ORDIN Nr. 59
din 11 ianuarie 2011
pentru aprobarea Normelor
metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale
institutiilor publice la 31 decembrie 2010
ACT EMIS DE:
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 46 din 19 ianuarie 2011
In baza prevederilor art. 19 lit. d) din Legea nr.
500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare,
ale art. 80 alin. (2) si art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind finantele
publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 4 din
Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata,
în temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotarârea
Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului
Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare,
ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:
Art. 1. - Se aproba Normele metodologice privind
întocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31
decembrie 2010, prevazute în anexa care face parte integranta din prezentul
ordin.
Art. 2. - La data intrarii în vigoare a prezentului
ordin se abroga orice alte dispozitii contrare acestuia.
Art. 3. - Directia generala de metodologie contabila
institutii publice va lua masuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor
prezentului ordin.
Art. 4. - Prezentul ordin se publica în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
p. Ministrul finantelor publice,
Gheorghe Gherghina,
secretar de stat
ANEXA
NORME METODOLOGICE
privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2010
CAPITOLUL I
Prevederi generale
1.1. Autoritatile publice, ministerele si
celelalte organe ale administratiei publice centrale si locale, institutiile
publice autonome si institutiile publice subordonate au obligatia, potrivit
Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, sa întocmeasca situatii
financiare trimestriale si anuale.
1.2. Situatiile financiare ale anului 2010 reprezinta
documente oficiale de prezentare a situatiei patrimoniului aflat în
administrarea statului si a unitatilor administrativ-teritoriale, precum si a
executiei bugetului de venituri si cheltuieli la data de 31 decembrie 2010.
1.3. Situatiile financiare anuale se compun din:
bilant, contul de rezultat patrimonial, situatia fluxurilor de trezorerie,
situatia modificarilor în structura activelor nete/capitalurilor proprii,
conturile de executie bugetara si anexe la situatiile financiare care includ:
politici contabile si note explicative.
1.4. Situatiile financiare se întocmesc în moneda
nationala, respectiv în lei, fara subdiviziuni ale leului. Pentru necesitati
proprii de informare si la solicitarea unor organisme internationale se pot
întocmi situatii financiare si într-o alta moneda.
1.5. Situatiile financiare anuale se întocmesc pe
modelele aprobate prin:
- Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009
pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor
raportari financiare lunare în anul 2009, cu modificarile si completarile
ulterioare;
- Ordinul ministrului finantelor publice nr. 79/2010
pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2009;
- prezentele norme metodologice.
Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor
aprobati în Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr. 11/2010, cu modificarile
si completarile ulterioare, si Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe
anul 2010 nr. 12/2010, cu modificarile ulterioare, si altor reglementari în
vigoare.
1.6. Formularele actualizate ce compun situatiile
financiare la 31 decembrie 2010 sunt afisate pe site-ul Ministerului Finantelor
Publice: www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari
contabile/legislatie/institutii publice/legislatie.
La aceeasi adresa sunt afisate si corelatiile dintre
formularele de situatii financiare.
1.7. In baza art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002
privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare: „Pe baza
situatiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a
conturilor privind executia de casa a bugetului de stat, bugetului asigurarilor
sociale de stat si a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele
care, potrivit legii, au aceasta sarcina, si în urma verificarii si analizarii
acestora, Ministerul Finantelor Publice elaboreaza contul general anual de
executie a bugetului de stat si, respectiv, contul de executie a bugetului
asigurarilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de executie a
bugetelor fondurilor speciale si bugetele ordonatorilor principali de credite,
inclusiv anexele acestora, pe care le prezinta Guvernului." Dupa
verificarea efectuata de catre Curtea de Conturi a României, acestea se aproba
de Parlament.
1.8. Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea
nr. 82/1991, republicata, Ministerul Finantelor Publice întocmeste anual
bilantul institutiilor publice.
Bilantul anual al institutiilor publice, în structura
stabilita de Ministerul Finantelor Publice, se prezinta Guvernului odata cu
contul general anual de executie a bugetului de stat.
1.9. La întocmirea situatiilor financiare la 31
decembrie 2010, institutiile publice vor avea în vedere prevederile prezentelor
norme metodologice, precum si urmatoarele:
- Normele metodologice privind încheierea exercitiului
bugetar al anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice
nr. 2.839/2010;
- Normele metodologice privind închiderea conturilor
contabile, întocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor
publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 40/2007, cu exceptia prevederilor ultimelor doua paragrafe ale pct.
1.17 din norme, care se elimina;
- Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate
prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 116/2008;
- Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2008, aprobate
prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 3.769/2008, cu exceptia
prevederii referitoare la eliminarea ultimei înregistrari contabile de la pct.
5 lit. a) si a înregistrarilor contabile de la lit. b) din Normele metodologice
privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor
publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei si
finantelor nr. 116/2008;
- Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 79/2010;
- Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor
raportari financiare lunare în anul 2010, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 980/2010, cu completarile ulterioare.
CAPITOLUL II
Inventarierea, evaluarea, înregistrarea si
prezentarea elementelor patrimoniale în bilant
2.1. Inventarierea anuala se efectueaza de catre
institutiile publice potrivit prevederilor Normelor privind organizarea si
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si
capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
2.861/2009.
2.2. Evaluarea elementelor de active, datorii si
capitaluri proprii cu ocazia inventarierii si la închiderea exercitiului
financiar se efectueaza potrivit prevederilor Normelor metodologice privind
organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de
conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia,
aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.917/2005, cu
modificarile si completarile ulterioare, si ale Normelor metodologice privind
întocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31
decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr.
116/2008.
2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se
efectueaza de catre institutiile publice, potrivit prevederilor art. 21
din Ordonanta Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea si amortizarea
activelor fixe aflate în patrimoniul institutiilor publice, aprobata prin Legea
nr. 493/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, conform caruia:
„Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaza cu scopul determinarii
valorii juste a acestora, tinându-se seama de inflatie, utilitatea bunului,
starea acestuia si de pretul pietei, atunci când valoarea contabila difera
semnificativ de valoarea justa", precum si ale art. 22, conform
caruia: „Incepând cu data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura
constructiilor si terenurilor aflate în patrimoniul institutiilor publice vor
fi reevaluate cel putin o data la 3 ani, în conditiile prevazute la art. 21,
de o comisie numita de conducatorul institutiei publice sau de evaluatori
autorizati conform reglementarilor legale în vigoare, rezultatele reevaluarii
urmând a fi înregistrate în contabilitate pâna la finele anului în care s-a
efectuat reevaluarea."
2.3.(2) Reevaluarea se efectueaza conform prevederilor
Normelor metodologice privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe
corporale aflate în patrimoniul institutiilor publice, aprobate prin Ordinul
ministrului economiei si finantelor nr. 3.471/2008. Astfel, potrivit
prevederilor art. 1 alin. (4): „Valoarea justa se determina pe baza unor
evaluari efectuate, de regula, de evaluatori autorizati conform reglementarilor
legale în vigoare", iar potrivit alin. (5) al aceluiasi articol: „In
situatia în care valoarea justa nu se determina în baza evaluarilor efectuate
de evaluatori autorizati, valoarea justa la data bilantului se determina de o
comisie numita de conducatorul institutiei publice."
2.3.(3) Procedura de selectare a evaluatorilor
autorizati se efectueaza în conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a
Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica, a
contractelor de concesiune de lucrari publice si a contractelor de concesiune
de servicii, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 337/2006, cu
modificarile si completarile ulterioare. Evaluatorii autorizati pot fi
selectati din cadrul evaluatorilor acreditati de catre organismele profesionale
de profil.
2.3.(4) In cazul reevaluarii efectuate de specialisti
din cadrul institutiilor publice, pentru desfasurarea în bune conditii a
operatiunilor de inventariere si reevaluare, în comisii vor fi numite persoane
cu pregatire corespunzatoare economica si tehnica în domeniu, care sa asigure
efectuarea corecta si la timp a inventarierii activelor fixe corporale si sa
poata aprecia starea, respectiv gradul de uzura fizica si morala, utilitatea si
valoarea de piata a acestora.
2.4. La întocmirea bilantului contabil se vor avea în
vedere urmatoarele:
a) înregistrarea cronologica si sistematica a
operatiunilor consemnate în documente justificative, conform prevederilor
Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii
institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice si
instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.917/2005, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) ultima balanta de verificare a conturilor sintetice
la 31 decembrie 2010, pusa de acord cu balantele de verificare ale conturilor
analitice;
c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel
încât acestea sa reflecte operatiunile patrimoniale ale institutiei publice si
sa corespunda functiunii stabilite în planul de conturi.
Se va analiza soldul contului 215 „Alte active ale
statului", astfel încât acesta sa evidentieze resursele minerale situate
pe teritoriul tarii, în subsolul tarii si al platoului continental în zona
economica a României din Marea Neagra (zacamintele, resursele biologice
necultivate, rezervele de apa);
d) clarificarea sumelor ce se mentin nejustificat în
conturile: 401 „Furnizori", 404 „Furnizori de active fixe", 411
„Clienti", 4281 „Alte datorii în legatura cu personalul", 4282 „Alte
creante în legatura cu personalul", 461 „Debitori", 462
„Creditori",
473 „Decontari din operatiuni în curs de
clarificare" etc, urmarindu-se achitarea obligatiilor si încasarea
creantelor în lei si în valuta, dupa caz;
e) în situatia în care operatiunile îsi extind efectele
pe mai multi ani, iar veniturile si cheltuielile trebuie sa fie atribuite
anului în care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471
„Cheltuieli în avans" si 472 „Venituri în avans", dupa caz;
f) înregistrarea dobânzilor de primit aferente
disponibilitatilor pentru care Trezoreria Statului sau institutiile de credit
acorda dobânzi, potrivit legii (5187 = 448 sau 5187 = 766, dupa caz). Pentru
dobânzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeaza documentul „Situatia
dobânzilor acordate la data ....", eliberat de unitatile Trezoreriei
Statului.
2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se
efectueaza atât contabilizarea tranzactiilor în valuta, cât si evaluarea la
cursul Bancii Nationale a României, utilizându-se:
a) pentru contabilizarea tranzactiilor efectuate în
ultima zi a perioadei de raportare, cursul de schimb al pietei valutare,
comunicat de Banca Nationala a României, din ultima zi bancara anterioara
operatiunii, disponibil ca informatie la momentul efectuarii operatiunii
(încasare, plata, emitere de documente);
b) pentru evaluarea creantelor si a datoriilor în
valuta, a disponibilitatilor în valuta si a altor valori de trezorerie, cum
sunt titlurile de stat în valuta, acreditivele si depozitele în valuta,
existente în sold la sfârsitul lunii, cursul de schimb al pietei valutare,
comunicat de Banca Nationala a României, din ultima zi bancara a perioadei de
raportare (afisat pe site-ul Bancii Nationale a României si al Ministerului
Finantelor Publice).
2.5.(2) Pentru înregistrarea în contabilitatea institutiilor
publice a operatiunilor privind contributia financiara nerambursabila a
Comunitatii Europene, precum si evaluarea elementelor monetare exprimate în
euro, se aplica prevederile pct. 1.3 „Moneda si cursul de înregistrare",
cap. I „Dispozitii generale" din Normele metodologice privind organizarea
si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru
institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.917/2005, cu modificarile si
completarile ulterioare, cu exceptia fondurilor pentru care exista reglementari
specifice.
2.6. Pentru realizarea cerintei prevazute în functiunea
contului 8067 „Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul
contului sa reprezinte totalul angajamentelor ramase neachitate în limita
creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, se vor efectua
urmatoarele:
a) analiza si regularizarea sumelor reprezentând
angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului si
obligatiilor aferente, astfel încât soldul contului sa reflecte obligatii
ramase neachitate înscrise în documentele de lichidare înregistrate în
conturile 421 „Personal - salarii datorate", 431 „Asigurari sociale",
437 „Asigurari pentru somaj" etc, pentru care au fost prevazute credite
bugetare.
Potrivit cerintelor contabilitatii de angajamente,
cheltuielile de personal (salarii în bani si în natura si contributiile
aferente acestora) se recunosc în perioada în care munca a fost prestata.
Astfel, drepturile cuvenite si neachitate personalului,
precum si contributiile aferente exercitiului bugetar, evidentiate în conturile
precizate mai sus, pot depasi valoarea angajamentelor legale neachitate.
Sumele prevazute prin hotarâri judecatoresti având ca
obiect acordarea unor drepturi de natura salariala stabilite în favoarea
personalului din sectorul bugetar, devenite executorii pâna la 31 decembrie
2010, a caror plata se va face esalonat în exercitiile urmatoare, se vor
înregistra în contabilitatea institutiilor publice la momentul platii acestora,
în limita creditelor bugetare aprobate cu aceasta destinatie;
b) analiza si regularizarea sumelor reprezentând
angajamente legale individuale aferente bunurilor si serviciilor, astfel încât
soldul contului sa reflecte obligatii ramase neachitate ce decurg din:
- angajamente legale individuale încheiate cu furnizori
si alti creditori, în limita creditelor bugetare aprobate si a creditelor de
angajament, care nu au fost materializate în bunuri livrate, lucrari executate
si servicii prestate pâna la sfârsitul anului;
- angajamente legale individuale încheiate cu furnizori
si alti creditori, în limita creditelor bugetare aprobate si a creditelor de
angajament, materializate în bunuri livrate, lucrari executate si servicii
prestate, care nu au fost achitate pâna la finele anului, evidentiate în
conturile: 401 „Furnizori", 404 „Furnizori de active fixe", 462
„Creditori".
