ORDIN Nr. 40
din 12 ianuarie 2007
pentru aprobarea Normelor
metodologice privind inchiderea conturilor contabile, intocmirea si depunerea
situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2006
ACT EMIS DE:
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 65 din 26 ianuarie 2007
In temeiul prevederilor art. 11
alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea
Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
în baza prevederilor art. 4 din
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă Normele metodologice privind
închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare
ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006, prevăzute în anexa care face
parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 2. - Direcţia generală a contabilităţii publice şi
a sistemului de decontări în sectorul public va lua măsuri pentru ducerea la
îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Art. 3. - Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
ANEXĂ
NORME METODOLOGICE
privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la
31 decembrie 2006
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administraţiei publice centrale şi locale, alte autorităţi publice,
instituţiile publice autonome şi instituţiile publice subordonate au obligaţia,
potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, să întocmească situaţii
financiare trimestriale şi anuale. Situaţiile financiare anuale se compun din :
Bilanţ, Contul de rezultat patrimonial, Situaţia fluxurilor de trezorerie,
Situaţia modificărilor în structura activelor nete/capitalurilor, conturile de
execuţie bugetară şi anexe la situaţiile financiare, care includ: politici
contabile şi note explicative.
Situaţiile financiare ale anului 2006 reprezintă
documente oficiale de prezentare a situaţiei patrimoniului aflat în
administrarea statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, precum si a
execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli la data de 31 decembrie 2006.
Situaţiile financiare se întocmesc în monedă naţională,
respectiv în lei, fără subdiviziunile leului. Pentru necesităţi proprii de
informare şi la solicitarea unor organisme internaţionale, se pot întocmi
situaţii financiare şi într-o altă monedă.
Situaţiile financiare anuale se întocmesc pe modelele
aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 616/2006 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea,
componenţa şi modul de completare a situaţiilor financiare trimestriale ale
instituţiilor publice în anul 2006, precum şi modelele acestora, publicat în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006, dar si pe modelele aprobate ca anexe la
prezentele norme, adaptate structurii indicatorilor aprobaţi în Legea bugetului
de stat pe anul 2006 nr. 379/2005, şi ale ordonanţelor de rectificare, precum
şi altor reglementări în vigoare, formulare afişate pe site-ul Ministerului
Finanţelor Publice:
www.mfinante.ro/legislatie/reglementari contabile.
La aceeaşi adresă sunt afişate şi corelaţiile dintre
formularele de situaţii financiare şi anexele la acestea.
In baza art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002
privind finanţele publice, pe baza situaţiilor financiare anuale prezentate de
ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuţia de casă a
bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi a bugetelor
fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au această
sarcină, şi în urma verificării şi analizării acestora, Ministerul Finanţelor
Publice elaborează Contul general anual de execuţie a bugetului de stat şi,
respectiv, Contul de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat, pe care
le prezintă Guvernului şi care, după verificare de către Curtea de Conturi, se
aprobă de Parlament.
Potrivit prevederilor art. 39 alin. (1) din Legea
contabilităţii nr. 82/1991, republicată, Ministerul Finanţelor Publice întocmeşte
anual bilanţul instituţiilor publice.
Bilanţul anual al instituţiilor publice, în structura
stabilită de Ministerul Finanţelor Publice, se prezintă Guvernului odată cu
Contul general anual de execuţie a bugetului de stat.
Având în vedere importanţa lucrărilor ce se elaborează
de către Ministerul Finanţelor Publice în baza situaţiilor financiare anuale
întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei
publice centrale şi locale, alte autorităţi publice şi instituţii publice
autonome, ordonatorii de credite şi conducătorii compartimentelor
financiar-contabile au obligaţia încheierii execuţiei bugetare în conformitate
cu prevederile Normelor metodologice privind încheierea execuţiei bugetare a
anului 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.164/2006, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.010 din 19 decembrie 2006, precum
şi cu prevederile prezentelor norme metodologice.
Potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanţelor
publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de
conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia,
„Corespondenţele stabilite în cadrul funcţiunii fiecărui cont nu sunt
limitative. Ele pot fi dezvoltate în cadrul fiecărei instituţii, cu respectarea
conţinutului economic al operaţiunii respective, a cerinţelor contabilităţii
bazate pe principiul drepturilor şi obligaţiilor şi a prevederilor legale în
vigoare.
In acest sens, ordonatorii principali de credite
urmează să elaboreze planuri de conturi cu dezvoltarea conturilor în analitice,
precum şi monografii conţinând operaţiuni specifice domeniului de activitate
respectiv".
Ordinul mai sus menţionat impune existenţa planului de
conturi şi a monografiei contabile pentru operaţiunile economice derulate în
fiecare instituţie publică, avizate de ordonatorul principal de credite,
instrumente de lucru care permit specialiştilor din compartimentele financiar-contabile
aplicarea corespunzătoare şi unitară a reglementărilor în domeniu.
Ordinul mai sus menţionat nu prevede avizarea planului
de conturi şi a monografiei contabile de către Ministerul Finanţelor Publice.
Potrivit prevederilor art. 1 alin. (2) din Legea
contabilităţii nr. 82/1991, republicată, instituţiile publice au obligaţia să
organizeze şi să conducă contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea
financiară şi, după caz, contabilitatea de gestiune adaptată la specificul
activităţii.
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.826/2003
pentru aprobarea Precizărilor privind unele măsuri referitoare la organizarea
şi conducerea contabilităţii de gestiune a fost emis în aplicarea art. 1 alin.
(1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, astfel încât prevederile lui pot fi
aplicate şi instituţiilor publice care desfăşoară activităţi de producţie, prestatoare de servicii etc.
Aceste instituţii urmează să organizeze contabilitatea
de gestiune astfel încât informaţiile obţinute să satisfacă necesităţile managementului
în luarea celor mai corecte decizii, iar procedeele şi tehnicile ce se vor
utiliza în contabilitatea de gestiune să fie stabilite în funcţie de
particularităţile activităţii desfăşurate.
La întocmirea situaţiilor financiare anuale se va avea în
vedere respectarea principiilor contabilităţii de angajamente, aşa cum au fost
descrise în Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea
contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile
publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia:
- principiul continuităţii
activităţii;
- principiul permanenţei metodelor;
- principiul prudenţei;
- principiul contabilităţii pe bază de angajamente;
- principiul evaluării separate a elementelor de activ
şi de datorii;
- principiul intangibilităţii;
- principiul necompensării;
- principiul comparabilităţii informaţiilor;
- principiul materialităţii (pragul de semnificaţie);
- principiul prevalentei economicului asupra
juridicului (realitatea asupra aparenţei).
Pentru respectarea principiului contabilităţii pe bază
de angajamente, potrivit căruia efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când
tranzacţiile şi evenimentele se produc şi nu pe măsură ce numerarul sau
echivalentul de numerar este încasat sau plătit, iar veniturile şi cheltuielile
sunt înregistrate în evidenţele contabile şi raportate în situaţiile financiare
ale perioadelor de raportare, se va avea în vedere momentul constatării
drepturilor şi obligaţiilor, al veniturilor şi al cheltuielilor, astfel:
- pentru creanţe, datorii şi
capitaluri, când iau naştere drepturi şi obligaţii cu valoare economică;
- pentru venituri, când au fost realizate (obţinute);
- pentru cheltuieli, când au fost efectuate (resursele
au fost utilizate, consumate).
