurată - persoane juridice.
Art. 4. - Prezenta hotărâre se aplică pentru
anul de raportare 2009. Anexele A3 şi A4 la Hotărârea Consiliului
Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 75/2006 pentru modificarea
formularelor de raport anual prevăzute în Normele privind procedurile de
control al calităţii auditului financiar, aprobate prin
Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr.
11/2001, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 52 din
23 ianuarie 2007, se abrogă. Anexele A1 şi A2 la Hotărârea
Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 75/2006 devin
anexele nr. 3 şi 4 la prezenta hotărâre.
Art. 5. -Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din
prezenta hotărâre.
Art. 6. - Departamentul de servicii pentru membri va
duce la îndeplinire prevederile prezentei hotărâri.
Art. 7. - Prezenta hotărâre se publică în
Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Camerei Auditorilor Financiari din
România,
Ion Mihăilescu
ANEXA Nr. 1
RAPORT ANUAL
privind activitatea desfăşurată -
persoane fizice
Acest raport se referă la activitatea
desfăşurată în cursul anului................................de
către auditorul financiar, persoană
fizică,....................................................................................................................
Nr. carnetului.......................................
Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR) solicită
raportul anual în vederea monitorizării activităţii
desfăşurate de către membrii săi.
|
CONFIRMĂRI ŞI ANGAJAMENTE
Dacă nu puteţi să declaraţi unul sau mai
multe dintre următoarele puncte, vă rugăm să
tăiaţi şi să includeţi o prezentare detaliată a
motivelor pentru care nu puteţi să faceţi declaraţia
respectivă.
|
|
ÎNREGISTRARE
1. Confirm că îndeplinesc condiţiile legale pentru
exercitarea independentă a profesiei, ca auditor financiar activ.
Confirm că sunt în concordanţă cu reglementările legale
în vigoare.
2. Confirm că am stabilit şi am aplicat procedurile
necesare pentru ca eu, angajaţii, colaboratorii şi/sau
subcontractanţii să putem desfăşura, într-un mod
competent, activităţi de audit financiar, audit intern şi/sau
orice alte activităţi în calitate de auditor financiar.
3. Confirm că am notificat CAFR, în mod prompt, toate
modificările de circumstanţe apărute.
4. Imi asum responsabilitatea că activitatea mea, a
angajaţilor, colaboratorilor şi subcontractorilor se va
desfăşura în permanenţă în conformitate cu
reglementările legale în vigoare.
|
SEMNATURI
Subsemnatul certific în deplină
cunoştinţă de cauză că angajamentele,
confirmările şi informaţiile conţinute în acest raport
reprezintă o declaraţie adevărată şi corectă
privind circumstanţele în care îmi desfăşor activitatea.
Semnătura auditorului
financiar............................. L.S.
membru CAFR
Data completării.............................
Informaţii generale privind completarea
formularului
Vă rugăm ca la completare să
adăugaţi orice explicaţii sau note direct pe acest formular.
Dacă spaţiul nu este suficient, ataşaţi pagini suplimentare
şi menţionaţi pe formular acest lucru, notând numărul de
pagini adăugate. In anumite circumstanţe, formularul cere
ataşarea unor declaraţii care să conţină
informaţii suplimentare. Acolo unde astfel de informaţii au fost
oferite CAFR într-un formular anterior, iar circumstanţele nu s-au
schimbat de la acea dată, ataşaţi copia acelei declaraţii.
Acolo unde se cer răspunsuri de tipul DA, NU sau NICIUNA, încercuiţi
opţiunea adecvată.
A. Date de identificare
Secţiunea A conţine date relativ constante.
Membrii CAFR sunt obligaţi să notifice acesteia, în termenul legal
prevăzut în Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei
Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.
983/2004, cu modificările şi completările ulterioare, orice modificări
intervenite.
A. 1. Identificarea persoanei fizice
|
Numele şi prenumele auditorului financiar:
Adresa:
Telefon fix şi mobil:
Fax:
Cod numeric personal/Cod fiscal:
E-mail:
Numărul certificatului de auditor financiar:
Societatea/Instituţia unde se desfăşoară
activitatea de bază:
Functia:
|
A.2. Auditorii financiari care
desfăşoară activitate în numele şi în contul dvs.
(angajaţi, cu excepţia subcontractorilor şi colaboratorilor,
care se vor declara la subsecţiunea B.1)
|
Nr. crt.
|
Numele şi prenumele
|
Nr. carnetului
|
|
1.
|
|
|
|
2.
|
|
|
B. Colaborare cu auditori financiari, diverşi
experţi
|
Aţi colaborat în elaborarea lucrărilor cu alţi
auditori financiari, persoane fizice sau juridice, ori diverşi
experţi?
|
DA/NU
|
Dacă NU, vă rugăm să treceţi
la secţiunea C.
Dacă DA, se vor menţiona:
B. 1. Activitate cu utilizare de subcontractanti
sau colaboratori - auditori financiari
|
Nr. crt.
|
Numele/Denumirea
subcontractantului/colaboratorului
|
Nr. carnetului/ autorizaţiei
|
Onorariul acordat conform
contractului (lei)
|
|
1.
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
B.2. Activitate în calitate de subcontractant sau
colaborator- auditori financiari
|
Nr. crt.
|
Numele/Denumirea contractorului
principal
|
Nr. carnetului/ autorizaţiei
|
Onorariul obţinut conform
contractului (lei)
|
|
1.
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
B.3. Contracte comune - auditori
financiari
|
Nr. crt.
|
Numele/Denumirea partenerului
|
Nr. carnetului/ autorizaţiei
|
Onorariul repartizat (lei)
|
|
1.