Potrivit cerintelor contabilitatii de angajamente,
cheltuielile cu serviciile se recunosc în perioada când serviciile au fost
prestate si lucrarile executate, astfel încât facturile privind furnizarea de
energie electrica, termica, apa, canal, salubritate, telefon etc, care reflecta
consumuri aferente lunii decembrie si care au fost primite de institutiile
publice pâna la data întocmirii bilantului, vor fi înregistrate în
contabilitate în luna decembrie.
Ca urmare a acestor înregistrari, obligatiile datorate
furnizorilor si creditorilor evidentiate în conturile precizate mai sus pot
depasi valoarea angajamentelor legale neachitate;
c) analiza si regularizarea sumelor reprezentând pensii
si ajutoare sociale stabilite conform legilor în vigoare, precum si
cheltuielile cu dobânzile si alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au
fost înregistrate în contul 8067 „Angajamente legale", astfel încât soldul
contului sa reflecte obligatii ramase neachitate înscrise în documentele de
lichidare înregistrate în conturile contabile corespunzatoare conform Planului
de conturi pentru institutiile publice.
2.7.(1) Creditul de angajament reprezinta limita maxima
a cheltuielilor ce pot fi angajate, în exercitiul bugetar, în limitele
aprobate.
Creditul de angajament ramas neangajat (în cazul în
care valoarea angajamentelor legale încheiate în exercitiul bugetar este mai
mica decât valoarea creditelor de angajament aprobata în acest exercitiu) va fi
avut în vedere la elaborarea proiectului de buget pentru anii urmatori, pâna la
finalizarea actiunii multianuale, si poate fi angajat în exercitiile bugetare
urmatoare, în conditiile legii.
La finalizarea actiunii multianuale, creditele de
angajament vor fi egale cu creditele bugetare, însumate corespunzator perioadei
de implementare a programului/proiectului.
2.7.(2) In situatia în care pe parcursul derularii unui
program multianual sunt necesare si cheltuieli pentru care se încheie contracte
anuale, aceste cheltuieli se angajeaza în limita creditelor de angajament, care
vor fi egale cu creditele bugetare aprobate pentru exercitiul respectiv, în
baza carora se pot ordonanta si efectua plati.
2.8. In vederea prezentarii unei imagini fidele asupra
patrimoniului aflat în administrarea ordonatorului principal de credite, la
întocmirea situatiilor financiare centralizate se vor avea în vedere urmatoarele:
a) soldul contului 481 „Decontari între institutia
superioara si institutiile subordonate" si al contului 482 „Decontari
între institutii subordonate", care evidentiaza valoarea neamortizata a
activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se închide atât
la institutia care a transferat, cât si la institutia care a primit bunurile,
dupa amortizarea integrala a activului fix, dupa consumul stocurilor sau dupa
casarea obiectelor de inventar respective, prin contul 117 „Rezultatul reportat".
Exceptie fac institutiile care si-au schimbat subordonarea în urma unor procese
de reorganizare, în aceasta situatie conturile de decontari 481 si 482
închizându-se la momentul întocmirii bilantului de închidere, conform
termenelor prevazute de actele normative prin care s-au aprobat reorganizarile.
Institutiile publice implicate în astfel de operatiuni
efectueaza punctaje reciproce privind sumele înscrise în conturile de
decontari, iar institutia care a primit bunurile si Ie-a consumat va solicita
în scris institutiei care le-a transferat închiderea contului de decontare;
b) eliminarea conturilor 481 „Decontari între
institutia superioara si institutiile subordonate" si 482 „Decontari între
institutii subordonate" din activele si datoriile bilantului centralizat
la nivelul institutiei superioare pentru institutiile subordonate;
c) compensarea soldurilor creditoare si debitoare ale
conturilor 117 „Rezultatul reportat" si 121 „Rezultatul patrimonial"
la nivelul ordonatorului principal si secundar de credite, astfel încât în
bilantul centralizat al ordonatorului principal si secundar de credite
conturile respective sa prezinte numai sold creditor sau debitor;
d) optional, se vor compensa soldurile conturilor
privind taxa pe valoarea adaugata de plata, respectiv de recuperat.
2.9.(1) Intrarea în patrimoniu a unui activ fix primit
prin transfer cu titlu gratuit între institutii sau redistribuiri între unitati
aflate în subordinea aceluiasi ordonator de credite se înregistreaza la
valoarea ramasa neamortizata ori la valoarea justa în situatia în care este
complet amortizat.
2.9.(2) Intrarea în patrimoniu a unui activ fix primit
prin transfer cu titlu gratuit între institutii care nu se afla în subordinea
aceluiasi ordonator de credite se înregistreaza la valoarea justa.
2.10. In bilantul contabil încheiat la 31 decembrie
2010 urmatoarele conturi nu pot prezenta sold:
2.10.(1) La institutiile publice finantate integral de
la bugetul de stat:
- contul 5201 „Disponibil al bugetului de stat"
(se închide cel putin trimestrial prin debitul contului 121.09 „Rezultatul
patrimonial - bugetul de stat" cu totalul veniturilor încasate, pe fiecare
subdiviziune a clasificatiei bugetare pe care au fost evidentiate veniturile
încasate);
- contul 5121 „Conturi la banci în lei" (cu
exceptia situatiilor prevazute de Normele metodologice privind încheierea
exercitiului bugetar al anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 2.839/2010);
- contul 5124 „Conturi la banci în valuta" (cu
exceptia situatiilor prevazute de Normele metodologice privind încheierea
exercitiului bugetar al anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 2.839/2010);
- contul 531 „Casa" (cu exceptia situatiilor
prevazute de Normele metodologice privind încheierea exercitiului bugetar al
anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
2.839/2010);
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din finantarea de la bugetul de stat) se închid prin debitul contului 121.01.01
„Rezultatul patrimonial - institutii publice finantate integral din bugetul de
stat";
- conturile 7xx „Venituri ......." (ale bugetului
de stat) se închid prin creditul contului 121.09 „Rezultatul patrimonial -
bugetul de stat";
- contul 7701 „Finantarea de la bugetul de stat"
se închide prin creditul contului 121.01.01 „Rezultatul patrimonial -
institutii publice finantate integral din bugetul de stat";
- conturile 7xx „Venituri ........." (ale
institutiilor publice finantate integral din bugetul de stat) se închid prin
creditul contului 121.01.03 „Rezultatul patrimonial - alte venituri si
finantari din bugetul de stat", pentru sumele înregistrate în conturile de
venituri ca urmare a unor operatiuni care nu au legatura cu finantarea din
bugetul de stat (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferente
de curs favorabile etc).
2.10.(2) La unitatile administrativ-teritoriale:
- contul 5211 „Disponibil al bugetului local";
- contul 5212 „Rezultatul executiei bugetare din anul
curent";
- contul 5221 „Disponibil curent din fondul de rulment
al bugetului local" (în situatia în care bugetul local nu poate rambursa
eventualele împrumuturi restante, dobânzi, comisioane, speze si alte costuri
aferente);
- contul 531 „Casa" (cu exceptia situatiilor
prevazute de Normele metodologice privind încheierea exercitiului bugetar al
anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
2.839/2010);
- contul 4687 „Sume acordate din fondul de rulment
potrivit legii";
- contul 5197 „Sume primite din fondul de rulment
conform legii";
- conturile 6xx „Cheltuieli .........." (efectuate
din fondurile constituite în afara bugetelor locale) se închid prin debitul
conturilor:
131 „Fondul de rulment";
134 „Fondul de amortizare aferent activelor fixe
detinute de serviciile publice de interes local";
135 „Fondul de risc";
136 „Fondul depozitelor speciale constituite pentru
constructii de locuinte";
137 „Taxe speciale";
1399 „Alte fonduri", dupa caz;
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din finantarea de la bugetul local) se închid prin debitul contului 121.01.02
„Rezultatul patrimonial - institutii publice finantate integral din bugetul
local" sau 121.02 „Rezultatul patrimonial - bugetul local" la
stabilirea rezultatului patrimonial al bugetului local;
- conturile 7xx „Venituri......." (ale bugetului
local) se închid prin creditul contului 121.02 „Rezultatul patrimonial -
bugetul local";
- contul 7702 „Finantarea de la bugetele locale"
se închide prin creditul contului 121.01.02 „Rezultatul patrimonial - institutii
publice finantate integral din bugetul local";
- conturile 7xx „Venituri...." (ale institutiilor
publice finantate integral din bugetul local) se închid prin creditul contului
121.01.04 „Rezultatul patrimonial - alte venituri si finantari din bugetul
local", pentru sumele înregistrate în conturile de venituri ca urmare a
unor operatiuni care nu au legatura cu finantarea din bugetul local (bunuri
primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferente de curs favorabile etc).
2.10.(3) La institutiile publice finantate din bugetul
asigurarilor sociale de stat:
- contul 5251„Disponibil al bugetului asigurarilor
sociale de stat";
- contul 5252 „Rezultatul executiei bugetare din anul
curent";
- contul 531 „Casa" (cu exceptia situatiilor
prevazute de Normele metodologice privind încheierea exercitiului bugetar al
anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
2.839/2010);
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din finantarea de la bugetul asigurarilor sociale de stat) se închid prin
debitul contului 121.03 „Rezultatul patrimonial - bugetul asigurarilor sociale
de stat";
- conturile 7xx „Venituri ......." (ale bugetului
asigurarilor sociale de stat) se închid prin creditul contului 121.03
„Rezultatul patrimonial - bugetul asigurarilor sociale de stat";
- contul 7703 „Finantarea de la bugetul asigurarilor
sociale de stat" se închide prin creditul contului 5251 „Disponibil al
bugetului asigurarilor sociale de stat", cu totalul platilor nete de casa.
2.10.(4) La institutiile publice finantate din bugetul
asigurarilor pentru somaj:
- contul 531 „Casa" (cu exceptia situatiilor
prevazute de Normele metodologice privind încheierea exercitiului bugetar al
anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
2.839/2010);
- contul 5741 „Disponibil din veniturile curente ale
bugetului asigurarilor pentru somaj";
- contul 5742 „Rezultatul executiei bugetare din anul
curent";
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din finantarea de la bugetul asigurarilor pentru somaj) se închid prin debitul
contului 121.04 „Rezultatul patrimonial - bugetul asigurarilor pentru
somaj";
- conturile 7xx „Venituri ......." (ale bugetului
asigurarilor pentru somaj) se închid prin creditul contului 121.04 „Rezultat
patrimonial - bugetul asigurarilor pentru somaj";
- contul 7704 „Finantarea din bugetul asigurarilor
pentru somaj" se închide prin creditul contului 5741 „Disponibil din
veniturile curente ale bugetului asigurarilor pentru somaj", cu totalul
platilor nete de casa.
2.10.(5) La institutiile publice finantate din bugetul
Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate:
- contul 531 „Casa" (cu exceptia situatiilor
prevazute de Normele metodologice privind încheierea exercitiului bugetar al
anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
2.839/2010);
- contul 5711 „Disponibil din veniturile curente ale
Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate";
- contul 5712 „Rezultatul executiei bugetare din anul
curent";
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din finantarea de la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de
sanatate) se închid prin debitul contului 121.05 „Rezultatul patrimonial -
bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate";
- conturile 7xx „Venituri ......." (ale bugetului
Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate) se închid prin
creditul contului 121.05 „Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului national
unic de asigurari sociale de sanatate";
- contul 7705 „Finantarea din bugetul Fondului national
unic de asigurari sociale de sanatate" se închide prin creditul contului
5711 „Disponibil din veniturile curente ale Fondului national unic de asigurari
sociale de sanatate", cu totalul platilor nete de casa. 2.10.(6) La
institutiile publice si activitatile finantate integral din venituri proprii
sau institutii publice finantate din venituri proprii si subventii acordate de
la buget (de stat, local, asigurari sociale, sanatate, somaj):
- contul 531 „Casa" (cu exceptia situatiilor
prevazute de Normele metodologice privind încheierea exercitiului bugetar al
anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
2.839/2010);
- conturile 6xx „Cheltuieli .........." (efectuate
din venituri proprii sau venituri proprii si subventii) se închid prin debitul
contului 121.10 „Rezultatul patrimonial - institutii publice si activitati
finantate integral sau partial din venituri proprii";
- conturile 7xx „Venituri......." (venituri
proprii sau venituri proprii si subventii) se închid prin creditul contului
121.10 „Rezultatul patrimonial - institutii publice si activitati finantate
integral sau partial din venituri proprii".