Momentul recunoaşterii cheltuielilor:
- cheltuielile de personal - în perioada când munca a
fost prestată;
- cheltuielile cu stocurile - când au fost consumate,
cu excepţia materialelor de natura obiectelor de inventar, al căror cost se
recunoaşte la scoaterea din folosinţă;
- costurile cu serviciile - în
perioada când serviciile au fost prestate şi lucrările executate;
- costurile cu dobânzile - în perioada când sunt
datorate conform contractului de împrumut;
- cheltuielile din diferenţe de curs valutar - la
momentul decontării creanţelor şi datoriilor în valută sau reevaluării acestora
cu ocazia raportării în situaţiile financiare;
- costurile de capital - lunar, sub forma amortizării
care se înregistrează sistematic, pe parcursul duratei de viaţă utile a
activului fix;
- transferurile între unităţi
ale administraţiei publice (curente şi de capital), alte transferuri (interne
şi în străinătate, contribuţia României la bugetul Uniunii Europene) - ca şi
costuri la instituţia care transferă fondurile.
Momentul recunoaşterii veniturilor:
- veniturile fiscale - la momentul declarării pe bază
de declaraţie fiscală sau decizie a organului fiscal;
- veniturile din activităţi economice - la momentul
transferului dreptului de proprietate către clienţi (la emiterea facturii);
- veniturile din diferenţe de
curs valutar - la momentul decontării creanţelor şi datoriilor în valută sau
reevaluării acestora cu ocazia raportării în situaţiile financiare;
- veniturile din dobânzi - pe măsura generării
veniturilor respective (când sunt cuvenite).
Pentru realizarea cerinţei prevăzute în funcţiunea
contului 8067 „Angajamente legale",respectiv ca la finele anului soldul
contului să reprezinte totalul angajamentelor rămase neachitate pentru
cheltuieli prevăzute în bugetul aprobat, se vor efectua următoarele:
a) analiza şi regularizarea sumelor reprezentând
angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului şi
obligaţiilor aferente, astfel încât soldul contului să reflecte obligaţii
rămase neachitate înscrise în documentele de lichidare înregistrate în
conturile 421 „Personal - salarii datorate", 431 „Asigurări sociale",
437 „Asigurări pentru şomaj", 444 „Impozitul pe venitul din salarii şi din
alte drepturi". Având în vedere că, potrivit cerinţelor contabilităţii de
angajamente, cheltuielile de personal (salarii în bani şi în natură, prime, al
13-lea salariu, contribuţiile aferente acestora) se recunosc în perioada în
care munca a fost prestată, inclusiv drepturile cuvenite şi neachitate
personalului, precum şi contribuţiile aferente exerciţiului bugetar, pot depăşi
valoarea angajamentelor legale neachitate;
b) analiza şi regularizarea sumelor reprezentând
angajamente legale individuale, astfel încât soldul contului să reflecte
obligaţii rămase neachitate ce decurg din:
- angajamente legale
individuale neonorate de furnizori şi alţi creditori până la finele anului;
- angajamente legale individuale onorate de furnizori
şi alţi creditori, materializate în bunuri livrate, lucrări executate şi
servicii prestate care nu au fost achitate până la finele anului, evidenţiate
în contabilitate în conturile: 401 „Furnizori", 404 „Furnizori de active
fixe" si 462 „Creditori".
Facturile privind furnizarea de energie electrică,
termică, apă, canal, salubritate, telefon etc, care reprezintă consumuri
aferente lunii decembrie şi care au fost primite de instituţiile publice după
data de 31 decembrie 2006, vor fi înregistrate în contabilitate în luna
decembrie, având în vedere că, potrivit contabilităţii de angajamente,
cheltuielile cu serviciile se recunosc în perioada când serviciile au fost
prestate şi lucrările executate.
In mod similar se vor analiza şi regulariza şi sumele
reprezentând pensii şi ajutoare sociale stabilite conform legilor în vigoare,
precum şi cheltuielile cu dobânzile şi alte cheltuieli aferente datoriei
publice, care au fost înregistrate în contul 8067 „Angajamente legale",
astfel încât soldul contului să reflecte obligaţii rămase neachitate, înscrise
în documentele de lichidare înregistrate în conturile contabile corespunzătoare conform planului de conturi în vigoare.
1. Intocmirea bilanţului contabil
La întocmirea bilanţului contabil se vor avea în vedere
următoarele:
1.1. Bilanţul contabil se întocmeşte pe baza ultimei
balanţe de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2006, pusă de
acord cu balanţele de verificare ale conturilor analitice, după înregistrarea
cronologică şi sistematică a operaţiunilor consemnate în documente
justificative, întocmite potrivit legii.
Se vor efectua, în prealabil:
- analiza soldurilor conturilor
contabile, astfel încât acestea să reflecte operaţiuni patrimoniale ale
instituţiei publice şi să corespundă funcţiunii stabilite în planul de conturi;
- clarificarea sumelor ce se menţin nejustificat în
conturile: 401 „Furnizori", 404 „Furnizori de active fixe", 411
„Clienţi", 4281 „Alte datorii în legătură cu personalul", 4282 „Alte
creanţe în legătură cu personalul", 461 „Debitori", 462
„Creditori" etc, urmărindu-se achitarea obligaţiilor şi încasarea
creanţelor în lei şi în valută, după caz;
- analiza sumelor ce trebuie încasate de la debitori
sau clienţi din anii precedenţi, care, potrivit legii, se virează la bugetul de
stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul
asigurărilor pentru şomaj sau bugetul Fondului naţional unic de asigurări
sociale de sănătate, după caz, subcapitolul 30.01.03, respectiv 30.02.03,
30.03.03, 30.04.03, 30.05.03 „Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a
anilor precedenţi";
- în situaţia în care operaţiunile îşi extind efectele
pe mai mulţi ani, iar veniturile şi cheltuielile trebuie să fie atribuite
anului în care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471 „Cheltuieli
în avans" sau 472 „Venituri în avans", după caz.
1.2. In conformitate cu prevederile art. 7 alin. (1)
din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
instituţiile publice au obligaţia să efectueze inventarierea generală a
elementelor de activ şi de pasiv deţinute la începutul activităţii, cel puţin o
dată pe an pe parcursul funcţionării lor, în cazul fuziunii sau încetării
activităţii, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege.
Potrivit pct. 5 din Normele privind organizarea şi
efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv, aprobate prin
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.753/2004,
publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.
1.174 din 13 decembrie 2004, „Inventarierea anuală a elementelor de activ şi de
pasiv se face, de regulă, cu ocazia încheierii exerciţiului financiar,
avându-se în vedere şi specificul activităţii fiecărei unităţi".
Potrivit prevederilor pct. 53 din normele menţionate
mai sus, „Rezultatele inventarierii se înregistrează în contabilitate potrivit
prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi în conformitate
cu reglementările contabile aplicabile.
Pe baza registrului-inventar şi a balanţei de
verificare întocmite la 31 decembrie, se întocmeşte bilanţul care face parte
din situaţiile financiare anuale, ale cărui posturi, în conformitate cu
prevederile Legii nr. 82/1991, republicată, şi ale reglementărilor contabile
aplicabile, trebuie să corespundă cu datele înregistrate în contabilitate, puse
de acord cu situaţia reală a elementelor de activ şi de pasiv stabilită pe baza
inventarului".