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
B.4. Colaborare cu experţi
|
Nr. crt.
|
Numele/Denumirea expertului
|
Calitatea
|
Organismul profesional al cărui
membru este
(după caz)
|
|
1.
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
C. Clienţi şi onorarii obţinute
Informaţii generale privind completarea
secţiunii
Secţiunea C trebuie completată cu
informaţiile valabile la data de 31 decembrie a anului pentru care se
întocmeşte raportul anual. In cadrul acesteia trebuie să
declaraţi doar societăţile-client pentru care au fost prestate
activităţi în calitate de auditor financiar.
Societăţile-client care fac parte dintr-un grup trebuie să fie
tratate ca un singur client, dacă auditaţi întregul grup.
Vă rugăm, menţionaţi în
subsecţiunea C.1 numărul de clienţi pentru care s-au prestat
servicii în anul pentru care se raportează, cu excepţia misiunilor de
audit financiar/statutar, pentru care raportarea se face doar în anul în care se
emite raportul de audit.
C. 1. Număr de clienţi
|
Activitatea
|
Entităţi de interes
public**
|
Alte entităţi
|
|
Nr. contracte
|
Nr. contracte
|
|
C.P.*
|
S*
|
C.P.*
|
S*
|
|
Audit financiar, din care:
|
|
|
|
|
|
- Audit statutar
|
|
|
|
|
|
Audit intern
|
|
|
|
|
|
Revizuirea situaţiilor financiare
|
|
|
|
|
|
Audit cu scop special
|
|
|
|
|
|
Proceduri convenite
|
|
|
|
|
|
Servicii de compilare a situaţiilor financiare
|
|
|
|
|
|
Consultanţă
|
|
|
|
|
|
Alte activităţi
|
|
|
|
|
|
Total
|
|
|
|
|
|
Cursuri de pregătire profesională
|
DA/NU
|
* C.P. înseamnă clienţi unde firma de
audit este contractant principal.
S înseamnă clienţi unde sunteţi
subcontractant sau colaborator.
** Entităţi de interes public:
|
Situaţia clienţilor (CP.)
de interes public la data de 31.12............(anul)
|
Audit statutar
|
Audit intern
|
Revizuire
|
Scop special
|
Proceduri convenite
|
Consultanţă
|
Compilare
|
|
1. Societati reglementate şi supravegheate de Banca
Naţională a României (instituţii de credit):
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Bănci:
- din care cotate
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Cooperative de credit
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Instituţii financiare nebancare
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Societăţi reglementate şi supravegheate de
Comisia de Supraveghere a Asigurărilor - societăţi de
asigurare şi reasigurare: - din care cotate
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Instituţii reglementate şi supravegheate de Comisia
Naţională a Valorilor Mobiliare***
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Companii şi societăţi naţionale
|
|
|
|
|
|
|
|
*** Aceste entităţi conform clasificării
Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare sunt: intermediari care
prestează servicii de investiţii financiare în România, agenţi,
traderi, consultanţi de investiţii, societăţi de
administrare a investiţiilor, fonduri deschise de investiţii,
societăţi de investiţii, fonduri închise de investiţii,
societăţi de investiţii de tip închis, depozitari, operatori de
piaţă, operatori de sistem, reprezentanţi ai compartimentului de
control intern, administratori speciali, lichidatori, evaluatori/experţi
independenţi, investitori calificaţi, entităţi care
efectuează operaţii posttranzacţionare.
|
Situaţia clienţilor (CP.)
de interes public la data de 31.12............(anul)
|
Audit statutar
|
Audit intern
|
Revizuire
|
Scop special
|
Proceduri convenite
|
Consultanţă
|
Compilare
|
|
5. Societati comerciale ale căror valori mobiliare sunt
admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată:
- piaţa principală (BVB);
- piaţa alternativă de tranzacţionare (RASDAQ)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Persoane juridice care aparţin unui grup de
societăţi şi intră în perimetrul de consolidare de
către o societate-mamă care aplică Standarde
Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Persoane juridice, altele decât cele prevăzute la pct.
1-6, care beneficiază de împrumuturi nerambursabile sau
cu garanţia statului
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL GENERAL:
|
|
|
|
|
|
|
|
C.2. Veniturile obţinute în calitate de
auditor financiar
C.2 a) Venitul din misiunile de audit al
situaţiilor financiare
Totalul onorariilor contractate din
desfăşurarea activităţii de audit financiar/statutar se
raportează integral în anul în care s-a emis raportul de audit. Pentru
calculul cotizaţiei variabile se va ţine cont şi de onorariul
mediu orar calculat ca urmare a inspecţiilor de calitate efectuate în
exerciţiul anterior, publicate pe site-ul CAFR la începutul fiecărui
an (baza de calcul al cotizaţiilor variabile pentru misiunile de audit
financiar, conform Hotărârii Consiliului Camerei Auditorilor Financiari
din România nr. 140/2009 privind aprobarea cotizaţiilor şi tarifelor
pentru membrii Camerei Auditorilor Financiari din România şi pentru stagiarii
în activitatea de audit financiar).
|
Situaţia misiunilor de audit
al situaţiilor financiare finalizate
|
|
Indicativ client (CR)
|
Onorarii (conform contractului)
|
Număr de ore planificate
|
Onorarii cedate subcontractorilor
|
|
C1
|
|
|
|
|
C2
|
|
|
|
|
C3
|
|
|
|
|
C4
|
|
|
|
|
C5
|
|
|
|
|
C6
|
|
|
|
|
C7
|
|
|
|
|
C8
|
|
|
|
|
C9
|
|
|
|
|
C10
|
|
|
|
|
........
|
|
|
|
|
TOTAL:
|
|
xxxxxxxxxxxxx
|
|
C.2 b) Venitul din alte activităţi
Totalul onorariilor obţinute din
desfăşurarea celorlalte activităţi angajate în calitate de
auditor financiar, pentru perioada de raportare, se obţine prin însumarea
valorii facturilor emise în cursul anului de raportare (fără TVA),
mai puţin sumele ce au fost cedate subcontractorilor şi
colaboratorilor, membri ai CAFR, cu obligaţia menţionării lor în
subsecţiunea B.1.