2.10.(7) In contabilitatea Trezoreriei Centrale:
- contul 7709 „Finantarea de la bugetul Trezoreriei
statului" se închide prin creditul contului 5241 „Disponibil al bugetului
Trezoreriei Statului" (cu totalul platilor nete de casa, prin atribuirea
unui cod aleatoriu pentru creditul contului 5241 „Disponibil al bugetului
Trezoreriei Statului", si nu pe fiecare subdiviziune a clasificatiei
bugetare pe care au fost evidentiate veniturile încasate).
CAPITOLUL III
Prevederi referitoare la fondurile externe
nerambursabile postaderare
3.1. In contabilitatea Autoritatii de certificare si
plata si a autoritatilor de management
3.1.(1) Inregistrarea diferentelor rezultate între
sumele autorizate/certificate si sumele solicitate Comisiei Europene de catre
Autoritatea de certificare si plata la momentul transmiterii Declaratiei de
cheltuieli (pentru obiectivul convergenta si obiectivul cooperare teritoriala
europeana) se efectueaza astfel:
a) în situatia în care sumele autorizate de
autoritatile de management si platite beneficiarilor sunt mai mari decât sumele
solicitate Comisiei Europene:
|
%
|
=
|
474 „Sume în curs de certificare/declarare Comisiei Europene -
Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri de la buget si
alte fonduri"
|
|
4503 „Sume declarate si solicitate Comisiei Europene -
Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
|
|
473 „Decontari din operatii în curs de clarificare/analitic
distinct - „Diferente între sumele autorizate si sumele solicitate Comisiei
Europene"
|
b) în situatia în care sumele autorizate de
autoritatile de management si platite beneficiarilor sunt mai mici decât sumele
solicitate Comisiei Europene:
|
4503 „Sume declarate si solicitate
Comisiei Europene - Instrumente structurale, fonduri pentru
agricultura si alte fonduri"
|
=
|
%
|
|
474 „Sume în curs de certificare/declarare Comisiei Europene -
Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri de la buget si
alte fonduri"
|
|
473 „Decontari din operatii în curs de clarificare/analitic
distinct - „Diferente între sumele autorizate si sumele solicitate Comisiei
Europene"
|
3.1.(2) In aplicarea prevederilor art. 7 alin. (1) din
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 64/2009 privind gestionarea financiara a
instrumentelor structurale si utilizarea acestora pentru obiectivul
convergenta, aprobata cu modificari prin Legea nr. 362/2009, cu modificarile si
completarile ulterioare, înregistrarea în contabilitatea Autoritatii de
certificare si plata/autoritatilor de management (care utilizeaza mecanismul
platilor indirecte) a platilor efectuate din fondurile externe nerambursabile postaderare
în conturile de venituri ale bugetelor din care au fost finantate proiectele
respective, dupa autorizarea cheltuielilor de catre autoritatile de management,
se efectueaza astfel:
a) la Autoritatea de certificare si plata, prin
formulele: 4555.1 (4555.2, 4555.3) = 5151 si concomitent 474 = 4505.1 (4505.2,
4503.3);
b) la autoritatile de management, prin formulele:
4555.1 (4555.2, 4555.3)'= 5151 si concomitent 476 = 4505.1 (4505.2, 4505.3).
Ca urmare a înregistrarilor de mai sus, contul 476
„Sume în curs de declarare/certificare - alte institutii publice decât cele
finantate integral din buget si alte entitati - Instrumente structurale,
fonduri pentru agricultura si alte fonduri" îsi schimba denumirea în:
„Sume în curs de declarare Autoritatilor de Certificare - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri". Cu ajutorul
acestui cont autoritatile de management care utilizeaza mecanismul platilor
indirecte, agentiile de plati si Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale
tin evidenta sumelor aflate în curs de declarare la autoritatile de certificare
în vederea certificarii acestora, dupa virarea sumelor datorate beneficiarilor.
3.2. în contabilitatea institutiilor publice -
beneficiari de fonduri externe nerambursabile postaderare
3.2.(1) La institutiile publice finantate integral din
bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj si
bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, înregistrarea
cererilor de rambursare reprezentând cota-parte din cheltuielile eligibile
aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare solicitate autoritatilor
de manaqement se efectueaza astfel:
|
4583 „Sume de primit de la Autoritatile de
Certificare/Autoritatile de Management/Agentiile de Plati - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri de la buget si alte fonduri
- (la beneficiari)"
|
=
|
775 „Finantarea din fonduri externe nerambursabile
postaderare"
|
Contul 8077 „Sume solicitate la rambursare aferente
fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget"
se utilizeaza numai de catre institutiile publice finantate integral din
bugetul de stat si institutiile publice de subordonare locala finantate
integral din bugetele locale, pentru derularea proiectelor.
Institutiile mentionate mai sus nu utilizeaza contul
8077 daca au calitatea de lider de proiect în cadrul proiectelor derulate în
parteneriat.
3.2.(2) In vederea evidentierii distincte a taxei pe
valoarea adaugata din facturile emise de furnizori pentru bunuri livrate,
lucrari executate sau servicii prestate, în contabilitatea beneficiarilor de
fonduri externe nerambursabile postaderare (neplatitori de taxa pe valoarea
adaugata) se pot efectua urmatoarele înregistrari:
|
a) 2xx „Conturi Clasa 2"/ analitic pe proiect
|
=
|
404 „Furnizori de active fixe"
analitic distinct - valoarea fara TVA/ analitic pe proiect
analitic distinct - valoarea TVA/ analitic pe proiect
|
|
b) 3xx „Conturi de Stocuri"/ analitic pe proiect
|
=
|
401 „Furnizori"
analitic distinct - valoarea fara TVA/analitic pe proiect
analitic distinct - valoarea TVA/analitic pe proiect
|
|
c) 6xx „Conturi de Cheltuieli"/ analitic distinct
|
=
|
401 „Furnizori"
analitic distinct - valoarea fara TVA/analitic pe proiect
analitic distinct - valoarea TVA/analitic pe proiect
|
3.2.(3) Institutiile publice care deruleaza proiecte cu
finantare nerambursabila postaderare evidentiaza creanta fata de Comisia
Europeana la nivelul platilor efectuate de la titlul 56 „Proiecte cu finantare
din fonduri externe
nerambursabile (FEN) postaderare" pentru
cota-parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe postaderare,
aferente anului 2010, pentru care nu s-au întocmit cereri de rambursare astfel:
|
a) 4505.1 „Sume de primit de la Comisia Europeana reprezentând
venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
4505.2 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- bugetul asigurarilor sociale de stat - Instrumente structurale, fonduri
pentru agricultura si alte fonduri"
|
=
|
473 „Decontari din operatii în curs de clarificare/analitic
distinct:
„Sume în curs de solicitare la rambursare"
|
4505.3 „Sume de primit de la Comisia Europeana
reprezentând venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor
speciale - Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte
fonduri"
4505.4 „Sume de primit de la Comisia Europeana
reprezentând venituri ale bugetului general consolidat - buget local -
Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
4505.5 „Sume de primit de la Comisia Europeana
reprezentând venituri ale bugetului general consolidat - institutii publice
finantate din venituri proprii/venituri proprii si subventii - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
NOTA:
Incepând cu luna ianuarie 2011, operatiunea de mai sus
se va înregistra concomitent cu platile efectuate de la titlul 56 „Proiecte cu
finantare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" pentru
cota-parte din cheltuielile eligibile aferente FEN postaderare.
b) dupa întocmirea cererii de rambursare si
transmiterea acesteia autoritatilor de management se înregistreaza stingerea
creantei cu Comisia Europeana prin inversarea operatiunii de mai sus
(473/analitic distinct = 4505.1; 4505.2; 4505.3; 4505.4; 4505.5).
3.2.(4) In situatia în care fondurile necesare pentru
programe/proiecte sunt incluse atât în bugetul fondurilor externe
nerambursabile (sursa 08), cât si în bugetul de stat (sursa 01), institutiile
publice, în calitate de beneficiari de fonduri externe nerambursabile
postaderare, efectueaza urmatoarele înregistrari:
a) încasarea sumelor în conturi de disponibilitati,
reprezentând prefinantare pentru programe/facilitati/instrumente postaderare:
|
5152 „Disponibil în valuta din fonduri externe
nerambursabile"
|
=
|
4506 „Sume avansate de Comisia Europeana - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
|
b) plata furnizorilor din bugetul fondurilor externe
nerambursabile - sursa 08:
|
401 „Furnizori"
(404 „Furnizori de active fixe")
|
=
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile" (5152 „Disponibil în valuta din fonduri
externe nerambursabile")/ 08 - bugetul fondurilor externe
nerambursabile/titlul 56 art. ... alin. ...
|
c) plata furnizorilor din bugetul institutiei - sursa
01:
|
401 „Furnizori"
(404 „Furnizori de active fixe")
|
=
|
7701 „Finantarea de la bugetul de stat"/ titlul 56 art. ...
alin. ...
|
d) înregistrarea creantei cu Comisia Europeana/alti
donatori si a sumelor datorate bugetului de stat în aceeasi luna în care s-au
efectuat platile:
|
4505.1 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- bugetul de stat - Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si
alte fonduri"
|
=
|
4555.1 „Sume de restituit bugetului din sume primite de la
Comisia Europeana în contul platilor efectuate - Instrumente structurale,
fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
|
e) stingerea creantei cu Comisia Europeana/alti
donatori, odata cu întocmirea declaratiei financiare:
|
474 „Sume în curs de certificare/declarare Comisiei Europene -
Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri de la buget si
alte fonduri"
|
=
|
4505.1 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- buget de stat - Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte
fonduri"
|
f) înregistrarea declaratiei financiare:
|
4503 „Sume declarate si solicitate Comisiei Europene -
Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
|
=
|
%
|
|
775 „Finantare din fonduri externe (pentru sumele cheltuite din
prefinantarea de la Comisia Europeana/alti donatori - sursa 08 - titlul 56)
474 „Sume în curs de ertificare/declarare Comisiei Europene -
Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri de la buget si
alte fonduri (pentru sumele cheltuite din bugetul institutiei - sursa 01 -
titlul 56)
|
g) înregistrarea sumelor cuprinse în declaratia
financiara reprezentând justificarea prefinantarii de la Comisia Europeana/alti
donatori - sursa 08:
|
4506 „Sume avansate de Comisia Europeana - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
|
=
|
4503 „Sume declarate si solicitate Comisiei Europene -
Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
|
3.2.(5) Institutiile publice finantate integral din
bugetul de stat si institutiile publice de subordonare locala finantate
integral din bugetul local înregistreaza sumele rambursate în conturile de
venituri ale bugetului de stat sau local (pentru care Trezoreria Statului
elibereaza extrase de cont beneficiarilor/partenerilor pe ale caror coduri de
identificare fiscala sunt deschise conturile respective), în creditul contului
8077 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile
postaderare în curs de virare la buget". Aceste sume nu se raporteaza în
anexa 3 „Situatia fluxurilor de trezorerie" (formular din situatiile
financiare, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor
raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare).
3.3. Inregistrarea în contabilitate a proiectelor
implementate în parteneriat finantate din instrumente structurale, pentru
obiectivul convergenta
3.3.(1) In contabilitatea liderului:
a) încasarea prefinantarii de la autoritatile de
management/ Autoritatea de certificare si plata:
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile"
|
=
|
4585 „Avansuri primite de la Autoritatile de
Certificare/Autoritatile de Management/Agentiile de Plati reprezentând
prefinantare - Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri
de la buget si alte fonduri (la beneficiari)"
|
b) virarea prefinantarii în conturile proprii:
- la institutiile finantate integral din bugetul local:
|
5211 „Disponibil al bugetului local"
|
=
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile"
|
- la institutiile publice finantate integral din
venituri proprii sau venituri proprii si subventii:
|
581 „Viramente interne
|
=
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile"
|
|
560 „Disponibil al institutiilor publice finantate integral din
venituri proprii"
|
=
|
581 „Viramente interne"
|
|
(561 „Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri
proprii si subventii")
|
|
|
c) virarea prefinantarii în conturile partenerilor:
|
461 „Debitori Vanalitic distinct
|
=
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile"
|
d) înregistrarea platilor efectuate din bugetul
liderului, de la titlul 56 „Proiecte cu finantare din fonduri externe
nerambursabile (FEN) postaderare":
|
%
|
=
|
770 „Finantarea de la buget"
|
|
401 „Furnizori"
404 „Furnizori de active fixe"
|
|
(560 „Disponibil al institutiilor publice finantate integral din
venituri proprii"
|
|
6xx „Cheltuieli
|
|
561 „Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri
proprii si subventii")
|
e) evidentierea creantei fata de Comisia Europeana la
nivelul platilor efectuate de la titlul 56 „Proiecte cu finantare din fonduri
externe nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din
cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare,
aferente anului 2010, pentru care nu s-au întocmit cereri de rambursare:
|
4505.1 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- buget de stat - Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte
fonduri"
|
=
|
473 „Decontari din operatii în curs de clarificare/analitic
distinct: „Sume în curs de solicitare la rambursare"
|
|
(4505.2 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- bugetul asigurarilor sociale de stat - Instrumente structurale, fonduri
pentru agricultura si alte fonduri"
|
|
4505.3 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- bugetele fondurilor speciale - Instrumente structurale, fonduri pentru
agricultura si alte fonduri"
|
|
4505.4 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- buget local - Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte
fonduri"
|
|
4505.5 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- institutii publice finantate din venituri proprii/venituri proprii si
subventii - Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte
fonduri")
|
NOTA:
Incepând cu luna ianuarie 2011, operatiunea de mai sus
se va înregistra concomitent cu platile efectuate de la titlul 56
„Proiecte cu finantare din fonduri externe
nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din cheltuielile
eligibile aferente FEN postaderare.