Potrivit punctului 54 din aceleaşi norme, „Prevederile
Legii nr. 82/1991, republicată, şi ale reglementărilor contabile aplicabile
referitoare la obligativitatea corelării datelor din bilanţ cu datele
înregistrate în contabilitate, puse de acord cu situaţia reală a elementelor de
activ şi de pasiv stabilită pe baza inventarului, se aplică şi instituţiilor
publice."
In conformitate cu prevederile art. 20 din Legea
contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi ale pct. 10 lit. B Anexa 1 -
Normele metodologice de întocmire şi utilizare a registrelor şi formularelor
comune pe economie privind activitatea financiară şi contabilă - la Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 1.850/2004 privind registrele şi formularele
financiar - contabile publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 23 bis din 7 ianuarie 2005,
instituţiile publice au obligaţia să completeze Registrul-inventar, pe baza
inventarierii faptice a fiecărui cont de activ si de pasiv.
Elementele de activ şi de pasiv înscrise în
Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care
justifică conţinutul acestora.
Potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr.
1.031/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind înregistrarea în
contabilitate a bunurilor care alcătuiesc domeniul public al statului şi al
unităţilor administrativ-teritoriale, bunurile proprietate publică aflate în
administrarea ministerelor şi celorlalte organe de specialitate ale administraţiei
publice centrale şi locale şi instituţiilor publice subordonate acestora se
inventariază anual pe liste de inventariere distincte.
Persoanele juridice care, potrivit legii, au în
concesiune, închiriere sau în folosinţă gratuită bunuri din domeniul public sau
privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale au obligaţia
inventarierii anuale a bunurilor respective pe liste de inventariere distincte,
care se transmit şi titularului dreptului de administrare.
1.3. Potrivit prevederilor art. 19 alin. (5) din Legea
contabilităţii nr. 82/1991, republicată, la instituţiile publice rezultatul
execuţiei bugetare se stabileşte anual prin închiderea conturilor care reflectă
încasarea veniturilor şi plata cheltuielilor aferente exerciţiului bugetar.
In aplicarea prevederilor de mai sus, precum şi a
prevederilor Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al
anului 2006, în bilanţul contabil încheiat la 31 decembrie 2006 următoarele
conturi nu pot prezenta sold:
- La instituţiile publice
finanţate integral de la buget:
- contul 520 „Disponibil al bugetului de stat" (se
închide prin debitul contului 121.09 „Rezultatul patrimonial - bugetul de
stat");
- contul 5121 „Conturi la bănci în lei" (cu
excepţia disponibilităţilor din finanţarea externă nerambursabilă şi a creditelor externe);
- contul 5124 „Conturi la bănci în valută" (cu
excepţia disponibilităţilor din finanţarea externă nerambursabilă, a creditelor externe şi a
disponibilităţilor acreditivelor aflate la dispoziţia instituţiei potrivit legii );
- contul 531 „Casa";
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din finanţarea de la buget) se închid prin debitul contului 121.01 „Rezultatul patrimonial - instituţii publice
finanţate integral din buget";
- conturile 7xx „Venituri ......" (ale bugetului
de stat) se închid prin creditul contului 121.09 „Rezultatul patrimonial -
bugetul de stat";
- contul 770 „Finanţarea de la buget" se închide
prin creditul contului 121.01 „Rezultatul patrimonial - instituţii publice finanţate integral din
buget";
- conturile 7xx „Venituri........." (ale
instituţiilor publice finanţate integral din buget) se
închid prin creditul contului 121.01 „Rezultatul
patrimonial - instituţii publice finanţate integral din buget".
La instituţiile publice şi activităţile finanţate
integral din venituri proprii sau instituţii publice finanţate din venituri
proprii şi subvenţii acordate de la buget:
- contul 531 „Casa";
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii) se închid prin debitul contului 121.10 „Rezultatul
patrimonial - instituţii publice şi activităţi finanţate integral sau parţial
din venituri proprii";
- conturile 7xx „Venituri ......." (din activităţi
economice si subvenţii) se închid prin creditul
contului 121.10
„Rezultatul patrimonial - instituţii publice şi
activităţi finanţate integral sau parţial din venituri proprii".
La unităţile administrativ-teritoriale:
- contul 5211 „Disponibil al bugetului local";
- contul 5212 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul
curent";
- contul 5221 „Disponibil din fondul de rulment al
bugetului local" (în situaţia în care bugetul local nu poate rambursa
eventualele împrumuturi restante şi comisioane aferente);
- contul 531 „Casa";
- contul 4687 „Sume acordate din fondul de rulment
potrivit legii";
- contul 5197 „Sume primite din fondul de rulment
potrivit legii";
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din fondurile constituite în afara bugetelor locale) se închid prin debitul
conturilor:
131 „Fondul de rulment", 134 „Fondul de
amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local", 135 „Fondul de
risc",
136 „Fondul depozitelor speciale constituite pentru
construcţii de locuinţe",
137 „Taxe speciale", 1399 „Alte fonduri",
după caz;
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (ale
bugetului local) se închid prin debitul contului 121.02 „Rezultatul patrimonial
- bugetul local";
- conturile 7xx „Venituri ......." (ale bugetului
local) se închid prin creditul contului 121.02 „Rezultatul patrimonial -
bugetul local".
La instituţiile publice finanţate din bugetul
asigurărilor sociale de stat:
- contul 5251 „Disponibil al bugetului asigurărilor
sociale de stat";
- contul 5252 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul
curent";
- contul 531 „Casa";
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din finanţarea de la bugetul asigurărilor sociale de stat) se închid prin debitul contului
121.03 „Rezultatul patrimonial - bugetul asigurărilor sociale de stat";
- conturile 7xx „Venituri ......." (ale bugetului
asigurărilor sociale de stat) se închid prin creditul contului 121.03 „Rezultatul patrimonial - bugetul
asigurărilor sociale de stat".
La instituţiile publice finanţate din bugetul
asigurărilor pentru şomaj:
- contul 531 „Casa";
- contul 5741 „Disponibil din veniturile curente ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj";
- contul 5742 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul
curent";
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din finanţarea de la bugetul asigurărilor pentru şomaj) se închid prin debitul contului 121.04 „Rezultatul
patrimonial - bugetul asigurărilor pentru şomaj";
- conturile 7xx „Venituri ......." (ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj) se închid prin creditul contului 121.04 „Rezultatul patrimonial - bugetul
asigurărilor pentru şomaj".
La instituţiile publice finanţate din bugetul
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate:
- contul 5711 „Disponibil din veniturile curente ale
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate";
- contul 5712 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul
curent" ;
- contul 531 „Casa";
- conturile 6xx „Cheltuieli.........." (efectuate
din finanţarea de la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate) se închid prin debitul
contului 121.05 „Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de
asigurări sociale de sănătate";
- conturile 7xx „Venituri ......." (ale bugetului
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate) se închid prin creditul contului 121.05 „Rezultatul
patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate".
1.4. In vederea prezentării unei imagini fidele
asupra patrimoniului aflat în administrarea ordonatorului principal de credite,
se efectuează operaţiuni de consolidare astfel:
- soldul contului 481 „Decontări între instituţia
superioară şi instituţiile subordonate" şi al contului 482 „Decontări
între instituţii subordonate", care evidenţiază valoarea neamortizată a
activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se închide atât
la instituţia care a transferat, cât şi la instituţia care a primit bunurile,
după amortizarea integrală a activului fix sau consumul stocurilor, prin contul
117 „Rezultatul reportat";
- eliminarea conturilor 481 „Decontări între
instituţia superioară şi instituţiile subordonate" şi 482 „Decontări între
instituţii subordonate" din activul şi pasivul bilanţului centralizat la
nivelul instituţiei superioare pentru instituţiile subordonate;
- consolidarea soldurilor creditoare şi debitoare ale
conturilor 117 „Rezultatul reportat" şi 121 „Rezultatul patrimonial"
la nivel de ordonator secundar sau principal de credite, astfel încât în
bilanţul centralizat al ordonatorului principal de credite conturile respective
să prezinte numai sold creditor sau debitor. Opţional, se vor consolida
conturile privind taxa pe valoarea adăugată de plată, respectiv de recuperat.