Venituri din alte activităţi -
lei -
|
|
|
|
1 -Audit intern
|
|
|
2 - Revizuirea situaţiilor financiare
|
|
|
3 -Audit cu scop special
|
|
|
4 - Proceduri convenite
|
|
|
5 - Servicii de compilare a situaţiilor financiare
|
|
|
6 - Consultanţă
|
|
|
7 - Cursuri de pregătire profesională
|
|
|
8-Alte activităţi
|
|
|
Total venituri obţinute din alte activităţi:
|
|
D. Criterii de autoevaluare a independenţei,
competenţei şi a calităţii activităţii
D. 1. Independenţă
|
a) Aţi stabilit şi aplicat proceduri privind asigurarea
respectării de către dvs., angajaţii, subcontractanţii
şi colaboratorii dvs. a principiilor de confidenţialitate şi
independenţă, aşa cum sunt menţionate în Codul privind
conduita etică şi profesională?
|
DA/NU
|
|
b) Deţineţi dvs. sau persoanele implicate în
activităţile dvs. o influenţă notabilă asupra unei
alte societăţi ori o altă societate deţine o
influenţă notabilă asupra dvs. sau asupra persoanelor implicate
în activităţile dvs.? Dacă „DA", care este obiectul
principal de activitate al acestei societăţi?
|
DA/NU
|
|
c) Este ameninţată independenţa dvs. de unul sau
mai mulţi dintre următorii factori:
|
|
|
(i) dependenţă financiară faţă de un
client?
|
DA/NU
|
|
(ii) relaţii personale sau familiale?
|
DA/NU
|
|
(iii) participaţii la fonduri mutuale ce au investit într-un
client?
|
DA/NU
|
|
(iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client?
|
DA/NU
|
|
(v) interese de afaceri comune cu clienţii?
d) Aţi stabilit şi urmat proceduri pentru:
|
DA/NU
|
|
(i) a împiedica orice persoană să aibă o
influenţă ce ar putea să afecteze independenţa sau
integritatea în cadrul activităţilor desfăşurate?
|
DA/NU
|
|
(ii) a asigura faptul că independenţa sau capacitatea
de a efectua activitate în mod corespunzător sunt luate în considerare
şi înregistrate înaintea încheierii contractului?
|
DA/NU
|
|
Dacă se răspunde cu „NU" la lit. a), cu „DA"
la lit. b), cu „DA" la una dintre întrebările de la lit. c) sau cu
„NU" la una dintre întrebările de la lit. d), vă rugăm
să ataşaţi o declaraţie care să clarifice situaţia
şi prezentaţi orice alte măsuri de protecţie adoptate de
dvs.
|
|
D.2. Reputaţie morală şi
profesională
|
a) Aţi stabilit şi urmat proceduri pentru a vă
asigura că dvs., ca auditor financiar, precum şi persoanele
implicate în activităţile dvs. aveţi o reputaţie
profesională şi morală adecvată?
|
DA/NU
|
|
b) Există aspecte în ceea ce vă priveşte pe dvs.
sau persoanele implicate în activităţile dvs. care să ridice
semne de întrebare asupra bunei reputaţii profesionale şi morale?
|
DA/NU
|
|
c) Dacă „DA", a luat CAFR cunoştinţă de
aspectele respective?
|
DA/NU
|
|
Dacă se răspunde cu „NU" la lit. a), cu „DA"
la lit. b) sau cu „NU" la lit. c), vă rugăm să
ataşaţi o declaraţie explicativă.
|
|
D.3. Asigurare profesională şi
reclamaţii
|
a) Aţi fost asigurat profesional pentru riscul din audit
financiar, audit intern şi/sau riscul din alte activităţi
exercitate în calitate de auditor financiar, pe perioada de raportare,
conform cerinţelor CAFR?
|
DA/NU
|
|
b) Privind activitatea desfăşurată, aţi
primit reclamaţii care nu au fost rezolvate sau care ar putea să
rămână nerezolvate de la ultimul raport anual sau de la
înregistrare (dacă prezentul este primul raport anual)?
(Răspundeţi cu „NICIUNA" dacă nu s-au primit
reclamaţii).
|
DA/NU/ NICIUNA
|
|
Dacă răspundeţi cu „NU" la lit. a) sau cu
„DA" la lit. b), vă rugăm să oferiţi informaţii
suplimentare.
|
|
D.4. Competenţă în audit
|
a) Aplicaţi procedurile minimale de audit?
|
DA/NU
|
|
b) Utilizaţi o listă de verificare a prezentării
conturilor actualizată?
|
DA/NU
|
|
c) Utilizaţi o documentaţie adecvată acolo unde
angajamentul presupune utilizarea unor experţi? (Răspundeţi cu
„NICIUNA" dacă nu aţi avut niciun client care să necesite
utilizarea acestora.)
|
DA/NU/ NICIUNA
|
|
d) (i) Dvs. şi angajaţii care sunt auditori financiari
aţi efectuat orele de pregătire profesională continuă
structurate şi nestructurate, conform normelor emise de CAFR? Dacă
răspundeţi cu „DA", vă rugăm să specificaţi
perioada şi organizatorul.......................................(Departamentul
admitere pregătire continuă si stagiari).
|
DA/NU
|
|
(ii) Există o pregătire adecvată pentru
angajamentele specializate? (Răspundeţi cu „NICIUNA" dacă
nu aveţi clienţi de acest tip.)
|
DA/NU/ NICIUNA
|
|
(iii) Păstraţi evidenţe privind procesul de
pregătire profesională continuă?