f) dupa întocmirea cererii de rambursare si transmiterea
acesteia autoritatii de management se înregistreaza stingerea creantei fata de
Comisia Europeana prin inversarea operatiunii de mai sus (473/analitic distinct
= 4505.1; 4505.2; 4505.3; 4505.4; 4505.5).
g) înregistrarea cererii de rambursare centralizata a
liderului si a partenerilor în situatia în care liderul este institutie publica
finantata integral din bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele
fondurilor speciale si bugetele locale, precum si din venituri proprii sau
venituri proprii si subventii:
|
4583 „Sume de primit de la Autoritatile de
Certificare/Autoritatile de Management/Agentiile de Plati - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri de la buget si alte fonduri
(la beneficiari)"
|
=
|
%
|
|
775 „Finantare din fonduri externe nerambursabile
postaderare"
7721 „Subventii de la bugetul de stat"
462 „Creditori/analitic distinct (parteneri care nu sunt
finantati integral din bugetul de stat)
4555.1 „Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia
Europeana în contul platilor efectuate - Instrumente structurale, fonduri
pentru agricultura si alte fonduri - buget de stat" (parteneri care sunt
finantati integral din bugetul de stat)
|
h) înregistrarea cererii de rambursare centralizata a
liderului si a partenerilor în situatia în care liderul este institutie publica
finantata integral din buget de stat:
|
4583 „Sume de primit de la Autoritatile de
Certificare/Autoritatile de Management/Agentiile de Plati - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri de la buget si alte fonduri
(la beneficiari)"
|
=
|
%
|
|
4555.1 „Sume de restituit bugetului din sume primite de la
Comisia Europeana în contul platilor efectuate - Instrumente structurale,
fonduri pentru agricultura si alte fonduri - buget de stat" (lider si
parteneri finantati integral din bugetul de stat)
462 „Creditori/analitic distinct (parteneri care nu sunt
finantati integral din bugetul de stat
|
i) deducerea prefinantarii acordate partenerilor:
|
462 „Creditori/analitic distinct
|
=
|
461 „Debitori/analitic distinct
|
j) deducerea prefinantarii primite de la autoritatile
de management/Autoritatea de certificare si plata, din cererea de rambursare
centralizata a liderului si a partenerilor:
|
4585 „Avansuri primite de la Autoritatile de
Certificare/Autoritatile de Management/Agentiile de Plati reprezentând
prefinantare - Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri
de la buget si alte fonduri (la beneficiari)"
|
=
|
4583 „Sume de primit de la Autoritatile de
Certificare/Autoritatile de Management/Agentiile de Plati - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri de la buget si alte fonduri
(la beneficiari)"
|
k) încasarea sumelor rambursate de autoritatile de
management/Autoritatea de certificare si plata:
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile"
|
=
|
4583 „Sume de primit de la Autoritatile de
Certificare/Autoritatile de Management/Agentiile de Plati - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura, fonduri de la buget si alte fonduri
(la beneficiari)"
|
l) virarea sumelor rambursate în conturile proprii de
venituri:
|
5251 „Disponibil al bugetului asigurarilor sociale de stat"
(5711 „Disponibil din veniturile curente ale Fondului national
unic de asigurari sociale de sanatate"
5741 „Disponibil din veniturile curente ale bugetului
asigurarilor pentru somaj"
5211 „Disponibil al bugetului local")
|
=
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile"
|
m) virarea sumelor rambursate în conturile de venituri
ale bugetului de stat (în situatia în care liderul de proiect sau partenerii
sunt institutii publice finantate integral din bugetul de stat):
|
4555.1 „Sume de restituit bugetului din sume primite de la
Comisia Europeana în contul platilor efectuate - Instrumente structurale,
fonduri pentru agricultura si alte fonduri - buget de stat"
|
=
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile"
|
n) virarea sumelor rambursate în conturile proprii de
disponibilitati:
|
581 „Viramente interne"
|
=
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile"
|
|
560 „Disponibil al institutiilor publice finantate integral din
venituri proprii"
|
=
|
581 „Viramente interne"
|
|
(561 „Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri
proprii si subventii")
|
|
o) virarea sumelor datorate partenerilor, altii decât
cei finantati integral din bugetul de stat:
|
462 „Creditori/analitic distinct
|
=
|
5151 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile"
|
3.3. (2). In contabilitatea partenerilor: a) încasarea
prefinantarii de la lider:
|
5211 „Disponibil al bugetului local"
|
=
|
462 „Creditori/analitic distinct
|
|
(560 „Disponibil al institutiilor publice finantate integral din
venituri proprii"
|
|
|
561 „Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri
proprii si subventii")
|
|
b) înregistrarea platilor efectuate din bugetele
partenerilor, de la titlul 56 „Proiecte cu finantare din fonduri externe
nerambursabile (FEN) postaderare":
|
%
|
=
|
770 „Finantarea de la buget"
|
|
401 „Furnizori"
404 „Furnizori de active fixe"
|
(560 „Disponibil al institutiilor publice finantate integral din
venituri proprii"
|
|
6xx „Cheltuieli
|
561 „Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri
proprii si subventii")/titlul 56
|
c) evidentierea creantei fata de Comisia Europeana la
nivelul platilor efectuate de la titlul 56 „Proiecte cu finantare din fonduri
externe nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din
cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare,
aferente anului 2010, pentru care nu s-au întocmit cereri de rambursare:
|
4505.1 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- buget de stat - Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte
fonduri"
(4505.2 „Sume de primit de la Comisia
Europeana reprezentând venituri ale bugetului general consolidat
- bugetul asigurarilor sociale de stat - Instrumente structurale, fonduri
pentru agricultura si alte fonduri"
4505.3 „Sume de primit de la Comisia Europeana reprezentând
venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale -
Instrumente structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
4505.4 „Sume de primit de la Comisia Europeana reprezentând
venituri ale bugetului general consolidat - buget local - Instrumente
structurale, fonduri pentru agricultura si alte fonduri"
4505.5 „Sume de primit de la Comisia Europeana reprezentând
venituri ale bugetului general consolidat - institutii publice finantate din
venituri proprii/venituri proprii si subventii -Instrumente structurale,
fonduri pentru agricultura si alte fonduri")
|
=
|
473 „Decontari din operatii în curs de clarificare/analitic
distinct: „Sume în curs de solicitare la rambursare"
|
NOTA:
Incepând cu luna ianuarie 2011, operatiunea de mai sus
se va înregistra concomitent cu platile efectuate de la titlul 56
„Proiecte cu finantare din fonduri externe
nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din cheltuielile
eligibile aferente FEN postaderare.
d) dupa întocmirea cererii de rambursare si transmiterea
acesteia autoritatii de management se înregistreaza stingerea creantei cu
Comisia Europeana prin inversarea operatiunii de mai sus (473/analitic distinct
= 4505.1; 4505.2; 4505.3; 4505.4; 4505.5).
e) înregistrarea cererii de rambursare transmisa liderului
în situatia în care partenerii sunt institutii publice finantate integral din
bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale si bugetele
locale, precum si din venituri proprii sau venituri proprii si subventii:
|
461 „Debitori/analitic distinct
|
=
|
775 „Finantare din fonduri externe nerambursabile
postaderare"
(7721 „Subventii de la bugetul de stat")
|
f) înregistrarea sumelor solicitate liderului
reprezentând cota-parte din cheltuieli eligibile aferente fondurilor externe
nerambursabile cuprinse în cererea de rambursare, în debitul contului 8077
„Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile
postaderare în curs de virare la buget" - cont în afara bilantului, în
situatia în care partenerii sunt institutii publice finantate integral din
bugetul de stat sau institutii publice de subordonare locala, finantate
integral din bugetul local.
Inregistrarea sumelor virate de lider la bugetul de
stat sau la bugetul local reprezentând cota-parte din cheltuielile eligibile
aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, în contul platilor
efectuate, în creditul contului 8077 „Sume solicitate la rambursare aferente
fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget"
- cont în afara bilantului.
g) deducerea prefinantarii acordate de lider:
|
462 „Creditori/analitic distinct
|
=
|
461 „Debitori/analitic distinct
|
h) încasarea sumelor rambursate de lider:
|
5251 „Disponibil al bugetului asigurarilor sociale de stat"
|
=
|
461 „Debitori/analitic distinct
|
|
(5711 „Disponibil din veniturile curente ale Fondului national
unic de asigurari sociale de sanatate"
|
|
|
|
5741 „Disponibil din veniturile curente ale bugetului
asigurarilor pentru somaj"
|
|
|
|
5211 „Disponibil al bugetului local"
|
|
|
|
560 „Disponibil al institutiilor publice finantate integral din
venituri proprii"
|
|
|
|
561 „Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri
proprii si subventii")
|
|
|
3.3.(3) Inregistrarile contabile prevazute la pct.
3.3.(1) si 3.3.(2) se pot efectua si pentru alte fonduri externe nerambursabile
postaderare, adaptate fluxurilor financiare specifice de derulare a fondurilor
respective.
3.3.(4) Soldul contului 461 „Debitori/analitic distinct
reprezentând creante din operatiuni cu FEN postaderare si fonduri de la buget
în cadrul proiectelor derulate în parteneriat se raporteaza în „Bilant"
(cod 01) la rândul 25 „Creante din operatiuni cu fonduri externe nerambursabile
si fonduri de la buget", iar soldul contului 462 „Creditori/analitic
distinct reprezentând datorii din operatiuni cu FEN postaderare si fonduri de
la buget în cadrul proiectelor derulate în parteneriat se raporteaza în
„Bilant" (cod 01) la rândul 65 „Datorii din operatiuni cu fonduri externe
nerambursabile si fonduri de la buget, alte datorii catre alte organisme
internationale".
CAPITOLUL IV
Intocmirea situatiilor financiare anuale
4.1.(1) In anexa 3 „Situatia fluxurilor de
trezorerie" (formular din situatiile financiare, anexa la Normele
metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) corelatiile dintre
fluxurile de trezorerie din activitatea operationala, activitatea de investitii
si activitatea de finantare si clasificatia bugetara, prevazute în Normele
metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componenta si modul de
completare a situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice în
anul 2006, precum si modelele acestora, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 616/2006, nu se respecta în situatia platilor efectuate
de la titlul 56 „Proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile (FEN)
postaderare" si de la titlul 65 „Cheltuieli aferente programelor cu
finantare rambursabila".
Platile efectuate de la aceste titluri se vor repartiza
pe cele 3 grupe de fluxuri de trezorerie: din activitatea operationala, din
activitatea de investitii si din activitatea de finantare, în functie de natura
acestora.
4.1.(2) Institutiile publice au obligatia sa prezinte
la unitatile de trezorerie a statului la care au deschise conturile „Situatia
fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la Normele metodologice privind
întocmirea si depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor
publice, precum si a unor raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si
completarile ulterioare) pentru obtinerea vizei privind exactitatea platilor
nete de casa si a soldurilor conturilor de disponibilitati, dupa caz, pentru
asigurarea concordantei datelor din contabilitatea institutiilor publice cu
cele din contabilitatea unitatilor de trezorerie a statului.
Soldul pentru conturile de finantare bugetara se
stabileste ca diferenta între plati efectuate si încasari (sume recuperate din
finantarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare si
sume recuperate din finantarea anilor precedenti) si reflecta totalul platilor
nete de casa.
Datele înscrise în „Situatia fluxurilor de
trezorerie" (anexa 3 la Normele metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum
si a unor raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile
ulterioare) trebuie sa corespunda cu datele din evidenta Trezoreriei Statului,
altfel aceasta va restitui situatia institutiei publice respective pentru a
introduce corecturile corespunzatoare.
Viza Trezoreriei Statului se acorda pentru datele
înscrise pe rândurile 14 si 15 coloana 3 si urmatoarele ce se înscriu de
institutia publica.
4.1 .(3) In anexa 4 „Situatia fluxurilor de
trezorerie" (formular din situatiile financiare, anexa la Normele
metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare trimestriale
ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare în anul
2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu
modificarile si completarile ulterioare), la rândurile 15 si 16 se înscriu
numai diferentele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din
reevaluarea soldurilor conturilor de numerar si echivalent de numerar la
sfârsitul perioadei de raportare.
4.2.(1) Conturile de executie bugetara - venituri, la
raportarea anuala, coloanele 1 si 2 se completeaza cu:
- prevederi bugetare initiale;
- prevederi bugetare definitive.
4.2.(2) In „Conturile de executie a bugetului
institutiei publice -Venituri" (formulare din situatiile financiare,
anexele 5, 8, 9, 12, 17 si 19 la Normele metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum
si a unor raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile
ulterioare) se raporteaza numai veniturile încasate în anul curent (fara
cuprinderea excedentului rezultat din anii precedenti).