Instituţiile publice implicate în astfel de operaţiuni
efectuează punctaje reciproce privind sumele înscrise în conturile de
decontări, iar instituţia care a primit bunurile şi Ie-a consumat va solicita
în scris instituţiei care Ie-a transferat închiderea contului de decontare.
1.5. Ministerele, alte organe de specialitate ale
administraţiei publice centrale şi locale, precum şi instituţiile subordonate
acestora, care au încheiat protocoale de predare-primire, vor avea în vedere
următoarele:
a) Ministerele şi alte organe de specialitate ale
administraţiei publice centrale şi locale, precum şi instituţiile subordonate
acestora, care au predat instituţii, structuri sau activităţi, întocmesc
Bilanţul contabil de închidere la data predării/primirii, cu datele privind
„Soldul la începutul anului" (coloana 1) şi „Soldul la data
predării-primirii" (coloana 2). Pe baza datelor înscrise în coloana 2 se
scad din evidenţa contabilă drepturile şi obligaţiile instituţiei, structurii
sau activităţii predate, inclusiv bunurile mobile şi imobile aflate în administrare
sau, după caz, în proprietatea acestora, astfel:
892 „Bilanţ de închidere"
= %
conturi de activ
şi:
%
= 892 „Bilanţ de închidere"
conturi de pasiv
b) Ministerele şi alte organe de specialitate ale
administraţiei publice centrale şi locale, precum şi instituţiile subordonate
acestora, care au preluat instituţii, structuri sau activităţi, înregistrează
în evidenţa contabilă drepturile şi obligaţiile instituţiei, structurii sau
activităţii preluate, inclusiv bunurile mobile şi imobile aflate în administrare
sau, după caz, în proprietatea acestora,pe baza datelor înscrise în coloana 2
din bilanţul contabil de închidere întocmit la data predării-preluării, astfel:
% =
891 „Bilanţ de deschidere"
conturi de activ
şi:
891 „Bilanţ de deschidere"
= %
conturi de pasiv
Datele din coloana 1 „Sold la începutul anului" se
raportează în bilanţul instituţiilor publice de mai sus.
Bilanţul contabil de închidere întocmit la data
predării va fi însoţit de balanţa de verificare sintetică, Contul de rezultat
patrimonial, Situaţia fluxurilor de trezorerie, conturile de execuţie întocmite
în structura bugetelor aprobate şi celelalte anexe pentru activitatea finanţată
din buget (de stat, local, asigurări sociale de stat, asigurări de şomaj,
Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate), venituri proprii,
venituri proprii şi subvenţii, credite externe, credite interne, fonduri
externe nerambursabile, după caz, întocmite potrivit metodologiei existente.
1.6. Dobânda acordată de trezoreria statului pentru
disponibilităţile Fondului de rulment se înregistrează în contabilitatea
unităţilor administrativ-teritoriale astfel:
5187 „Dobânzi de încasat"
= 766 „Venituri din dobânzi"
% =
5187 „Dobânzi de încasat"
5221 „Disponibil curent din fondul
de rulment al bugetului local"
5222 „Depozite constituite din fondul
de rulment al bugetului local"
766 „Venituri din dobânzi" =
131 „Fondul de rulment"
1.7. Potrivit prevederilor pct. 1.3 . „Active
financiare" de la cap. III din Normele metodologice
privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul
de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia
aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005 „Un activ
financiar este orice activ care reprezintă: depozite, un instrument de
capitaluri proprii al unei entităţi, un drept contractual".
Activele financiare cuprind: titluri de participare,
alte titluri imobilizate, creanţe imobilizate.
Titlurile de participare reprezintă drepturile sub formă de acţiuni deţinute de stat sau de unităţile
administrativ-teritoriale, potrivit legii, în capitalul unor societăţi
comerciale sau organisme internaţionale, a căror deţinere pe o perioadă
îndelungată aduce venituri sub formă de dividende şi se înregistrează cu
ajutorul contului 260 „Titluri de participare".
Instituţiile publice care deţin sau vor deţine titluri
de participare la capitalul social al unor societăţi comerciale/companii
naţionale vor avea în vedere următoarele cu privire la:
a) Evaluarea iniţială: Titlurile de participare se evaluează la costul de achiziţie sau
valoarea determinată prin contractul de dobândire a acestora.
- înregistrarea sumelor datorate pentru titlurile de
participare achiziţionate (acţiuni subscrise şi nevărsate):
260 „Titluri de participare"
= 269 „Vărsăminte de efectuat
pentru active
financiare"
- vărsămintele efectuate pentru titlurile de
participare achiziţionate:
269 „Vărsăminte de efectuat = %
pentru active
financiare" 560 „Disponibil al
instituţiilor
publice finanţate integral
din venituri proprii"
770
„Finanţarea de la buget" etc.
- înregistrarea titlurilor de
participare în situaţia în care aportul subscris la capitalul social al unei
societăţi comerciale/companii naţionale este în natură:
260 „Titluri de participare"
= 117 „Rezultatul reportat"
- scăderea din evidenţă a bunurilor transmise ca aport
în natură la capitalul social:
- terenuri care aparţin domeniului privat al statului
sau al unităţilor administrativ-teritoriale:
% = 2111
„Terenuri"
102 „Fondul bunurilor care
alcătuiesc domeniul privat
al statului"
104 „Fondul bunurilor care
alcătuiesc domeniul privat
al unităţilor
administrativ-teritoriale"
- amenajări la terenuri:
% =
2112 „Amenajări la terenuri"
281 „Amortizări privind activele
fixe corporale"
658 „Alte cheltuieli operaţionale"
- alte active fixe corporale care aparţin domeniului
privat al statului sau unităţilor administrativ-teritoriale:
%
= 212 „Construcţii"
281 „Amortizări privind
activele (213 „Instalaţii tehnice,
fixe
corporale" mijloace de
transport,
658 „Alte cheltuieli
operaţionale" animale şi
plantaţii"
214 „Mobilier, aparatură
birotică,
echipamente
de
protecţie a valorilor
umane şi materiale şi
alte active
fixe corporale", după caz)
In vederea respectării principiului prudenţei,
activele financiare nu trebuie să fie supraevaluate, iar în bilanţ se
prezintă la valoarea cea mai mică dintre valoarea contabilă şi valoarea de
piaţă.
b) Evaluarea cu ocazia inventarierii: La inventar evaluarea titlurilor de participare se face la valoarea
de inventar, în funcţie de preţul pieţei (acţiunile cotate) sau de activul net
pe acţiune (acţiunile necotate).
c) Evaluarea la data
bilanţului anual: Titlurile de participare trebuie
prezentate în bilanţ la valoarea contabilă, mai puţin ajustările cumulate
pentru pierderea de valoare.