Dacă răspundeţi cu „NU" la oricare dintre
întrebările de mai sus, vă rugăm să ataşaţi o
declaraţie oferind detalii despre cum este menţinută şi
ţinută evidenţa competenţei individuale. Dacă
răspundeţi cu „DA" la lit. c), vă rugăm să
vă asiguraţi că aţi completat secţiunea B4.
|
DA/NU
|
E. Alte informaţii
|
a) Sunteţi membru al altor organisme profesionale de profil
din ţară şi/sau din străinătate? (Dacă se
răspunde cu „DA", vă rugăm să menţionaţi
aceste
organisme......................................................................................................)
|
DA/NU
|
|
b) Aţi intrat în posesia tuturor numerelor revistei CAFR
„Audit financiar"? (Dacă „NU", vă rugăm să
menţionaţi numerele revistei pe care nu le
deţineţi..............................................................)
|
DA/NU
|
|
c) Avansul la cotizaţia variabilă aferentă
prezentului raport anual (calculată pentru onorariile facturate pentru
semestrul I al anului de raportare) a fost achitat cu (tip
document)..............., (număr document).........................,
(dată document).........................
|
|
|
d) Cotizaţia fixă pentru dvs. aferentă anului
următor celui de raportare a fost achitat cu (tip document)............,
(număr document)................, (dată document)..............
|
|
|
e) Diferenţa de cotizaţie variabilă aferentă
prezentului raport anual a fost achitată cu (tip
document)................,
(număr document)..............., (dată
document).........................
|
|
PROCEDURA DE VERIFICARE:
Inainte de a expedia formularul completat, vă
rugăm să revedeţi toate secţiunile, pentru a vă
asigura că raportul este complet şi corect. Corecturile şi
corespondenţa ulterioară sunt costisitoare.
Pasul 1. Verificaţi dacă aţi completat
toate secţiunile.
Pasul 2. Verificaţi dacă angajamentele
şi confirmările de pe prima pagină au fost citite şi
semnate de persoana(ele) potrivită(e).
Pasul 3. Asiguraţi-vă că toate valorile
monetare sunt exprimate în lei.
Pasul 4. Verificaţi dacă aţi ataşat
la raport toate declaraţiile cerute, acolo unde este cazul.
Pasul 5. Păstraţi o copie a raportului
şi a oricăror declaraţii împreună cu datele primare
utilizate pentru compilarea acestuia.
Pasul 6. Asiguraţi-vă că trimiteţi
CAFR toate paginile completate ale formularului, împreună cu orice
declaraţii cerute.
Pasul 7. Vă rugăm să anexaţi
următoarele documente:
a) o copie a contractului de asigurare pentru risc
profesional aferent perioadei de raportare, inclusiv a
documentului/documentelor de plată a primei/primelor de asigurare;
b) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea
obligaţiilor de către toţi auditorii financiari
asociaţi/acţionari, administratori sau angajaţi, privind cele 20
de ore de pregătire profesională continuă structurată, în
cazul în care v-au fost eliberate;
c) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea
obligaţiilor de către toţi auditorii financiari
asociaţi/acţionari, administratori sau angajaţi, privind cele 20
de ore de pregătire profesională continuă nestructurată, în
cazul în care v-au fost eliberate.
VA MULŢUMIM CA AŢI COMPLETAT ACEST FORMULAR.
ANEXA Nr. 2
RAPORT ANUAL
privind activitatea desfăşurată -
persoane juridice
Acest raport se referă la activitatea
desfăşurată în cursul anului .................. de către
auditorul financiar, persoană
juridică..................................
Nr. autorizaţiei.......
Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR) solicită
raportul anual în vederea monitorizării activităţii
desfăşurate de către membrii săi.
|
CONFIRMĂRI ŞI ANGAJAMENTE
Dacă nu puteţi să declaraţi unul sau mai
multe dintre următoarele puncte, vă rugăm să
tăiaţi şi să includeţi o prezentare detaliată a
motivelor pentru care nu puteţi să faceţi declaraţia
respectivă.
|
|
ÎNREGISTRARE
1. Confirm că structura acţionariatului şi
controlul firmei sunt în concordanţă cu reglementările legale
în vigoare.
2. Confirm că firma a stabilit şi a aplicat procedurile
necesare pentru ca auditorii financiari asociaţi, angajaţi,
colaboratori şi/sau subcontractanţi care desfăşoară
activităţi de audit financiar, audit intern şi alte
activităţi în calitate de auditor financiar sa fie şi să
continue sa fie competenţi pentru a desfăşura
activităţile mai sus menţionate pentru care sunt responsabili.
3. Confirm că am notificat CAFR, în mod prompt, toate
modificările de circumstanţe apărute.
4. Imi iau angajamentul că activitatea firmei se va
desfăşura în permanenţă în conformitate cu
reglementările legale în vigoare.
|
SEMNATURI
Subsemnatul certific în deplină
cunoştinţă de cauză că angajamentele,
confirmările şi informaţiile conţinute în acest raport
reprezintă o declaraţie adevărată şi corectă privind
circumstanţele în care firma îşi desfăşoară
activitatea.
Numele reprezentantului firmei de
audit.............................. L.S.
Semnătura reprezentantului firmei de
audit............................
membru
CAFR
Data completării.............................