4.2.(3) „Conturile de executie a bugetului institutiei
publice - Venituri" (formulare din situatiile financiare, anexele 5, 8, 9,
12, 17 si 19 la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor
raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
întocmesc de institutiile publice care, potrivit legii, administreaza
veniturile bugetului general consolidat.
Institutiile publice finantate de la buget, care
realizeaza venituri pentru bugetul din care sunt finantate, evidentiaza sumele
datorate bugetelor respective:
461 (411) = 448, iar aceste sume nu se cuprind în
aceste anexe.
4.3.(1) La „Conturile de executie bugetara -
Cheltuieli" (formulare din situatiile financiare, anexele 6, 7, 10, 11,
13, 15, 16, 18 si 20 la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor
raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare),
coloana 1 se completeaza cu credite de angajament definitive aferente
actiunilor multianuale cuprinse în anexele la bugetele ordonatorilor principali
de credite, anexe ce sunt considerate parte integranta a respectivelor bugete.
Creditele de angajament si actiunile multianuale sunt definite în Legea nr.
500/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 273/2006
privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare,
si în Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata
cheltuielilor institutiilor publice, precum si organizarea, evidenta si
raportarea angajamentelor bugetare si legale, cu modificarile si completarile
ulterioare.
4.3.(2) „Conturile de executie bugetara -
Cheltuieli", la raportarea anuala, coloanele 2 si 3 se completeaza cu:
- credite bugetare initiale;
- credite bugetare definitive.
4.3.(3) Cu privire la raportarea informatiilor în
„Conturile de executie bugetara - Cheltuieli" (formulare din situatiile
financiare, anexele 6, 7, 10, 11, 13, 15, 16, 18 si 20 la Normele metodologice
privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare trimestriale ale
institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare în anul
2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu
modificarile si completarile ulterioare) se vor avea în vedere urmatoarele:
- angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depasi
creditele bugetare definitive (coloana 3);
- angajamentele legale (coloana 5) nu pot depasi
creditele bugetare definitive (coloana 3) pentru celelalte actiuni, altele
decât cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu
bunuri si servicii, subventii, transferuri etc);
- angajamentele legale (coloana 5) nu pot depasi
angajamentele bugetare (coloana 4) pentru celelalte actiuni, altele decât cele
multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri si
servicii, subventii, transferuri etc);
- angajamentele legale (coloana 5) pot depasi creditele
de angajament (coloana 1) cu valoarea angajamentelor legale ramase neachitate
la data de 31 decembrie 2009, evidentiate în soldul contului 8067 „Angajamente
legale";
- platile efectuate (coloana 6) trebuie sa se încadreze
în creditele bugetare definitive (coloana 3) si în angajamentele bugetare
(coloana 4);
- angajamentele legale de platit (coloana 7) reprezinta
valoarea angajamentelor legale efectuate în limita creditelor bugetare aprobate
sau a creditelor de angajament, ramase neachitate la 31 decembrie 2010,
evidentiate în soldul contului 8067 „Angajamente legale";
- cheltuielile efective (coloana 8) pot depasi
creditele bugetare definitive (coloana 3), angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele
legale (coloana 5), deoarece cheltuielile efective reprezinta costul bunurilor
si serviciilor utilizate în vederea realizarii serviciilor publice sau
veniturilor.
Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu,
cheltuieli cu ajustarile de depreciere, cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu
implica o plata monetara din bugetul institutiei si, prin urmare, nu se
raporteaza în conturile de executie bugetara - coloana 8 „Cheltuieli
efective", ci doar în anexa 2 „Contul de rezultat patrimonial"
(formular din situatiile financiare, anexa la Normele metodologice privind
întocmirea si depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor
publice, precum si a unor raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si
completarile ulterioare).
Cheltuielile cu diferentele de curs valutar se
raporteaza în conturile de executie bugetara în coloana 8 „Cheltuieli
efective", numai în situatia în care pot fi identificate codurile de
clasificatie bugetara aferente.
Cheltuielile cu amortizarea si cheltuielile cu activele
fixe neamortizabile se raporteaza în coloana 8 „Cheltuieli efective".
4.4. Anexa 5 „Contul de executie a bugetului
institutiei publice - Venituri" (formular din situatiile financiare, anexa
la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se completeaza de catre
institutiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de
stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului asigurarilor pentru
somaj, bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate,
precum si institutiile publice finantate din fonduri externe nerambursabile si
de catre institutiile publice finantate integral sau partial din venituri
proprii/activitati finantate integral din venituri proprii (altele decât cele
de subordonare locala), cu informatii privind veniturile realizate potrivit
bugetului aprobat (clasificatia functionala).
4.5. Autoritatile publice, ministerele si celelalte
organe ale administratiei publice centrale, alte autoritati publice, precum si
institutiile publice din subordinea acestora, care încaseaza, administreaza si
utilizeaza venituri proprii, potrivit legii, vor raporta executia bugetului astfel:
a) executia bugetului activitatilor finantate integral
din venituri proprii cuprinse în anexa nr. 3 la Legea nr. 11/2010, cu
modificarile si completarile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat
(codul 10);
b) executia bugetului institutiilor publice finantate
partial din venituri proprii, cuprinse în anexa nr. 3 la Legea nr. 11/2010, cu
modificarile si completarile ulterioare, precum si în anexa nr. 6/04 la Legea
nr. 12/2010, cu modificarile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul
10);
c) executia cumulata a bugetului institutiilor publice
finantate integral sau partial din venituri proprii si a activitatilor
finantate integral din venituri proprii, care va include executia atât a
bugetelor prevazute la lit. a) si b), cât si a celorlalte bugete care cuprind
veniturile proprii si cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice
(codul 20).
4.6. Anexa 6 „Contul de executie a bugetului
institutiei publice - Cheltuieli" (formular din situatiile financiare,
anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari
financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
completeaza de catre institutiile publice finantate din bugetul de stat,
bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj,
bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, credite
externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, venituri
proprii/venituri proprii si subventii (altele decât cele de subordonare locala)
cu informatii privind cheltuielile realizate pe structura bugetului aprobat
(clasificatia functionala).
Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se
realizeaza pe capitole, titluri, articole si alineate în anexa 7.
In formularele de situatii financiare centralizate ce
se depun la Ministerul Finantelor Publice se va completa si coloana 8
„Cheltuieli efective".
4.7. Anexa 7 „Contul de executie a bugetului
institutiilor publice - Cheltuieli" (formular din situatiile financiare,
anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari
financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
completeaza de institutiile publice indiferent de subordonare si sursa de
finantare a cheltuielilor pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe
naturi de cheltuieli. Se întocmeste distinct pe fiecare capitol de cheltuieli,
titluri, articole si alineate (clasificatia economica).
In formularele de situatii financiare centralizate ce
se depun la Ministerul Finantelor Publice se va completa si coloana 8
„Cheltuieli efective".
4.8. La întocmirea formularelor de raportare a
executiei bugetare se vor avea în vedere si urmatoarele:
- institutiile publice care în anul 2010 au efectuat
cheltuieli privind activitatea de învatamânt vor depune anexa 7 „Contul de
executie a bugetului institutiilor publice - Cheltuieli" întocmita pe
titluri, articole si alineate în cadrul subcapitolelor si paragrafelor
capitolului 65.00 „Invatamânt", indiferent de bugetul din care acestea au
fost efectuate, pâna la 31 martie 2011;
- institutiile publice care în anul 2010 au efectuat
cheltuieli privind activitatea de aparare vor depune anexa 7 „Contul de
executie a bugetului institutiilor publice - Cheltuieli" întocmita pe
titluri, articole si alineate în cadrul subcapitolelor capitolului 60.00
„Aparare", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pâna
la 31 martie 2011;
4.9. Anexa 8 „Contul de executie a bugetului
institutiilor publice si activitatilor finantate integral din venituri proprii
(de subordonare locala) - Venituri" (formular din situatiile financiare,
anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari
financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
completeaza de institutiile publice si activitatile finantate integral din
venituri proprii, de subordonare locala, cu informatii privind veniturile
realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).
4.10. Anexa 9 „Contul de executie a bugetului
institutiilor publice finantate din venituri proprii si subventii (de
subordonare locala) - Venituri" (formular din situatiile financiare, anexa
la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se completeaza de catre
institutiile publice finantate din venituri proprii si subventii de la bugetul
local cu informatii privind veniturile realizate si subventiile primite de la bugetul
local, pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).
4.11. Anexa 10 „Contul de executie a bugetului
institutiilor publice si activitatilor finantate integral din venituri proprii
(de subordonare locala) - Cheltuieli" (formular din situatiile financiare,
anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari
financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
completeaza de catre institutiile publice si activitatile finantate integral
din venituri proprii, de subordonare locala, cu informatii privind cheltuielile
realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).
Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza pe capitole,
titluri, articole si alineate în anexa 7.
4.12. Anexa 11 „Contul de executie a bugetului
institutiilor publice finantate din venituri proprii si subventii (de
subordonare locala) - Cheltuieli" (formular din situatiile financiare,
anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari
financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
completeaza de catre institutiile publice si activitatile finantate integral
din venituri proprii, de subordonare locala, cu informatii privind cheltuielile
realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).
Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza pe capitole,
titluri, articole si alineate în anexa 7.
4.13. Anexa 12 „Contul de executie a bugetului local -
Venituri" (formular din situatiile financiare, anexa la Normele
metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se completeaza de catre
unitatile administrativ-teritoriale (comune, orase, municipii, judete),
creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informatii privind veniturile, pe
structura bugetelor aprobate (clasificatia functionala).
4.14. Anexa 13 „Contul de executie a bugetului local -
Cheltuieli" (formular din situatiile financiare, anexa la Normele
metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se completeaza de catre
unitatile administrativ-teritoriale (comune, orase, municipii, judete) si
institutiile subordonate finantate din bugetul local cu informatii privind
cheltuielile, pe structura bugetelor aprobate (clasificatia functionala).
Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza pe capitole,
titluri, articole si alineate în anexa 7.
4.15. Anexa 14a „Disponibil din mijloace cu destinatie
speciala" (formular din situatiile financiare, anexa la Normele
metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se completeaza de catre
institutiile publice de subordonare centrala. Rândul 12 „Alte fonduri cu
destinatie speciala" se detaliaza pe fonduri în raportul de analiza pe
baza de bilant.
4.16. Anexa 14b „Disponibil din mijloace cu destinatie
speciala" (formular din situatiile financiare, anexa la Normele
metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se completeaza de catre
institutiile publice de subordonare locala.
4.17. Anexa 15 „Contul de executie a bugetului
creditelor externe - Cheltuieli" (formular din situatiile financiare,
anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari
financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se completeaza
de unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate care
efectueaza cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat
(clasificatia functionala). Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica
se realizeaza pe capitole, titluri, articole si alineate în anexa 7.
4.18. Anexa 16 „Contul de executie a bugetului
creditelor interne - Cheltuieli" (formular din situatiile financiare,
anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari
financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
completeaza de unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate
care efectueaza cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat
(clasificatia functionala). Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica
se realizeaza pe capitole, titluri, articole si alineate în anexa 7.
4.19. Anexa 17 „Contul de executie a bugetului
fondurilor externe nerambursabile - Venituri" (formular din situatiile
financiare, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor
raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
completeaza de unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate
cu informatii privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile,
pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).
4.20. Anexa 18 „Contul de executie a bugetului
fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" (formular din situatiile
financiare, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor
raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
completeaza de unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate
cu informatii privind cheltuielile efectuate din fonduri externe
nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).
Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza pe capitole,
titluri, articole si alineate în anexa 7.
4.21.(1) Anexa 19 „Contul de executie a veniturilor si
cheltuielilor evidentiate în afara bugetului local - Venituri" (formular
din situatiile financiare, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum
si a unor raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile
ulterioare) se completeaza de unitatile administrativ-teritoriale si
institutiile subordonate cu informatii privind veniturile realizate din
operatiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe,
fond de rulment etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificatia
functionala).
4.21.(2) In anexa 19 „Contul de executie a veniturilor
si cheltuielilor evidentiate în afara bugetului local - Venituri", la
indicatorul „Venituri" de la codul 36.11.10 „Fondul de rulment" se
vor raporta veniturile încasate provenite din:
- excedentul anual al bugetului local, ramas dupa
rambursarea eventualelor împrumuturi restante, plata dobânzilor, comisioanelor,
spezelor si a altor costuri aferente acestora, la finele anului;
- dobânzile încasate în cursul anului pentru
disponibilitatile aflate în conturi la Trezoreria Statului.
4.22.(1) Anexa 20 „Contul de executie a veniturilor si
cheltuielilor evidentiate în afara bugetului local - Cheltuieli" (formular
din situatiile financiare, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum
si a unor raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile
ulterioare) se completeaza de unitatile administrativ-teritoriale si
institutiile subordonate cu informatii privind cheltuielile efectuate din
operatiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe,
fond de rulment etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificatia
functionala). Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se realizeaza
pe capitole, titluri, articole si alineate în anexa 7.