In cazul acţiunilor cotate, achiziţionate de instituţie
de pe piaţa reglementată sau dobândite prin conversia creanţelor bugetare în
acţiuni şi păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie
naţională listată la bursă, se va avea in vedere valoarea de cotaţie a acestora,
astfel:
- dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de
tranzacţionare a acţiunilor cotate este mai mică decât valoarea de intrare,
instituţiile publice vor înregistra ajustări pentru pierderea de valoare a
activelor financiare la sfârşitul exerciţiului financiar pe seama cheltuielilor, astfel:
6863 „Cheltuieli financiare privind
= 2961 „Ajustări pentru
ajustările pentru
pierderea pierderea de valoare
de valoare a activelor a acţiunilor"
financiare"
- dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de
tranzacţionare a acţiunilor cotate este mai mare decât valoarea de intrare,
creşterea de valoare nu se înregistrează în
contabilitate.
In cazul acţiunilor necotate, achiziţionate de
instituţie sau dobândite prin conversia creanţelor bugetare în acţiuni şi
păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie naţională
nelistată la bursă, valoarea de inventar este egală cu valoarea activului
net/acţiune comunicat de societatea comercială/compania naţională respectivă
pentru exerciţiul financiar anterior.
Instituţiile vor înregistra ajustări pentru pierderea
de valoare la sfârşitul exerciţiului financiar, în mod asemănător cu cel
aferent acţiunilor cotate.
De regulă, la bilanţ, ajustările pentru pierdere de
valoare se analizează astfel:
- In situaţia în care ajustarea devine total sau
parţial fără obiect, întrucât motivele care au dus la reflectarea acesteia au
încetat să mai existe într-o anumită măsură (respectiv creşterea de valoare a
acţiunilor), atunci acea ajustare trebuie diminuată sau anulată printr-o
reluare corespunzătoare la venituri astfel:
2961 „Ajustări pentru pierderea =
7863 „Venituri din ajustări
de valoare a acţiunilor" pentru
pierderea de
valoare a activelor
financiare"
- In situaţia în care se constată o depreciere
suplimentară faţă de cea care a fost reflectată, ajustarea trebuie majorată.
Soldul contului 260 „Titluri de participare"
trebuie să reflecte valoarea titlurilor de participare deţinute la capitalul
social al societăţii comerciale (determinată prin înmulţirea numărului de
acţiuni cu valoarea nominală a acestora).
In bilanţul contabil întocmit la 31 decembrie 2006,
titlurile de participare deţinute de instituţiile publice se vor raporta la
valoarea justă determinată ca diferenţă între soldul debitor al contului 260
„Titluri de participare" şi soldul creditor al contului 296 „Ajustări
pentru pierderea de valoare a activelor financiare".
NOTĂ:
Valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare
poate fi accesată pe site-ul Bursei de valori www.rasd.ro /societăţi listate/caută emitent/.
1.8. Potrivit prevederilor pct. VII subpunctul 2.3
din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 556/2006, „In bilanţul
centralizat al unităţii administrativ-teritoriale conturile 121.01.02
«Rezultatul patrimonial - instituţii finanţate integral din bugetul local» şi
contul 121.01.04 «Rezultatul patrimonial - alte venituri şi finanţări din
bugetul local» nu prezintă sold".
La instituţiile finanţate integral din bugetul local,
soldul acestor conturi se transferă la începutul exerciţiului următor asupra
contului 117 „Rezultat reportat", care va fi detaliat în mod asemănător
contului 121 „Rezultat patrimonial".
1.9. In situaţiile financiare ale unităţilor
administrativ-teritoriale centralizate pe ansamblul judeţului de către
direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene (bilanţ, cont de rezultat
patrimonial) conturile 121 „Rezultatul patrimonial" şi 117 „Rezultatul
reportat" pot prezenta şi sold debitor şi sold creditor, neefectuându-se
operaţiuni de consolidare.
1.10. Cheltuielile şi veniturile
primite prin transfer din operaţii în participaţie prin contul 483 „Decontări
din operaţii în participaţie" se închid la nivelul unităţii
administrativ-teritoriale prin contul 121.02 „Rezultatul patrimonial - bugetul
local".
1.11. In conformitate cu
prevederile art. 1 alin. (2) din Legea privind finanţele publice nr. 500/2002,
fondurile externe nerambursabile fac parte din categoria fondurilor publice.
Fondurile externe nerambursabile se cuprind în anexe la
bugetele ordonatorilor principali de credite şi se
aprobă odată cu acestea.
Instituţiile publice - beneficiari finali ai bunurilor,
lucrărilor şi serviciilor finanţate din fonduri externe nerambursabile - vor
proceda la înregistrarea în contabilitate a acestora, indiferent de modul de
derulare a fondurilor, respectiv prin Oficiul de Plăţi şi Contractare Phare,
alte instituţii sau prin conturi proprii de disponibilităţi.
Bunurile achiziţionate, plătite din mai multe surse, se
înregistrează în contabilitate, cu întreaga valoare a bunurilor determinată în
funcţie de plăţile efectuate din toate sursele, pe baza recepţiei şi a
documentelor care atestă intrarea în instituţie a acestora.
Sumele reprezentând avansuri şi plăţi intermediare se
vor înregistra numai în contabilitatea Oficiului de Plăţi şi Contractare Phare
sau a altor agenţii/autorităţi de implementare, nu şi a beneficiarilor finali.
Redăm în continuare înregistrările contabile aferente
operaţiunilor derulate:
A. Inregistrarea în contabilitatea instituţiilor
publice - beneficiari finali ai bunurilor, lucrărilor şi serviciilor primite cu
titlu gratuit, dar care au fost plătite de Oficiul de Plăţi şi Contractare
Phare sau alte agenţii/autorităţi de implementare se efectuează astfel:
a) In situaţia în care instituţiile publice primesc fonduri:
- sume de primit de la agenţii/autorităţi de
implementare pe baza cererilor de fonduri:
458 „Sume de primit de
la = 774 „Finanţarea din fonduri externe
agenţii/autorităţi
de nerambursabile"
implementare"
- sumele încasate în contul de disponibil:
515 „Disponibil din fonduri
= 458 „Sume de primit de la
externe
nerambursabile" agenţii/autorităţi de
implementare"
- efectuarea plăţilor:
% = 515 „Disponibil din
fonduri
401
„Furnizori" externe
nerambursabile"
404 „Furnizori de active fixe"
b) In situaţia în care instituţiile publice primesc
bunuri şi servicii:
- înregistrarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor
primite cu titlu gratuit:
%
= 774 „Finanţarea din fonduri externe
212
„Construcţii"
nerambursabile"
213 „Instalaţii tehnice,
mijloace
de transport animale şi plantaţii"
214 „Mobilier, aparatură birotică,
echipamente de protecţie a
valorilor umane şi
materiale
şi alte active fixe
corporale"
302 „Materiale consumabile"
6xx „Cheltuieli......"
etc.
In situaţia în care cofinanţarea aferentă fondurilor
externe nerambursabile se virează în cont de disponibil distinct deschis la
Trezoreria Statului, aceasta se înregistrează astfel:
673 „Transferuri interne"
= %
560
„ Disponibil al instituţiilor
publice finanţate integral
din venituri
proprii"
770 „Finanţarea de la buget"
şi:
558 „Disponibil din
cofinanţarea = 778 „Venituri din cofinanţarea de
de la buget
aferentă la buget aferentă
programelor/proiectelor programelor/
proiectelor
finanţate
din finanţate din
fonduri
externe fonduri externe
nerambursabile"
nerambursabile"
Utilizarea sumelor din cofinanţare:
%
= 558 „Disponibil din cofinanţarea de la
buget aferentă programelor/
461
„Debitori" proiectelor
finanţate din fonduri
401
„Furnizori" externe
nerambursabile"
404 „Furnizori de active fixe"
6xx „Cheltuieli ..."
etc.