Informaţii generale privind completarea
formularului
Vă rugăm ca la completare să
adăugaţi orice explicaţii sau note direct pe acest formular.
Dacă spaţiul nu este suficient, ataşaţi pagini suplimentare
şi menţionaţi pe formular acest lucru, notând numărul de
pagini adăugate. In anumite circumstanţe, formularul cere
ataşarea unor declaraţii care să conţină
informaţii suplimentare. Acolo unde astfel de informaţii au fost
oferite CAFR într-un formular anterior, iar circumstanţele nu s-au
schimbat de la acea dată, ataşaţi copia acelei declaraţii.
Acolo unde se cer răspunsuri de tipul DA, NU sau NICIUNA, încercuiţi
opţiunea adecvată.
A. Date de identificare Informaţii generale
privind completarea secţiunii
Secţiunea A conţine date relativ constante.
Membrii CAFR sunt obligaţi să notifice acesteia, în termenul legal
prevăzut în Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei
Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.
983/2004, cu modificările şi completările ulterioare, orice
modificări intervenite.
A. 1. Sediu social şi puncte de lucru
A.1.1. Identificarea firmei de audit - sediul
social
|
Denumirea firmei de audit:
Cod unic de înregistrare:
Adresa sediului social:
Telefon fix şi mobil:
Fax:
E-mail:
Numărul autorizaţiei:
Persoana de
contact:
|
A. 1.2. Identificarea firmei de audit - punctul
de lucru*
|
Adresa punctului de lucru:
Telefon fix şi mobil:
Fax:
E-mail:
|
* In cazul în care există mai multe puncte de
lucru, ataşaţi pagini suplimentare şi scrieţi pe formularea
aţi făcut acest lucru.
A.2. Asociaţi/Acţionari şi
administratori ai firmei de audit
A.2.1. Asociaţi/Acţionari ai firmei
|
Nr. crt.
|
Numele şi prenumele/ Denumirea
firmei
|
Adresa biroului/ Sediul social
|
Telefon
|
Nr. carnetului/ autorizaţiei
(dacă este cazul)
|
Părţi sociale/
Actiuni detinute
(%)
|
|
1.
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
|
|
|
|
|
A.2.2. Administratori ai firmei
|
Nr. crt.
|
Numele şi prenumele/ Denumirea
firmei
|
Adresa biroului/ Sediul social
|
Telefon
|
Nr. carnetului/ autorizaţiei
(dacă este cazul)
|
Puteri deţinute
|
|
1.
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
|
|
|
|
|
A.3. Auditori financiari care
desfăşoară activitate în numele şi în contul firmei de
audit (asociaţi, administratori şi angajaţi, cu excepţia
subcontractorilor şi colaboratorilor, care se vor declara la subsecţiunea
B.1)
|
Nr. crt.
|
Numele şi prenumele
|
Nr. carnetului
|
|
1.
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
3.
|
|
|
A.4. Asocieri şi firme de audit cu conducere
comună
A.4.1. O asociere naţională este orice
asociaţie sau federaţie de firme ce acţionează pe
teritoriul României. O asociere internaţională este orice
asociaţie sau federaţie internaţională de firme în afara
graniţelor naţionale.
|
Face parte firma de audit dintr-o asociere naţională
sau internaţională?
|
DA/NU
|
Dacă NU, vă rugăm să treceţi
la subsecţiunea A.4.2.
Dacă DA, se va menţiona:
|
Nr. crt.
|
Numele asocierii
|
Detalii privind asocierea
|
|
|
|
|
A.4.2. Firmele cu conducere comună
reprezintă două sau mai multe firme de audit la care unul sau mai
mulţi asociati/actionari sau administratori sunt comuni.
|
Asociaţii/Acţionarii sau administratorii firmei de
audit sunt şi asociaţi/acţionari ori administratori la alte
firme de audit?
|
DA/NU
|
Dacă NU, vă rugăm să treceţi
la secţiunea B.
Dacă DA, se va mentiona:
|
Nr. crt.
|
Numele auditorului financiar
asociat/acţionar/administrator
|
Firma conectată
|
Nr. autorizaţiei
|
Calitatea în cadrul firmei
conectate
|
|
|
|
|
|
|
B. Colaborare cu auditori financiari, diverşi
experţi
|
A colaborat firma în elaborarea lucrărilor cu alţi
auditori financiari, persoane fizice sau juridice, ori cu diverşi
experţi?
|
DA/NU
|
Dacă NU, vă rugăm să treceţi
la secţiunea C.
Dacă DA, se va menţiona:
B. 1. Activitate cu utilizare de subcontractanti
si/sau de colaboratori - auditori financiari
|
Nr. crt.
|
Numele/Denumirea
subcontractantului/colaboratorului
|
Nr. carnetului/ autorizaţiei
|
Onorariul acordat conform
contractului (lei)
|
|
1.
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
B.2. Activitate în calitate de subcontractanti
si/sau de colaboratori- auditori financiari
|
Nr. crt.
|
Numele/Denumirea contractorului
principal
|
Nr. carnetului/ autorizaţiei
|
Onorariul obţinut conform
contractului (lei)
|
|
1.
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
B.3. Contracte comune cu alti auditori financiari
|
Nr. crt.
|
Numele/Denumirea partenerului
|
Nr. carnetului/ autorizaţiei
|
Onorariul repartizat (lei)
|
|
1.
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
B.4. Colaborare cu diverşi experţi
|
Nr. crt.
|
Numele/Denumirea expertului
|
Calitatea
|
Organismul profesional al
cărui membru este
(după caz)
|
|
1.