4.22.(2) In anexa 20 „Contul de executie a veniturilor
si cheltuielilor evidentiate în afara bugetului local - Cheltuieli", la
raportarea platilor din disponibilul fondului de rulment la 31 decembrie 2010,
la subcapitolul 54.11.08 „Fondul de rulment", articolul 80.08 „Fondul de
rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa", se vor avea în
vedere urmatoarele:
a) sumele utilizate temporar în cursul anului pentru
acoperirea golurilor provenite din decalajele dintre veniturile si cheltuielile
anului curent evidentiate la codul 80.08 (înregistrare contabila 4687 = 5221)
se anuleaza dupa restituirea din bugetul local la finele anului 2010 a sumelor
primite pentru acoperirea golurilor temporare de casa (înregistrare contabila
5221 = 4687, codul 80.08 în rosu);
b) la articolul 80.08 se raporteaza numai sumele
platite din disponibilul fondului de rulment pentru acoperirea definitiva a
deficitului bugetar la finele anului.
4.23. Anexa 21 „Contul de executie a sumelor defalcate
din taxa pe valoarea adaugata pentru bugetele locale la....." (formular
din situatiile financiare anuale, anexa la Normele metodologice privind
întocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31
decembrie 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
79/2010) se completeaza de unitatile administrativ-teritoriale.
4.24. Anexa 22 „Venituri, cheltuieli si excedente ale
bugetelor locale pe unitati administrativ-teritoriale la......" (formular
din situatiile financiare anuale, anexa la Normele metodologice privind
întocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31
decembrie 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
79/2010) se completeaza de unitatile administrativ-teritoriale cu indicatori de
sinteza privind veniturile proprii si celelalte surse în completare,
cheltuielile si excedentul bugetului local respectiv.
4.25. Anexa 23 „Contul de executie a
donatiilor/sponsorizarilor primite si utilizate în anul..." (formular din
situatiile financiare anuale, anexa la Normele metodologice privind întocmirea
si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie
2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 79/2010) se
completeaza pe structura modelului prevazut în anexa nr. 3 la Normele
metodologice privind modul de încasare si utilizare a fondurilor banesti
primite sub forma donatiilor si sponsorizarilor de catre institutiile publice,
aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.661 bis/2003.
4.26. Anexa 24 „Situatia privind veniturile si
cheltuielile bugetelor locale pe unitati administrativ-teritoriale"
(formular din situatiile financiare anuale, anexa la Normele metodologice
privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor
publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 79/2010) nu se completeaza de catre ordonatorii principali de
credite ai bugetelor locale. Se obtine ca rezultat al prelucrarii automate a
datelor la directiile generale ale finantelor publice judetene si a
municipiului Bucuresti.
4.27. Anexa 25 „Sinteza finantarii programelor" si
anexa 26 „Fisa programului" (formulare din situatiile financiare anuale,
anexe la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin
Ordinul ministrului finantelor publice nr. 79/2010) se completeaza de
ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale, de alte autoritati publice, care au obligatia sa întocmeasca si sa
anexeze la situatiile financiare anuale rapoarte de performanta în care se
prezinta, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate si cele obtinute,
indicatorii si costurile asociate.
Spitalele publice transferate la autoritatile
administratiei publice locale întocmesc anexa 25 si anexa 26, pe care le depun
ia directiile de sanatate publica judetene si a municipiului Bucuresti, în
vederea centralizarii la Ministerul Sanatatii.
4.28. Anexa 27 „Situatia platilor efectuate la titlul
56 «Proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile (FEN)
postaderare»" (formular din situatiile financiare, anexa la Normele
metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
980/2010, cu completarile ulterioare) se completeaza de institutiile publice
care deruleaza proiecte finantate din fonduri externe nerambursabile
postaderare.
Totalul platilor raportate în anexa 27 se coreleaza cu
platile raportate în anexa 7 la titlul 56 (coloana 6), potrivit bugetului
aprobat.
4.29. Anexa 28 „Situatia platilor efectuate la titlul
65 «Cheltuieli aferente programelor cu finantare rambursabila» (formular din
situatiile financiare, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum
si a unor raportari financiare lunare în anul 2010, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 980/2010, cu completarile ulterioare) se
completeaza de institutiile publice finantate integral din bugetul de stat, din
venituri proprii de subordonare centrala, cu informatii privind platile
efectuate pentru programele cu finantare rambursabila.
4.30. Anexa 29 „Situatia platilor efectuate din buget
care nu reprezinta cheltuieli efective" (formular din situatiile
financiare), anexa nr. 1, care face parte integranta din prezentele norme
metodologice, se completeaza de toate institutiile publice, indiferent de
subordonare si de sursa de finantare.
4.31.(1) Anexa 30 „Plati restante" (formular din
situatiile financiare, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum
si a unor raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare)
se completeaza de catre toate institutiile publice, indiferent de subordonare
si de modul de finantare a cheltuielilor, cu sumele reprezentând plati restante
din: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat,
bugetul asigurarilor pentru somaj, bugetul Fondului national unic de asigurari
sociale de sanatate, credite externe, credite interne, fonduri externe
nerambursabile, ale institutiilor publice finantate integral sau partial din
venituri proprii/activitati finantate integral din venituri proprii. Se
completeaza câte un formular distinct pentru fiecare cod înscris în subsolul
acestuia.
4.31.(2) Pentru platile restante catre furnizori si
creditori din operatiuni comerciale se vor prelua din soldurile conturilor 401,
403, 404, 405 si 462 numai acele sume care au depasit termenul de plata
prevazut în contract sau factura (nu se vor prelua sumele din soldul contului
462 care reprezinta alte operatiuni decât cele comerciale).
4.31.(3) Pentru platile restante fata de bugetul general
consolidat se vor prelua din soldurile conturilor 4311, 4312, 4313, 4314, 4315,
4317, 4371, 4372, 4373, 4423, 444, 446 si 4481 numai acele sume care au depasit
termenul de plata prevazut de actele normative.
4.31.(4) Pentru platile restante fata de salariati si
alte categorii de persoane se vor prelua din soldurile conturilor 421, 422,
423, 424, 426, 4271, 4272, 4273, 4281, 429 si 438 numai acele sume care au
depasit termenul de plata prevazut de actele normative, (drepturile ultimei
luni din perioada de raportare si contributiile aferente acestora, cu termen de
plata în luna urmatoare, nu reprezinta plati restante.)
4.31.(5) Pentru platile restante reprezentând
împrumuturi nerambursate la scadenta si dobânzi restante se vor prelua din
soldurile conturilor 1611, 1612, 1631, 1641, 1651, 1671, 1681, 1682, 1684,
1685, 1687, 169, 5186, 5192, 5194, 5195, 5196, 5197 si 5198 numai acele sume
care au depasit termenul de plata prevazut în contractul de împrumut.
4.31.(6) Pentru platile restante reprezentând creditori
bugetari se vor prelua din soldul contului 467 numai acele sume care au depasit
termenul prevazut de actele normative pentru a fi restituite contribuabililor
sau compensate.
4.32.(1) Anexa 31 „Situatia actiunilor detinute de
institutiile publice, în numele statului român, la societati comerciale,
societati/companii nationale, precum si în capitalul unor organisme
internationale si companii straine" (formular din situatiile financiare
anuale, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 79/2010) se completeaza de
catre institutiile publice care detin în numele statului român actiuni la
societati comerciale, societati/companii nationale, precum si în capitalul unor
organisme internationale si companii straine.
4.32.(2) La finele exercitiului se raporteaza separat
valoarea actiunilor cotate si a celor necotate la valoarea de piata, valoare
care se determina potrivit prevederilor pct. 1.7. din Normele metodologice
privind închiderea conturilor contabile, întocmirea si depunerea situatiilor
financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin
Ordinul ministrului finantelor publice nr. 40/2007.
4.33. Anexa 32 „Situatia sumelor evidentiate în conturi
în afara bilantului rezultate din operatiuni ce decurg din administrarea
veniturilor bugetului general consolidat" (formular din situatiile
financiare anuale, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie
2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 79/2010) se
completeaza de catre creditorii bugetari (Ministerul Finantelor Publice, Casa
Nationala de Pensii Publice, Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca,
Casa Nationala de Asigurari de Sanatate) care, potrivit legii, gestioneaza
veniturile bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului
asigurarilor pentru somaj, bugetului Fondului national unic de asigurari
sociale de sanatate, în vederea raportarii prin situatiile financiare a
bunurilor sechestrate ca masura asiguratorie dispusa prin procedura
administrativa si ca modalitate de executare silita, a garantiilor depuse de
contribuabili pentru înlesnirile acordate etc.
Aceasta anexa se completeaza cu soldurile conturilor în
afara bilantului specifice operatiunilor respective.
4.34. Anexa 33 „Situatia unor indicatori referitori la
protectia copilului si a persoanelor cu handicap" (formular din situatiile
financiare anuale, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie
2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 79/2010) se
completeaza de unitatile administrativ-teritoriale.
4.35. Anexa 34 „Situatia modificarilor în structura
activelor nete/capitalurilor proprii" (formular din situatiile financiare
anuale, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 79/2010) se completeaza cu
informatii privind evolutia activelor nete/capitalurilor proprii ale
institutiilor publice pe parcursul exercitiului financiar. Datele trebuie sa
fie însotite de informatii prezentate în notele explicative referitoare la:
- natura modificarilor;
- natura si scopul constituirii rezervelor;
- orice informatii semnificative.
4.36. Anexa 35a „Situatia activelor fixe amortizabile"
si anexa 35b „Situatia activelor fixe neamortizabile" (formulare din
situatiile financiare anuale, anexe la Normele metodologice privind întocmirea
si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie
2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 79/2010) se
completeaza de institutiile publice care au în administrare bunuri din domeniul
public sau privat al statului si al unitatilor administrativ-teritoriale, dupa
caz.
Pentru activele fixe neamortizabile conform legii nu se
recunoaste ajustarea pentru depreciere.
4.37.(1) Anexa 40a „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia centrala la data
de........." (formular din situatiile financiare, anexa la Normele
metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se completeaza de
ministere si celelalte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale, alte autoritati publice autonome si institutii publice de subordonare
centrala, indiferent de sursa de finantare a cheltuielilor.
4.37.(2) In subsectorul administratie publica centrala
(cod S1311) se cuprind institutiile publice definite în Legea nr. 500/2002, cu
modificarile si completarile ulterioare, incluzând Parlamentul, Administratia
Prezidentiala, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei
publice, alte autoritati publice, institutiile publice autonome, precum si
institutiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finantare
a acestora.
4.38.(1) Anexa 40b „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia locala la data
de........." (formular din situatiile financiare, anexa la Normele
metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor
publice, precum si a unor raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si
completarile ulterioare) se completeaza de unitatile administrativ-teritoriale
si institutiile publice de subordonare locala, indiferent de sursa de finantare
a cheltuielilor.
4.38.(2) In subsectorul administratie publica locala
(cod S1313) se cuprind institutiile publice locale definite în Legea nr.
273/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, incluzând comunele,
orasele, municipiile, sectoarele municipiului Bucuresti, judetele, municipiul
Bucuresti, institutiile si serviciile publice din subordinea acestora, cu
personalitate juridica, indiferent de modul de finantare a acestora.
4.39.(1) Anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ........." (formular din situatiile
financiare, anexa la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor
raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se
completeaza de institutii si autoritati publice finantate din bugetul
asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj, bugetul
Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate. 4.39.(2) In
subsectorul asigurari sociale (cod S1314) se cuprind:
- Casa Nationala de Asigurari de Sanatate si
institutiile subordonate;
- Casa Asigurarilor de Sanatate a Apararii, Ordinii
Publice, Sigurantei Nationale si Autoritatii Judecatoresti;
- Casa de Asigurari de Sanatate a Ministerului
Transporturilor si Infrastructurii;
- Casa Nationala de Pensii Publice si institutiile
subordonate;
- Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca si
institutiile subordonate.
4.40. In vederea întocmirii corecte a anexei 40a
„Situatia activelor si datoriilor financiare ale institutiilor publice din
administratia centrala la data de......", a anexei 40b „Situatia activelor
si datoriilor financiare ale institutiilor publice din administratia locala la
data de........." si a anexei 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de........." (formulare din situatiile
financiare, anexe la Normele metodologice privind întocmirea si depunerea
situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor
raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare),
institutiile publice trebuie sa dezvolte conturile contabile în analitice distincte,
astfel încât acestea sa poata furniza informatii detaliate pe sectoare, precum
si pe subsectoarele administratiei publice: subsectorul administratie publica
centrala, subsectorul administratie publica locala, subsectorul asigurari
sociale.
4.41. Anexa 41 „Corelatii între formularele de situatii
financiare" - anexa la Normele metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum
si a unor raportari financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile
ulterioare, se modifica si se completeaza potrivit anexei nr. 2, care face
parte integranta din prezentele norme metodologice.
4.42. Platile efectuate din fonduri externe
nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA, SAPARD) de catre agentii/autoritati
de implementare în numele institutiei publice se raporteaza în anexa 6 „Contul
de executie a bugetului institutiei publice - Cheltuieli", anexa 7 „Contul
de executie a bugetului institutiilor publice - Cheltuieli", anexa 18
„Contul de executie a bugetului fondurilor externe nerambursabile -
Cheltuieli", dupa caz, puse de acord cu datele din evidenta
agentiilor/autoritatilor de implementare (Oficiul de plati si contractare PHARE
sau alte agentii/autoritati de implementare).