Conturile 778 „Venituri din cofinanţarea de la buget
aferentă programelor/ proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile" şi 6xx „Cheltuieli ..."
efectuate din acestea se închid la sfârşitul perioadei, prin conturile: 121.01
„Rezultatul patrimonial - instituţii publice finanţate integral din buget"
sau 121.10 „Rezultatul patrimonial - instituţii publice şi activităţi finanţate
integral sau parţial din venituri proprii", după caz.
Conturile 774 „Finanţarea din
fonduri externe nerambursabile" şi 6xx „Cheltuieli..." efectuate din
acestea se închid la sfârşitul perioadei prin contul 121.08 „Rezultatul
patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile".
B. Inregistrarea în contabilitatea instituţiilor
publice care primesc fonduri externe nerambursabile în conturi de disponibil
deschise pe seama acestora şi care nu sunt beneficiari finali ai fondurilor,
bunurilor şi serviciilor:
- sumele de primit pe baza cererilor de fonduri:
458 „Sume de primit de la
= %
agenţii/autorităţi
de 401 „Furnizori"
implementare" 404 „Furnizori
de active fixe"
- primirea fondurilor în contul de disponibil:
515 „Disponibil din fonduri
= 458 „Sume de primit de la
externe
nerambursabile"
agenţii/autorităţi de
implementare"
- efectuarea plăţilor:
% = 515 „Disponibil din
fonduri
401
„Furnizori" externe
nerambursabile"
404 „Furnizori de active fixe"
Pentru operaţiunile de cofinanţare se vor avea în
vedere înregistrările de la lit. A, folosindu-se contul 558 „Disponibil din
cofinanţarea de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri
externe nerambursabile".
Inregistrarea în contabilitate
a operaţiunilor privind contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii
Europene se efectuează în euro şi în lei, la cursul INFO-euro.
Cursul INFO-euro reprezintă rata de schimb între euro
şi moneda naţională, este comunicat de Banca Centrală Europeană şi poate fi
găsit pe site-ul Comisiei Europene, la următoarea adresă: http://europa.eu.int/comm/budget/infoeuro/en/index.htm.
Cursul INFO-euro utilizat la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor din luna curentă (n) este cel din
penultima zi lucrătoare a lunii precedente (n -1).
Acest curs va fi utilizat de către toate instituţiile
publice care efectuează operaţiuni finanţate din fonduri comunitare PHARE, ISPA
etc, respectiv: agenţii şi/sau autorităţi de implementare, instituţiile -
beneficiari finali ai fondurilor respective sub diverse forme:
disponibilităţii, bunuri sau servicii.
Elementele monetare exprimate în euro: disponibilităţi
şi depozite bancare, creanţe şi datorii se reevaluează cel puţin trimestrial,
la întocmirea situaţiilor financiare, la cursul INFO-euro comunicat în
penultima zi lucrătoare a lunii în care se întocmesc situaţiile financiare (de
exemplu, 30 decembrie, pentru situaţiile financiare ce se întocmesc la 31 decembrie).
1.12. In conformitate cu prevederile art. 8 şi 10 din
Legea privind finanţele publice nr. 500/2002, veniturile şi cheltuielile
instituţiilor publice se includ în buget în totalitate, în sume brute, şi se
înscriu într-un singur document, pentru a se asigura utilizarea eficientă şi
monitorizarea cheltuielilor publice.
Potrivit prevederilor art. 60 din legea menţionată,
execuţia de casă a bugetelor ce compun sistemul bugetar se realizează prin
Trezoreria Statului, care asigură încasarea veniturilor bugetare şi efectuarea
plăţilor dispuse de persoanele autorizate ale instituţiilor publice, în limita
creditelor bugetare şi destinaţiilor aprobate potrivit dispoziţiilor legale.
La art. 63 din aceeaşi lege se prevede că instituţiile
publice pot folosi pentru desfăşurarea activităţii lor bunuri şi fonduri
băneşti primite de la persoanele juridice şi fizice sub formă de donaţii şi
sponsorizări, cu respectarea dispoziţiilor legale.
Având în vedere cele de mai sus, se precizează că:
- instituţiile publice nu pot
derula operaţiuni în afara bugetului aprobat, respectarea principiului
execuţiei de casă impunând încasarea veniturilor şi plata cheltuielilor prin
unităţile de Trezorerie a Statului, dacă legea nu prevede altfel;
- instituţiile publice pot folosi pentru desfăşurarea
activităţii lor bunuri primite de la persoane juridice şi fizice sub formă de
donaţii şi sponsorizări, cu respectarea dispoziţiilor legale care nu conduc la
majorarea bugetelor de venituri şi cheltuieli şi care se înregistrează în
contabilitatea acestora în conturile corespunzătoare de active şi creditul
contului 779 „Venituri din bunuri şi servicii primite cu titlu gratuit";
- instituţiile publice pot efectua valorificări de
bunuri sau prestări de servicii primind în contrapartidă alte bunuri sau
servicii, ceea ce determină efectuarea de operaţiuni de compensări reciproce de
creanţe şi datorii numai în condiţiile unei reglementări legale, astfel cum a
fost prevăzut şi la pct. 2.7.1.1 Principii contabile
„Principiul necompensării"
din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii
instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi
instrucţiunile de aplicare a acestuia.