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
C. Clienţi şi onorarii obţinute
Informaţii generale privind completarea
secţiunii
Secţiunea C trebuie completată cu
informaţiile valabile la data de 31 decembrie a anului pentru care se
întocmeşte raportul anual. In cadrul acesteia, trebuie să
declaraţi doar societăţile-client pentru care au fost prestate
activităţi în calitate de auditor financiar.
Societăţile-client care fac parte dintr-un grup trebuie să fie
tratate ca un singur client, dacă auditaţi întregul grup.
Vă rugăm menţionaţi în
subsecţiunea C.1 numărul de clienţi pentru care s-au prestat
servicii în anul pentru care se raportează, cu excepţia misiunilor de
audit financiar/statutar, pentru care raportarea se face doar în anul în care
se emite raportul de audit.
C. 1. Număr de clienţi
|
Activitatea
|
Entităţi, de interes
public**
|
Alte entităţi
|
|
Nr. contracte
|
Nr. contracte
|
|
C.P.*
|
s*
|
C.P.*
|
S*
|
|
Audit financiar, din care:
|
|
|
|
|
|
- Audit statutar
|
|
|
|
|
|
Audit intern
|
|
|
|
|
|
Revizuirea situaţiilor financiare
|
|
|
|
|
|
Audit cu scop special
|
|
|
|
|
|
Proceduri convenite
|
|
|
|
|
|
Servicii de compilare a situaţiilor financiare
|
|
|
|
|
|
Consultantă
|
|
|
|
|
|
Alte activităţi
|
|
|
|
|
|
Total
|
|
|
|
|
|
Cursuri de pregătire profesională
|
DA/NU
|
* C.P. înseamnă clienţi unde firma de
audit este contractant principal. S înseamnă clienţi unde
sunteţi subcontractant sau colaborator.
** Entităţi de interes public:
|
Situaţia clienţilor
(C.P.) de interes public la data de 31.12............(anul)
|
Audit statutar
|
Audit intern
|
Revizuire
|
Scop special
|
Proceduri convenite
|
Consultanţă
|
Compilare
|
|
1. Societati reglementate şi supravegheate de Banca
Naţională a României (instituţii de credit):
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Bănci:
- din care cotate
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Situaţia clienţilor
(C.P.) de interes public la data de 31.12............(anul)
|
Audit statutar
|
Audit intern
|
Revizuire
|
Scop special
|
Proceduri convenite
|
Consultanţă
|
Compilare
|
|
1.2. Cooperative de credit
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Instituţii financiare nebancare
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Societăţi reglementate şi supravegheate de
Comisia de Supraveghere a Asigurărilor- societăţi de asigurare
şi reasigurare: - din care cotate
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Instituţii reglementate şi supravegheate de Comisia
Naţională a Valorilor Mobiliare***
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Companii şi societăţi naţionale
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Societăţi comerciale ale căror valori mobiliare
sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată:
- piaţa principală (BVB);
- piaţa alternativă de tranzacţionare (RASDAQ)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Persoane juridice care aparţin unui grup de
societăţi şi intră în perimetrul de consolidare de
către o societate-mamă care aplică Standardele
Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Persoane juridice, altele decât cele prevăzute la pct.
1-6, care beneficiază de împrumuturi nerambursabile sau
cu garanţia statului
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL GENERAL:
|
|
|
|
|
|
|
|
*** Aceste entităţi conform clasificării
Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare sunt: intermediari care
prestează servicii de investiţii financiare în România, agenţi,
traderi, consultanţi de investiţii, societăţi de
administrare a investiţiilor, fonduri deschise de investiţii,
societăţi de investiţii, fonduri închise de investiţii,
societăţi de investiţii de tip închis, depozitări,
operatori de piaţă, operatori de sistem, reprezentanţi ai compartimentului
de control intern, administratori speciali, lichidatori,
evaluatori/experţi independenţi, investitori calificaţi,
entităţi care efectuează operaţii posttranzacţionare.
C.2. Veniturile obţinute în calitate de
auditor financiar
C.2 a) Venitul din misiunile de audit al
situaţiilor financiare
Totalul onorariilor contractate din
desfăşurarea activităţii de audit financiar/statutar se
raportează integral în anul în care s-a emis raportul de audit. Pentru
calculul cotizaţiei variabile se va ţine cont şi de onorariul
mediu orar calculat ca urmare a inspecţiilor de calitate efectuate în
exerciţiul anterior, publicate pe site-ul CAFR la începutul fiecărui
an (baza de calcul al cotizaţiilor variabile pentru misiunile de audit
financiar, conform Hotărârii Consiliului Camerei Auditorilor Financiari
din România nr. 140/2009 privind aprobarea cotizaţiilor şi tarifelor
pentru membrii Camerei Auditorilor Financiari din România şi pentru
stagiarii în activitatea de audit financiar).
|
Situaţia misiunilor de audit
al situaţiilor financiare finalizate
|
|
Indicativ client (CR)
|
Onorarii (conform contractului)
|
Număr de ore planificate
|
Onorarii cedate subcontractorilor
|
|
C1
|
|
|
|
|
C2
|
|
|
|
|
C3
|
|
|
|
|
C4
|
|
|
|
|
C5
|
|
|
|
|
Situaţia misiunilor de audit
al situaţiilor financiare finalizate
|
|
Indicativ client (CP)
|
Onorarii (conform contractului)
|
Număr de ore planificate
|
Onorarii cedate subcontractorilor
|
|
C6
|
|
|
|
|
C7
|
|
|
|
|
C8
|
|
|
|
|
C9
|
|
|
|
|
C10
|
|
|
|
|
......
|
|
|
|
|
TOTAL:
|
|
xxxxxxxxxxxxx
|
|
C.2 b) Venitul din alte activităţi
Totalul onorariilor obţinute din desfăşurarea
celorlalte activităţi angajate în calitate de auditor financiar,
pentru perioada de raportare, se obţine prin însumarea valorii facturilor
emise în cursul anului de raportare (fără TVA), mai puţin sumele
ce au fost cedate subcontractorilor şi colaboratorilor, membri ai CAFR, cu
obligaţia menţionării lor în subsecţiunea B.1.