Anexele 6 si 7 la situatiile financiare trimestriale si
anuale, întocmite de autoritatile publice, ministere, celelalte organe ale
administratiei publice centrale, institutiile publice autonome si institutiile
publice aflate în subordine, în coordonare sau sub autoritatea lor, care se
depun la Ministerul Finantelor Publice - Directia generala de metodologie
contabila institutii publice, vor purta viza agentiilor/autoritatilor de
implementare prin care se confirma exactitatea platilor raportate în conturile
de executie de catre institutiile publice - beneficiari finali ai fondurilor
externe nerambursabile.
Totodata, aceste plati nu se raporteaza de catre
institutiile publice în „Situatia fluxurilor de trezorerie" (anexele 3 si
4).
4.43. Spitalele publice transferate la autoritatile
administratiei publice locale ai caror conducatori au calitatea de ordonatori
tertiari de credite depun la unitatea administrativ-teritoriala formularul
„Bilant", cuprinzând toate activele, datoriile si capitalurile proprii,
indiferent de sursa de finantare a acestora, Situatia fluxurilor de trezorerie,
care va include soldurile tuturor conturilor de disponibilitati, precum si
celelalte anexe la situatiile financiare. Contul de rezultat patrimonial care
se depune la unitatea administrativ-teritoriala va cuprinde veniturile,
finantarile si cheltuielile institutiei efectuate dupa data preluarii la
bugetul local. Pentru fondurile primite de la bugetul de stat, prin unitatile
teritoriale ale Ministerului Sanatatii, spitalele depun la 31 decembrie 2010 la
directiile de sanatate publica Conturile de executie pentru venituri si
cheltuieli, precum si Contul de rezultat patrimonial pentru perioada în care au
functionat în subordinea acestora.
4.44.(1). Situatiile financiare anuale vor fi însotite
de Raportul de analiza pe baza de bilant, care va cuprinde note explicative
prevazute în Ordinul ministrului finantelor publice nr. 616/2006 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea,
componenta si modul de completare a situatiilor financiare trimestriale ale
institutiilor publice în anul 2006, precum si modelele acestora, privind
activele fixe, stocurile, creantele, datoriile, capitalurile proprii, executia
bugetelor de venituri si cheltuieli, de notele explicative prevazute de Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 2.941/2009 pentru modificarea si completarea
Normelor metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor financiare
trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare
lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, precum si de alte note considerate necesare.
Institutiile publice care s-au reorganizat în cursul
anului 2010 în baza unor acte normative vor întocmi o nota explicativa pentru
diferentele dintre soldurile finale de la 31 decembrie 2009 si soldurile
initiale de la 1 ianuarie 2010.
4.44.(2) In cazul în care din centralizarea datelor se
constata existenta unor obligatii neachitate la scadenta pentru bunuri
achizitionate, lucrari executate si servicii prestate, ordonatorii principali
de credite dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de
respectare a dispozitiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor
legale, având obligatia de a prezenta în raportul de analiza pe baza de bilant
masurile luate.
4.44.(3) Institutiile publice care în anul 2010 au
inclus pe cheltuieli, în conditiile legii, contravaloarea unor pagube care nu
se datoreaza culpei unei persoane mentioneaza în Raportul de analiza pe baza de
bilant natura si valoarea pagubelor respective.
4.45. Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, Comisia
de Supraveghere a Asigurarilor din România si Comisia de Supraveghere a
Sistemului de Pensii Private sunt autoritati de supraveghere a pietei
financiare non-bancare si au fost clasificate de catre Biroul de Statistica al
Uniunii Europene (EUROSTAT) în lista S 124 - Subsector auxiliar-financiar.
Aceasta clasificare are numai scop statistic, fara sa aiba consecinte asupra
încadrarii administrative, a modului de organizare a sistemului contabil si de
raportare a situatiilor financiare. In consecinta, acestea vor aplica în
continuare reglementarile contabile referitoare la institutiile publice,
respectiv prevederile Normelor metodologice privind organizarea si conducerea
contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile
publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 1.917/2005, cu modificarile si completarile
ulterioare, precum si normele metodologice referitoare la întocmirea si
depunerea situatiilor financiare trimestriale si anuale si, respectiv, a
raportarilor financiare lunare.
4.46. Pâna la intrarea în vigoare a Ordinului ministrului
finantelor publice pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea si
depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum
si a unor raportari financiare lunare în anul 2011, raportarile financiare
lunare se întocmesc de institutiile publice în anul 2011 în baza prevederilor
cap. B „Raportari financiare lunare" din Normele metodologice privind
întocmirea si depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor
publice, precum si a unor raportari financiare lunare în anul 2010, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 980/2010, cu completarile
ulterioare, cu exceptia raportarilor prevazute la pct. 2 lit. b) pentru
unitatile administrativ-teritoriale.
CAPITOLUL V
Semnarea, auditarea si depunerea situatiilor
financiare anuale
5.1. Situatiile financiare anuale se semneaza de
conducatorul institutiei publice si de conducatorul compartimentului
financiar-contabil sau de alta persoana împuternicita sa îndeplineasca aceasta
functie.
In conformitate cu prevederile art. 30 din Legea nr.
82/1991, republicata, situatiile financiare anuale vor fi însotite de o
declaratie scrisa a persoanelor de mai sus, prin care îsi asuma raspunderea
pentru întocmirea situatiilor financiare anuale si confirma ca:
a) politicile contabile utilizate la întocmirea
situatiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementarile contabile
aplicabile;
b) situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela
a pozitiei financiare, a performantei financiare si a celorlalte informatii
referitoare la activitatea desfasurata;
c) persoana juridica îsi desfasoara activitatea în
conditii de continuitate.
Pentru situatiile financiare centralizate ordonatorii
principali si secundari de credite nu întocmesc declaratia scrisa.
5.2. Potrivit prevederilor art. 41 pct. 3 din Legea nr.
82/1991, republicata, constituie contraventii la prevederile prezentei legi
urmatoarele fapte, daca nu sunt savârsite în astfel de conditii încât, potrivit
legii, sa fie considerate infractiuni: „[.....] prezentarea de situatii
financiare care contin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la
identificarea persoanei raportoare".
Potrivit prevederilor art. 42 alin. (1) din aceeasi
lege, contraventia prevazuta la art. 41 pct. 3 se sanctioneaza cu amenda de la
200 lei la 1000 lei.
5.3. In conformitate cu prevederile art. 13 din Legea
nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile
ulterioare, si în consens cu buna practica în domeniu, situatiile financiare
anuale proprii ale ministerelor, ale celorlalte organe de specialitate ale
administratiei publice centrale si locale, ale altor autoritati publice, ale
institutiilor publice autonome si ale institutiilor publice subordonate, la 31
decembrie 2010, vor fi însotite, dupa caz, de un raport de audit intern sau de
o nota care sa prezinte, în sinteza, managementul general, gradul de
conformitate si nivelul de apreciere al controlului intern asupra sistemului
financiar contabil.
Situatiile financiare centralizate ale ordonatorilor
principali si secundari de credite nu trebuie sa fie însotite de raportul de
audit.
5.4. Reprezentantii desemnati ai autoritatilor publice,
ai ministerelor si ai celorlalte organe ale administratiei publice centrale si
institutiilor publice autonome au obligatia sa se prezinte la Directia generala
a tehnologiei informatiei din cadrul Ministerului Finantelor Publice pentru a
primi gratuit, pe suport magnetic, programul informatic de centralizare a
situatiilor financiare pentru institutii publice, în vederea depunerii
situatiilor financiare centralizate la Ministerul Finantelor Publice si pe
suport magnetic.
Nu se admite depunerea situatiilor financiare la 31
decembrie 2010 fara prezentarea acestora si pe suport magnetic.
5.5. Potrivit prevederilor art. 36 alin. (5) lit. a)
din Legea nr. 82/1991, republicata, termenul de prezentare a situatiilor
financiare anuale la Ministerul Finantelor Publice este de „60 de zile de la
încheierea exercitiului financiar".
|
131 „Fond de rulment"
|
=
|
117.02 „Rezultat reportat-buget local"
|
Astfel, situatiile financiare centralizate privind
executia bugetului de stat pe anul 2010, executia bugetului asigurarilor
sociale de stat si fondurilor speciale, respectiv a bugetelor institutiilor
finantate integral sau partial din venituri proprii întocmite de ministere,
celelalte organe de specialitate ale administratiei publice centrale, alte
autoritati publice si institutiile publice autonome, precum si situatiile
financiare privind executia bugetelor locale pe anul 2010, întocmite de
directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului
Bucuresti, se depun la Ministerul Finantelor Publice - Directia generala de
metodologie contabila institutii publice, pâna la data de 2 martie 2011.
5.6. Situatiile financiare se depun la organul ierarhic
superior la termenele stabilite de acesta în cadrul termenului prevazut prin
prezentele norme metodologice.
Nedepunerea situatiilor financiare la termenul prevazut
mai sus atrage raspunderea persoanelor vinovate, potrivit legii.
5.7. Autoritatile publice, ministerele, celelalte
organe ale administratiei publice centrale si institutiile publice autonome
depun o copie de pe situatiile financiare centralizate si la Directia generala
de programare bugetara din cadrul Ministerului Finantelor Publice.
5.8. Situatiile financiare centralizate se depun la
Ministerul Finantelor Publice de catre conducatorii compartimentelor
financiar-contabile sau de persoane cu atributii în activitatea de analiza si
centralizare a acestora, care sa poata oferi informatiile necesare în legatura
cu structura si continutul informatiilor din situatiile financiare prezentate.
CAPITOLUL VI
Operatiuni ce se efectueaza în luna ianuarie 2011
6.1. Institutiile publice locale (comunele, orasele,
municipiile, sectoarele municipiului Bucuresti, judetele, municipiul
Bucuresti), ca urmare a aplicarii prevederilor Ordonantei de urgenta a
Guvernului nr. 63/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 273/2006
privind finantele publice locale precum si pentru stabilirea unor masuri
financiare, si ale Ordinului ministrului finantelor publice nr. 2.839/2010
pentru aprobarea Normelor metodologice privind încheierea exercitiului bugetar
al anului 2010, vor înregistra urmatoarele operatiuni:
6.1. (1) Referitor la Fondul de rulment:
a) încasarea în luna ianuarie 2011 a dobânzilor
înregistrate în luna decembrie 2010:
|
%
5221 „Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului
local"
5222 „Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului
local"
|
=
|
5187 „Dobânzi de încasat"
|
b) virarea soldului depozitelor din fondul de rulment
si a dobânzilor încasate (contul 5222) în contul 50.39 „Disponibil din fondul
de rulment al bugetului local":
|
581 „Viramente interne"
|
=
|
5222 „Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului
local"
|
|
5221 „Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului
local"
|
=
|
581 „Viramente interne"
|
c) virarea soldului contului 50.39 „Disponibil din
fondul de rulment" (contul 5221) în excedentul bugetului local, dupa
finalizarea operatiunilor de închidere a bugetului local:
|
5213 „Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti"
|
=
|
5221 „Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului
local"
|
concomitent:
d) transferul soldului contului 131 „Fond de
rulment" asupra contului 117.02 „Rezultat reportat-buget local"
6.1.(2) Referitor la fondul depozitelor speciale
constituite pentru constructii de locuinte:
a) virarea soldului contului 556 „Disponibil din depozite
speciale constituite pentru construirea de locuinte" în excedentul
bugetului local:
|
5213 „Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti"
|
=
|
556 „Disponibil din depozite speciale constituite pentru
construirea de locuinte"
|
concomitent:
b) transferul soldului contului 136 „Fondul depozitelor
speciale constituite pentru constructii de locuinte" asupra rezultatului
reportat al bugetului local:
|
136 „Fondul depozitelor speciale constituite pentru constructii
de locuinte"
|
=
|
117.02 „Rezultat reportat-buget local"
|
c)în cursul anului 2011, încasarea sumelor de la
persoanele beneficiare de locuinte, în baza contractului de vânzare, sau de la
operatorii economici în a caror evidenta se afla investitiile respective si în
a caror raspundere s-au preluat evidenta, urmarirea si încasarea ratelor la
împrumuturile acordate si a dobânzilor la împrumuturile respective:
|
5211 „Disponibil al bugetului local"
|
=
|
461 „Debitori"
|
6.1.(3). Referitor la taxele speciale:
a) virarea soldului contului 553 „Disponibil din taxe
speciale" în excedentul bugetului local:
|
5213 „Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti"
|
=
|
553 „Disponibil din taxe speciale"
|
concomitent:
b) transferul soldului contului 137 „Taxe
speciale" asupra rezultatului reportat al bugetului local:
|
137 „Taxe speciale"
|
=
|
117.02 „Rezultat reportat-buget local"
|
c) în cursul anului 2011, încasarea sumelor
reprezentând taxe speciale constituite:
|
5211 „Disponibil al bugetului local"
|
=
|
461 „Debitori"
|
6.1.(4) Referitor la fondul de amortizare aferent
activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local: a) virarea
soldului contului 554 „Disponibil din amortizarea activelor fixe detinute de
serviciile publice de interes local" în excedentul bugetului local:
|
5213 „Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti"
|
=
|
554 „Disponibil din amortizarea activelor fixe detinute de
serviciile publice de interes local"
|
concomitent:
b) transferul soldului contului 134 „Fondul de
amortizare aferent activelor fixe detinute de serviciile publice de interes
local" asupra rezultatului reportat al bugetului local:
|
137 „Fondul de amortizare aferent activelor fixe detinute de
serviciile publice de interes local"
|
=
|
117.02 „Rezultat reportat-buget local"
|
c) în cursul anului 2011, încasarea sumelor reprezentând
contravaloarea bunurilor livrate, lucrarilor executate, serviciilor prestate de
serviciile publice de interes local care desfasoara activitati de natura
economica si care au obligatia calcularii, înregistrarii si recuperarii fizice
si morale a activelor fixe prin tarif sau pret si constituirea fondului de
amortizare:
|
5211 „Disponibil al bugetului local"
|
=
|
411 „Clienti"
|
6.2.(1) La data efectuarii regularizarilor cu
excedentul bugetului local potrivit Ordinului ministrului finantelor publice
nr. 2.839/2010, în Planul de conturi pentru institutiile publice si
instructiunile de aplicare a acestuia, aprobat prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.917/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, se
introduce contul 5213 „Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti".