1.13. In aplicarea prevederilor cap. IV „Regimul donaţiilor şi sponsorizărilor rămase neutilizate la finele
anului bugetar" din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661
bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de încasare şi
utilizare a fondurilor băneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizărilor
de către instituţiile publice, publicat în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 881 din 11
decembrie 2003, se vor avea în vedere următoarele înregistrări:
a) în situaţia în care sumele
primite sub formă de donaţii şi sponsorizări au majorat bugetele de venituri şi
cheltuieli ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006:
- transferul sumelor reprezentând donaţii şi
sponsorizări rămase disponibile, din contul corespunzător de cheltuieli
bugetare sau disponibilităţi, după caz, în contul 50.07 „Disponibil din donaţii
şi sponsorizări rămase neutilizate la finele anului":
581 „Viramente interne" =
%
770
„Finanţarea de la buget"
560 „Disponibil al instituţiei
publice finanţate integral
din venituri proprii"
561 „Disponibil al
instituţiei
publice finanţate
din venituri proprii
şi subvenţii"
562 „Disponibil al
activităţilor
finanţate din
venituri
proprii"
şi:
550 „Disponibil din fonduri cu
= 581 „Viramente interne"
destinaţie
specială"
- utilizarea sumelor transferate la finele anului
2006 în contul 50.07 „Disponibil din donaţii şi sponsorizări rămase neutilizate
la finele anului":
% = 550 „Disponibil din
fonduri
401
„Furnizori" cu destinaţie
specială"
404 „Furnizori de active fixe"
b) în situaţia în care donaţiile şi sponsorizările au
fost primite în cursul lunii decembrie 2006 şi nu au fost majorate bugetele de
venituri şi cheltuieli ale instituţiilor publice:
- încasarea donaţiilor şi sponsorizărilor în contul
50.05 „Sume de mandat şi sume în depozit":
552 „Disponibil pentru sume
= %
de mandat şi sume
în 448 „Alte creanţe şi datorii
depozit" în legătură cu bugetul"
472 „Venituri în avans"
(venituri proprii şi venituri proprii şi subvenţii)
- virarea la începutul anului următor în contul de
venituri bugetare sau de disponibilităţi, după caz, a sumelor încasate în
contul pentru sume de mandat şi sume în depozit:
% = 552 „Disponibil pentru
sume
448 „Alte datorii şi creanţe
mandat şi sume în depozit"
cu bugetul"
581 „Viramente interne"
şi:
% = 581 „Viramente
interne"
560 „Disponibil al instituţiei
publice finanţate integral
din venituri proprii"
561 „Disponibil al instituţiei
publice finanţate
din venituri proprii şi subvenţii"
562 „Disponibil al activităţilor
finanţate din venituri proprii"
1.14. Operaţiunea de preluare ca venit la bugetul
local, în condiţiile prevederilor art. 66 alin. (3) si ale art. 67 alin. (4)
din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 45/2003 privind finanţele publice
locale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 108/2004, cu
modificările şi completările ulterioare, a excedentelor rezultate din execuţia
bugetelor instituţiilor publice subordonate, finanţate integral din venituri
proprii, sau din execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli ale activităţilor
finanţate din venituri proprii se înregistrează în contabilitate:
629 „Alte cheltuieli autorizate
= %
prin dispoziţii
legale" 560 „Disponibil al
instituţiilor
publice
finanţate integral
din venituri proprii"
562
„Disponibil al activităţilor
finanţate din venituri
proprii" (după
caz)
1.15. Operaţiunea de regularizare a excedentelor
rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri
proprii şi subvenţii acordate de la bugetul de stat, bugetele asigurărilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale sau bugetele locale, după caz, în
limita sumelor primite de la aceste bugete, se înregistrează în contabilitate:
772 „Venituri din subvenţii"
= 561 „Disponibil al instituţiilor
publice
finanţate din
venituri proprii şi
subvenţii"
1.16. Contul în afara
bilanţului 8046 „Ipoteci imobiliare" se utilizează de instituţiile
publice, care, potrivit legii, constituie ipoteci imobiliare în favoarea
acestora.
1.17. Inregistrarea în contabilitate a sumelor
încasate de la persoane fizice şi juridice, reprezentând impozite, taxe,
contribuţii şi alte venituri bugetare pentru care există obligaţia declarării
acestora, potrivit legii, şi care nu au fost declarate de plătitori înainte de
efectuarea plăţii:
% = 473 „Decontări din operaţii în curs
520 „Disponibil al bugetului
de clarificare"
de stat"
521 „Disponibil al bugetului
local"
- După declararea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor şi altor venituri bugetare care au fost deja încasate şi
înregistrate în contabilitate (463, 464 etc. = 7xx), se efectuează
înregistrarea:
473 „Decontări din operaţii în curs
= %
de
clarificare" 463 „Creanţe
ale bugetului
de stat"
464 „Creanţe ale bugetului
local"
Contul de rezultat patrimonial prezintă situaţia
veniturilor, finanţărilor şi cheltuielilor din cursul exerciţiului curent, iar
rezultatul patrimonial (excedent/deficit) este un rezultat economic care
reprezintă performanţa financiară a instituţiei.
Intrucât compartimentele de contabilitate a creanţelor
bugetare din cadrul direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene şi a
municipiului Bucureşti nu deţin elemente privind cheltuielile (costurile)
instituţiilor publice finanţate din bugetul de stat, nu completează anexa nr. 2
„Contul de rezultat patrimonial".
1.18. Pierderile din creanţe şi debitori diverşi, care
se înregistrează la scăderea din evidenţă a creanţelor neîncasate în contul 654
„Pierderi din creanţe şi debitori diverşi", sunt pierderile cauzate de
următoarele situaţii precizate în Codul fiscal:
1. procedura de faliment a debitorilor
a fost închisă pe baza hotărârii judecătoreşti;
2. debitorul a decedat şi creanţa nu poate fi
recuperată de la moştenitori;
3. debitorul este dizolvat, în cazul societăţii cu
răspundere limitată cu asociat unic, sau lichidat fără succesor;
4. debitorul înregistrează
dificultăţi financiare majore care îi afectează întreg patrimoniul.
1.19. Instituţiile publice care la finele anului 2006
au dispus plăţi aferente unor cheltuieli angajate, lichidate, ordonanţate şi
plătite în limita creditelor bugetare aprobate în bugetul anului 2006,
returnate în anul 2007 ca urmare a unor erori de completare a ordinelor de
plată, pot reiniţia plăţile respective din conturile în care sumele restituite
au fost încasate, fără afectarea bugetului anului 2007.
1.20. Cota de 22% pentru echilibrarea
bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului şi,
respectiv, cota de 11% pentru echilibrarea bugetelor locale ale sectoarelor şi
municipiului Bucureşti se virează, în primele 5 zile lucrătoare ale anului
2007, în contul 50.75.01 „Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit
pentru echilibrarea bugetelor locale", deschis pe numele direcţiilor
generale ale finanţelor publice judeţene la trezoreriile municipiilor reşedinţă
de judeţ şi, respectiv, al Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a
Municipiului Bucureşti la Activitatea de Trezorerie şi Contabilitate Publică a
Municipiului Bucureşti.
Din suma încasată în contul 50.75.01 „Disponibil din
cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor
locale" unităţile Trezoreriei Statului virează cota de 27% şi, respectiv,
25% cuvenită bugetelor proprii ale judeţelor şi, respectiv, bugetului local al
municipiului Bucureşti, după caz. Suma rămasă în soldul contului 50.75.01
„Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale", după efectuarea acestei operaţiuni, va fi virată în
contul bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi, respectiv,
ale sectoarelor municipiului Bucureşti beneficiare, potrivit prevederilor art.
32 alin. (2) şi (4) din Legea privind finanţele publice locale nr. 273/2006,
după aprobarea bugetelor locale respective.
Contul 523 „Disponibil din cote defalcate din impozitul
pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" se deschide în anul 2007 pe seama direcţiilor generale ale finanţelor
publice judeţene şi a municipiului Bucureşti.
Evidenţierea în contabilitatea proprie a direcţiilor
generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti a
operaţiunilor de mai sus se va efectua cu ajutorul
conturilor:
- 523 „Disponibil din cote defalcate din impozitul pe
venit pentru echilibrarea bugetelor locale";
- 440 „Cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor locale".
Conţinutul şi funcţiunea acestor conturi sunt prevăzute
la cap. XI „Contabilitatea
operaţiunilor specifice bugetelor locale", pct. 1 „Instrucţiuni de
utilizare a conturilor contabile", din Normele metodologice privind
organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de
conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia,
aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005.
2. Reflectarea în
contabilitatea instituţiilor publice a operaţiunilor privind încheierea
exerciţiului bugetar al anului 2006, cuprinse în normele aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 2.164/2006
2.1. La unităţile administrativ-teritoriale
reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. IV „Incheierea execuţiei bugetelor locale":
Punctul 4.1.(1)
Virarea soldului contului 50.83 „Disponibil din
venituri încasate pentru bugetul Capitalei" în conturile corespunzătoare
de venituri ale bugetului Consiliului General al Municipiului Bucureşti:
524 „Disponibil din venituri
= 441 „Sume încasate pentru
încasate pentru
bugetul bugetul capitalei"
capitalei"
şi:
441 „Sume încasate pentru
= 524 „Disponibil din venituri
bugetul
capitalei" încasate pentru
bugetul
capitalei"
Punctul 4.2.