Venituri din alte
activităţi
- lei -
|
1 -Audit intern
|
|
|
2 - Revizuirea situaţiilor financiare
|
|
|
3 -Audit cu scop special
|
|
|
4 - Proceduri convenite
|
|
|
5 - Servicii de compilare a situaţiilor financiare
|
|
|
6 - Consultanţă
|
|
|
7 - Cursuri de pregătire profesională
|
|
|
8-Alte activităţi
|
|
|
Total venituri obţinute din alte activităţi:
|
|
D. Criterii de autoevaluare a independenţei,
competenţei şi a calităţii activităţii
D. 1. Independenţă
|
a) A stabilit şi a aplicat firma dvs. proceduri privind
asigurarea respectării de către auditorii financiari asociaţi,
toţi angajaţii, subcontractanţii şi colaboratorii a
principiilor de confidenţialitate şi independenţă,
aşa cum sunt menţionate în Codul privind conduita etică
şi profesională?
|
DA/NU
|
|
b) Deţine firma dvs. sau persoanele implicate în
activităţile de audit, inclusiv dvs., o influenţă notabilă
asupra unei alte firme sau o altă firmă deţine o
influenţă notabilă asupra dvs., a firmei dvs. sau asupra
persoanelor implicate în activităţile desfăşurate?
Dacă „DA", care este obiectul principal de activitate al acestei
firme?
|
DA/NU
|
|
c) Este ameninţată independenţa firmei dvs. de
unul sau mai mulţi dintre următorii factori:
|
|
|
(i) dependenţă financiară faţă de un
client?
|
DA/NU
|
|
(ii) relaţii personale sau familiale?
|
DA/NU
|
|
(iii) participaţii la fonduri mutuale ce au investit într-un
client?
|
DA/NU
|
|
(iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client?
|
DA/NU
|
|
(v) interese de afaceri comune cu clienţii?
|
DA/NU
|
|
d) A stabilit şi a urmat firma dvs. proceduri pentru:
|
|
|
(i) a împiedica orice persoană să aibă o
influenţă ce ar putea să afecteze independenţa sau
integritatea în cadrul activităţilor desfăşurate?
|
DA/NU
|
|
(ii) a asigura faptul că independenţa sau capacitatea
de a efectua activitate în mod corespunzător sunt luate în considerare
şi înregistrate înaintea încheierii contractului?
|
DA/NU
|
|
Dacă se răspunde cu „NU" la lit. a), cu „DA"
la lit. b), cu „DA" la una dintre întrebările de la lit. c) sau cu
„NU" la una dintre întrebările de la lit. d), vă rugăm
să ataşaţi o declaraţie care să clarifice
situaţia şi prezentaţi orice alte măsuri de
protecţie adoptate de firmă.
|
|
D.2. Reputaţie morală şi
profesională
|
a) A stabilit şi urmat firma dvs. proceduri pentru a se
asigura că dvs. ca auditor financiar-asociat, precum şi persoanele
implicate în activităţile firmei dvs. au o reputaţie
profesională şi morală adecvată?
|
DA/NU
|
|
b) Există aspecte în ceea ce vă priveşte pe dvs.,
toţi angajaţii, subcontractanţii sau colaboratorii, care
să ridice semne de întrebare asupra bunei reputaţii profesionale
şi morale a firmei dvs.?
|
DA/NU
|
|
c) Dacă „DA", a luat CAFR cunoştinţă de
aspectele respective?
Dacă se răspunde cu „NU" la lit. a), cu „DA"
la lit. b) sau cu „NU" la lit. c), vă rugăm să
ataşaţi o declaraţie
explicativă.
|
DA/NU
|
D.3. Asigurare profesională şi
reclamaţii
|
a) A fost firma dvs. asigurată profesional pentru riscul de
audit financiar, audit intern şi/sau riscul din alte
activităţi exercitate în calitate de auditor financiar, pe perioada
de raportare, conform cerinţelor CAFR?
|
DA/NU
|
|
b) Privind activitatea desfăşurată, a primit firma
reclamaţii care nu au fost rezolvate sau care ar putea să
rămână nerezolvate de la ultimul raport anual sau de la
înregistrare (dacă prezentul este primul raport anual)?
(Răspundeţi cu „NICIUNA" dacă nu s-au primit
reclamaţii).
|
DA/NU/ NICIUNA
|
|
Dacă răspundeţi cu „NU" la lit. a) sau cu
„DA" la lit. b), vă rugăm să oferiţi informaţii
suplimentare.
|
|
D.4. Competenţă în audit
|
a) Aplică firma procedurile minimale de audit?
|
DA/NU
|
|
b) Este utilizată o listă de verificare a
prezentării conturilor actualizată?
|
DA/NU
|
|
c) Se utilizează o documentaţie adecvată acolo
unde angajamentul presupune utilizarea unor experţi?
(Răspundeţi cu „NICIUNA" dacă nu aţi avut niciun
client care să necesite utilizarea acestora.)
|
DA/NU/ NICIUNA
|
|
d) (i) Dvs. şi angajaţii care sunt auditori financiari
aţi efectuat orele de pregătire profesională continuă
structurate şi nestructurate, conform normelor emise de CAFR? Dacă
răspundeţi cu „DA", vă rugăm să specificaţi
perioada si
organizatorul..................................................................
|
DA/NU
|
|
(ii) Există o pregătire adecvată pentru
angajamentele specializate? (Răspundeţi cu „NICIUNA" dacă
nu aveţi clienţi de acest tip.)
|
DA/NU/ NICIUNA
|
|
(iii) Păstrează firma evidenţe privind procesul de
pregătire profesională continuă?