Contul 521 „Disponibil al bugetului local" se
desfasoara în urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5211 „Disponibil al bugetului local" -
functioneaza în cursul anului;
5212 „Rezultatul executiei bugetare din anul
curent" - functioneaza la sfârsitul anului;
5213 „Rezultatul executiei bugetare din anii
precedenti" - functioneaza în cursul anului.
Contul 5213 „Rezultatul executiei bugetare din anii
precedenti" este un cont de activ.
In debitul contului se înregistreaza excedentul
rezultat din executia bugetului local, iar în credit, excedentul din anii
precedenti utilizat pentru acoperirea deficitului.
Soldul debitor al contului reprezinta excedentul
bugetului local din anii precedenti.
6.2.(2) La aceeasi data, din Planul de conturi pentru
institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobat prin
Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.917/2005, cu modificarile si
completarile ulterioare, se elimina urmatoarele conturi:
- 131 „Fond de rulment";
- 134 „Fondul de amortizare aferent activelor fixe
detinute de serviciile publice de interes local";
- 136 „Fondul depozitelor speciale constituite pentru
constructii de locuinte";
- 137 „Taxe speciale";
- 5221 „Disponibil curent din fondul de rulment al
bugetului local";
- 5222 „Depozite constituite din fondul de rulment al
bugetului local";
- 553 „Disponibil din taxe speciale";
- 554 „Disponibil din amortizarea activelor fixe
detinute de serviciile publice de interes local";
- 556 „Disponibil din depozite speciale constituite
pentru construirea de locuinte";
- 4687 „Sume acordate din fondul de rulment potrivit
legii";
- 5197 „Sume primite din fondul de rulment conform
legii".
ANEXA Nr. 1 la normele metodologice
(Anexa 29 la situatiile financiare)
Situatia platilor efectuate din buget care nu
reprezinta cheltuieli efective
|
COD 31
|
|
|
Nr. crt.
|
Denumirea si simbolul conturilor
|
Cod rând
|
Sold la începutul anului
|
Sold la sfârsitul perioadei
|
|
A
|
B
|
C
|
1
|
2
|
|
1
|
Avansuri acordate furnizorilor (ct. 232+234+409) - total (rd.
02+03), din care:
|
01
|
|
|
|
|
- din finantare bugetara (ct. 770)
|
02
|
|
|
|
|
- din alte surse de finantare
|
03
|
|
|
|
2
|
Acreditive deschise la dispozitia tertilor ( ct. 541) - total
(rd. 05+06), din care:
|
04
|
|
|
|
|
- din finantare bugetara (ct. 770)
|
05
|
|
|
|
|
- din alte surse de finantare
|
06
|
|
|
|
3
|
Disponibilitati la alti rezidenti, garantii depuse la furnizori
(ct. 2678+461) - total (rd. 08+09), din care:
|
07
|
|
|
|
|
- din finantare bugetara (ct. 770)
|
08
|
|
|
|
|
- din alte surse de finantare
|
09
|
|
|
|
4
|
Disponibilitati ale misiunilor diplomatice si ale altor
reprezentante ale României în strainatate, mai putin dobânda încasata în cont
(contul 5124) - total (rd. 11+12), din care:
|
10
|
|
|
|
|
- din finantare bugetara (ct. 770)
|
11
|
|
|
|
|
- din alte surse de finantare
|
12
|
|
|
|
5
|
Avansuri de trezorerie acordate în valuta misiunilor diplomatice
si altor reprezentante ale României în strainatate (contul 542) - total (rd.
14+15), din care:
|
13
|
|
|
|
|
- din finantare bugetara (ct. 770)
|
14
|
|
|
|
|
- din alte surse de finantare
|
15
|
|
|
|
6
|
Alte disponibilitati provenite din finantare bugetara (ct. 770)
aflate în conturi de disponibil în lei la trezorerie (ct. 5581+5591
+...etc.*) si în conturi de disponibil în lei si în valuta la institutii de
credit din tara, mai putin dobânda încasata în cont (ct.5121+5124+5583+559+
... etc.*) - total (rd. 17+18), din care:
|
16
|
|
|
|
|
- din finantare bugetara (ct. 770)
|
17
|
|
|
|
|
- din alte surse de finantare
|
18
|
|
|
|
7
|
Total (rd. 01+04+07+10+13+16)
|
19
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Alte conturi de disponibil în lei din trezorerie sau
disponibil în lei si valuta din institutiile de credit, al caror sold provine
din finantarea bugetara (ct. 770).
Ordonator de credite,
.................................................
Conducatorul compartimentului financiar-contabil,
…………………………………………………….
ANEXA Nr. 2 la normele metodologice
Modificari si completari la anexa 41 „Corelatii
între formularele de situatii financiare"
Corelatii între formularele de situatii financiare:
Corelatii între formularul „Bilant" (cod 01) si formularul „Contul de
rezultat patrimonial" (cod 02)
Rd. 87 col. 02 din formularul „Bilant" (cod 01) =
rd. 31 col. 02 din formularul „Contul de rezultat patrimonial" (cod 02)
Rd. 88 col. 02 din formularul „Bilant" (cod 01) =
rd. 32 col. 02 din formularul „Contul de rezultat patrimonial" (cod. 02)
NOTA:
Corelatiile nu se respecta în urmatoarea situatie:
4) La Ministerul Sanatatii, cu soldul contului 121
„Rezultatul patrimonial", în cazul spitalelor publice transferate la
unitatile administrativ-teritoriale.
Corelatii între formularele de situatii financiare:
Bilant (cod form. 01) si formularul anexa 29 „Situatia platilor efectuate din
buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod 31)
Rd. 22.1 col. 01 din formularul „Bilant" (cod 01)
= rd. 01 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia platilor efectuate din buget
care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod 31)
Rd. 22.1 col. 02 din formularul „Bilant" (cod 01)
= rd. 01 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia platilor efectuate din buget
care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod 31)
Corelatii între formularele de situatii financiare:
Anexa 29 „Situatia platilor efectuate din buget care
nu reprezinta cheltuieli efective" (cod 31) si formularul anexa 40a
„Situatia activelor si datoriilor financiare ale institutiilor publice din
administratia centrala la data de.................."(cod
17)
Rd.04 col.01 din formularul anexa 29 „Situatia platilor
efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod 31) =
(rd. 61 + rd. 62 + rd. 86) col. 01 din formularul anexa 40a „Situatia activelor
si datoriilor financiare ale institutiilor publice din administratia centrala
la data de ..."(cod 17)
Rd. 04 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = (rd. 61 + rd. 62 + rd. 86) col. 02 din formularul anexa 40a „Situatia
activelor si datoriilor financiare ale institutiilor publice din administratia
centrala la data de ..."(cod 17)
Rd. 07 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 77 col. 01 din formularul anexa 40a „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia centrala la data de
..."(cod 17)
Rd. 07 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 77 col. 02 din formularul anexa 40a „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia centrala la data de
..."(cod 17)
Rd. 10 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 82 col. 01 din formularul anexa 40a „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia centrala la data de
..."(cod 17)
Rd. 10 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 82 col. 02 din formularul anexa 40a „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia centrala la data de
..."(cod 17)
Rd. 13 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 85 col. 01 din formularul anexa 40a „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia centrala la data de
..."(cod 17)
Rd. 13 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 85 col. 02 din formularul anexa 40a „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia centrala la data de
..."(cod 17)
Corelatii între formularele de situatii financiare:
Corelatii între formularul „Bilant" (cod 01) si formularul „Contul de
rezultat patrimonial" (cod 02)
Rd. 87 col. 02 din formularul „Bilant" (cod 01) =
rd. 31 col. 02 din formularul „Contul de rezultat patrimonial" (cod 02)
Rd. 88 col. 02 din formularul „Bilant" (cod 01) =
rd. 32 col. 02 din formularul „Contul de rezultat patrimonial" (cod 02)
NOTA:
Corelatiile nu se respecta în urmatoarele situatii:
3) La unitatile administrativ-teritoriale: în cazul
spitalelor publice transferate la unitatile administrativ-teritoriale.
In bilantul centralizat al unitatii
administrativ-teritoriale se va prelua si rezultatul patrimonial al acestora,
în timp ce în „Contul de rezultat patrimonial al bugetului local" acesta
nu va fi preluat.
Corelatii între formularele de situatii financiare:
„Bilant" (cod form. 01) si formularul anexa 40b
„Situatia activelor si datoriilor financiare ale institutiilor publice din
administratia locala la data de ..." (cod
18)
Sume de primit de la Comisia Europeana
Rd. 26 col. 01 din formularul „Bilant" (cod 01) =
rd. 194 col. 01 din formularul anexa 40b „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia locala la data de
..." (cod 18)
Rd. 26 col. 02 din formularul „Bilant" (cod 01) =
rd. 194 col. 02 din formularul anexa 40b „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia locala la data de
..." (cod 18)
Corelatii între formularele de situatii financiare:
Anexa 29 „Situatia platilor efectuate din buget care
nu reprezinta cheltuieli efective" (cod 31) si formularul anexa 40b
„Situatia activelor si datoriilor financiare ale institutiilor publice din
administratia locala la data de................."
(cod 18)
Rd. 04 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = (rd. 42 + rd. 43 + rd. 66) col. 01 din formularul anexa 40b „Situatia
activelor si datoriilor financiare ale institutiilor publice din administratia
locala la data de ..." (cod 18)
Rd. 04 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = (rd. 42 + rd. 43 + rd. 66) col. 02 din formularul anexa 40b „Situatia
activelor si datoriilor financiare ale institutiilor publice din administratia locala
la data de ..." (cod 18)
Rd. 07 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 52 col. 01 din formularul anexa 40b „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia locala la data de
..." (cod 18)
Rd. 07 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 52 col. 02 din formularul anexa 40b „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia locala la data de
..." (cod 18)
Rd. 10 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 62 col. 01 din formularul anexa 40b „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia locala la data de
..." (cod 18)
Rd. 10 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 62 col. 02 din formularul anexa 40b „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia locala la data de
..." (cod 18)
Rd. 13 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 65 col. 01 din formularul anexa 40b „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia locala la data de
..." (cod 18)
Rd. 13 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 65 col. 01 din formularul anexa 40b „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din administratia locala la data de
..." (cod 18)
Corelatii între formularele de situatii financiare:
„Bilant" (cod form. 01) si formularul anexa 40c
„Situatia activelor si datoriilor financiare ale institutiilor publice din
domeniul asigurarilor sociale (de stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Sume de primit de la Comisia Europeana
Rd. 26 col. 01 din formularul „Bilant" (cod 01) =
rd. 199 col. 01 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Rd. 26 col. 02 din formularul „Bilant" (cod 01) =
rd. 199 col. 02 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Corelatii între formularele de situatii financiare:
Anexa 29 „Situatia platilor efectuate din buget care
nu reprezinta cheltuieli efective" (cod 31) si formularul anexa 40c
„Situatia activelor si datoriilor financiare ale institutiilor publice din
domeniul asigurarilor sociale (de stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Rd. 04 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 61 col. 01 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Rd. 04 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 61 col. 02 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Rd. 07 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 47 col. 01 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Rd. 07 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 47 col. 02 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Rd. 10 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 57 col. 01 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Rd. 10 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 57 col. 02 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Rd. 13 col. 01 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 60 col. 01 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)
Rd. 13 col. 02 din formularul anexa 29 „Situatia
platilor efectuate din buget care nu reprezinta cheltuieli efective" (cod
31) = rd. 60 col. 02 din formularul anexa 40c „Situatia activelor si datoriilor
financiare ale institutiilor publice din domeniul asigurarilor sociale (de
stat, somaj, sanatate) la data de ..." (cod 19)