Dacă răspundeţi cu „NU" la oricare dintre
întrebările de mai sus, vă rugăm să ataşaţi o
declaraţie oferind detalii despre cum este menţinută şi
ţinută evidenţa competenţei individuale. Dacă
răspundeţi cu „DA" la lit. c), vă rugăm să
vă asiguraţi că aţi completat secţiunea BA.
|
DA/NU
|
E. Alte informaţii
|
a) Este firma dvs. membră a altor organisme profesionale de
profil din ţară şi/sau din străinătate? (Dacă
se
răspunde cu „DA", vă rugăm să
menţionaţi aceste
organisme..................................................................................................)
|
DA/NU
|
|
b) Avansul la cotizaţia variabilă aferentă
prezentului raport anual (calculată pentru onorariile facturate pentru
semestrul I al anului de raportare) a fost achitat cu (tip document)
....................................., (număr
document)....................., (dată
document)..........................
|
|
|
c) Cotizaţia fixă pentru firma de audit aferentă
anului următor celui de raportare a fost achitată cu (tip document)
........., (număr document)................, (dată
document).........................
|
|
|
d) Diferenţa de cotizaţie variabilă aferentă
prezentului raport anual a fost achitată cu (tip document).........,
(număr document)..............., (dată document)...............
|
|
PROCEDURĂ DE VERIFICARE:
Inainte de a expedia formularul completat, vă
rugăm să revedeţi toate secţiunile, pentru a vă
asigura că raportul este complet şi corect. Corecturile şi
corespondenţa ulterioară sunt costisitoare.
Pasul 1. Verificaţi dacă aţi completat
toate secţiunile.
Pasul 2. Verificaţi dacă angajamentele
şi confirmările de pe prima pagină au fost citite şi
semnate de persoana(ele) potrivită(e).
Pasul 3. Asiguraţi-vă că toate valorile
monetare sunt exprimate în lei.
Pasul 4. Verificaţi dacă aţi ataşat
la raport toate declaraţiile cerute, acolo unde este cazul.
Pasul 5. Păstraţi o copie a raportului
şi a oricăror declaraţii împreună cu datele primare
utilizate pentru compilarea acestuia.
Pasul 6. Asiguraţi-vă că trimiteţi
CAFR toate paginile completate ale formularului, împreună cu orice
declaraţii cerute.
Pasul 7. Vă rugăm să anexaţi
următoarele documente:
a) o copie a contractului de asigurare pentru risc
profesional aferent perioadei de raportare, inclusiv a
documentului/documentelor de plată a primei/primelor de asigurare;
b) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea
obligaţiilor de către toţi auditorii financiari
asociaţi/acţionari, administratori sau angajaţi, privind cele 20
de ore de pregătire profesională continuă structurată, în
cazul în care v-au fost eliberate;
c) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea
obligaţiilor de către toţi auditorii financiari
asociaţi/acţionari, administratori sau angajaţi, privind cele 20
de ore de pregătire profesională continuă nestructurată, în
cazul în care v-au fost eliberate.
VA MULŢUMIM CA AŢI COMPLETAT ACEST FORMULAR.
ANEXA Nr. 3
- Se completează numai de către persoane
fizice fără activitate -
DECLARAŢIE
cu privire la activitatea desfăşurată
- persoane fizice -
Subsemnatul/Subsemnata,...................................domiciliat/domiciliată
în................................., str.....................................nr........,
bl........., sc......, et.....,
ap........judeţul/sectorul..................., telefon fix
..............., mobil ..............., fax ..............., e-mail
......................................., angajat/angajată
la............................., în funcţia de..........................,
având calitatea de membru activ al CAFR, posesor al carnetului de auditor
financiar nr.................declar pe propria răspundere că NU am
desfăşurat activităţi de audit financiar, audit intern sau
orice alte activităţi în calitate de auditor financiar şi, prin
urmare, nu am obţinut niciun fel de venituri din exercitarea acestei
profesii în anul..............
Menţionez că:
|__| sunt membru şi al următoarelor
organisme profesionale de profil din ţară şi/sau din
străinătate:
........................................................................................................................................................................ .........................................................
|__| NU sunt membru al altor organisme profesionale de
profil din ţară şi/sau din străinătate.
Data...............
Semnătura...................
L. S.
ANEXA Nr. 4
- Se completează numai de către persoane
juridice fără activitate -
DECLARAŢIE
cu privire la activitatea desfăşurată
- persoane juridice -
Societatea
Comercială................................, membră CAFR cu
autorizaţia nr........................., cu sediul în ...................,
str............................. nr........, bl....., sc......., et.....,
ap........, judeţul/sectorul..................., telefon
fix......................, mobil......................., fax...............,
e-mail ........................................., reprezentată prin
......................................., declar că societatea mai sus
menţionată NU a desfăşurat activităţi de audit
financiar, audit intern sau orice alte activităţi în calitate de
auditor financiar şi, prin urmare, nu a obţinut niciun fel de
venituri din exercitarea acestei profesii în anul
Menţionez că societatea:
|__| este membră şi a următoarelor
organisme profesionale de profil din ţară şi/sau din
străinătate
........................................................................................................................................................................ .........................................................
|__| NU este membră a altor organisme profesionale
de profil din ţară şi/sau din străinătate.
Data...............
Semnătura reprezentantului legal................
L. S.