Restituirea de către instituţiile publice de
subordonare locală a sumelor rămase disponibile la finele anului 2006 în contul
50.26 „Disponibil din bugetul consiliului judeţean/Consiliului General al Municipiului
Bucureşti":
481 „Decontări între instituţia
= 5211 „Disponibil al bugetului
superioară şi
instituţiile
local"
subordonate"
Punctul 4.3.
Restituirea de către instituţiile publice de
subordonare locală a sumelor rămase disponibile în contul 50.02.10 „Disponibil
provenit din fondul de rulment al instituţiilor şi serviciilor publice de
subordonare locală, pentru efectuarea de investiţii" în contul 50.39
„Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unităţii
administrativ-teritoriale":
776 „Fonduri cu destinaţie
= 550 „Disponibil din fonduri
specială"
cu destinaţie specială"
Punctul 4.6.
La finele anului 2006, în soldul contului 523 „Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit
pentru echilibrarea bugetelor locale" (cont de trezorerie 30.24) pot
rămâne eventuale sume nealocate bugetelor locale, ca urmare a neachitării de
către unităţile administrativ-teritoriale a obligaţiilor către furnizorii de
energie termică livrată populaţiei, în condiţiile legii.
După virarea în contul bugetelor locale beneficiare a
sumelor rezervate ca urmare a neachitării de către acestea a obligaţiilor către
furnizorii de energie termică livrată populaţiei, în condiţiile legii, contul
523 „Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale", deschis pe numele consiliilor judeţene şi, respectiv,
al Consiliului General al Municipiului Bucureşti, nu mai funcţionează.
Punctul 4.7.
Constituirea disponibilului cu destinaţie specială din
cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor
locale, rezervat de către unităţile Trezoreriei Statului în contul 50.02.07
„Disponibil cu destinaţie specială din cote defalcate din impozitul pe venit
care urmează a fi alocate bugetelor locale":
550 „Disponibil din fonduri cu
= 776 „Fonduri cu destinaţie
destinaţie
specială"
specială"
(analitic distinct)
Disponibilul cu destinaţie specială din cote defalcate
din impozitul pe venit, care urmează a fi alocat bugetelor locale, se
raportează în anexa nr. 14 b „Disponibil din mijloace cu destinaţie
specială".
Virarea în contul de venituri al bugetelor locale a
cotelor defalcate din impozitul pe venit rezervate în contul 50.02.07, după
prezentarea ordinelor de plată pentru achitarea obligaţiilor de plată către
furnizorii de energie termică:
776 „Fonduri cu destinaţie
specială" = 550 „Disponibil din fonduri
(analitic
distinct) cu destinaţie
specială"
Punctul 4.8.
Eventualele sume reprezentând impozitul pe terenul
situat în extravilan, încasate de unităţile
administrativ-teritoriale, rămase în soldul contului 5291 „Disponibil din sume
colectate pentru bugetul de stat" (cont de trezorerie 50.94), se virează
în contul de venituri al bugetului de stat. Incepând cu data de 1 ianuarie
2007, contul 5291 „Disponibil din sume colectate pentru bugetul de stat"
(cont de trezorerie 50.94) nu mai funcţionează.
Punctul 4.9.
Unităţile administrativ-teritoriale care au primit în
cursul anului 2006 subvenţii de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor pentru
şomaj sau alte bugete, după caz, restituie sumele neutilizate la finele anului
în conturile instituţiilor care le-au transmis şi efectuează înregistrarea:
772 „Venituri din subvenţii" = 5211 „Disponibil al bugetului local"
(subcapitolele de
venituri la care
au fost încasate)
Punctul 4.10. (1)-(6)
Unităţile administrativ-teritoriale restituie bugetului
de stat sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, încasate peste nivelul
plăţilor efectuate, potrivit legii, şi efectuează înregistrarea:
7352 „Sume defalcate din TVA" =
5211 „Disponibil al bugetului local"
(subcapitolele de venituri
la care au fost încasate)
Punctul 4.11.
Sumele transferate din disponibilul din fondul de
rulment constituit la nivelul unităţilor
administrativ-teritoriale pentru acoperirea golului temporar de casă al
bugetului local se înregistrează:
4687 „Sume acordate din fondul = 5221
„Disponibil curent din fondul
de rulment potrivit
legii" de rulment al bugetului
local"
(cont de trezorerie 50.39)
şi:
5211 „Disponibil al bugetului local"
= 5197 „Sume primite din fondul
(cont de trezorerie
21.40.02.11) de rulment conform legii"
Punctul 4.12.
Stabilirea rezultatului execuţiei bugetului local
(punctul 4.12):
1. In situaţia în care veniturile încasate ale
bugetului local, exclusiv sumele primite din fondul de rulment, sunt mai mari
decât plăţile efectuate din bugetul local (punctul
4.12.1):
a) Reîntregirea disponibilului fondului de rulment al
unităţii administrativ-teritoriale cu sumele virate în cursul anului 2006
pentru acoperirea golurilor temporare de casă:
5197 „Sume primite din fondul de
= 5211 „Disponibil al bugetului
rulment conform
legii"
local"
(cont de
trezorerie
21.40.02.11)
şi:
5221 „Disponibil curent din fondul =
4687 „Sume acordate din
de rulment al bugetului
local" fondul de rulment
(cont de trezorerie
50.39) potrivit legii"
b) Stabilirea rezultatului
execuţiei bugetului local:
- încasarea veniturilor bugetului local în cursul
anului 2006 s-a reflectat astfel:
5211 „Disponibil al bugetului local"
= %
464 „Creanţele bugetului
local"
7xx „Venituri................."
etc.
- plata cheltuielilor bugetului local în cursul anului
2006 s-a reflectat astfel:
% = 5211 „Disponibil al
bugetului
6xx „Cheltuieli........"
local"
121.01.02 „Rezultatul patrimonial -
instituţii publice
finanţate
integral din bugetul local"
(în roşu sau în negru, după
caz)
Contul 5211 „Disponibil al bugetului local"
funcţionează în contabilitatea unităţilor administrativ-teritoriale numai în
cursul anului, nu are un cont de disponibil corespondent în Trezoreria Statului
şi reflectă disponibilităţile bugetului local la Trezoreria Statului la un
moment dat, disponibilităţi care se determină ca diferenţă între sumele
încasate (cont de trezorerie 21 „Veniturile bugetelor locale") şi sumele
plătite (cont de trezorerie 24 „Cheltuielile bugetelor locale").
- la sfârşitul anului, excedentul bugetului local
(cont de trezorerie 82.98.02) se reflectă în contabilitatea unităţilor
administrativ-teritoriale:
5212 „Rezultatul execuţiei
bugetare = 5211 „Disponibil al bugetului local"
din anul curent"
(cont de trezorerie 82.98.02)
c) Utilizarea cu prioritate a excedentului bugetului
local din exerciţiul curent pentru rambursarea eventualelor împrumuturi
restante, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor şi a altor costuri aferente
acestora:
%
= 5212 „Rezultatul execuţiei bugetare
din anul curent"
161 „Imprumuturi din
emisiunea (cont de trezorerie 82.98.02)
de
obligaţiuni"
162 „Imprumuturi interne şi
externe contractate de
autorităţile
administraţiei
publice locale"
165 „Imprumuturi interne şi
externe garantate de stat"
167 „Alte împrumuturi şi
datorii asimilate"
1681 „Dobânzi aferente
împrumuturilor din emisiunea
de
obligaţiuni"
1682 „Dobânzi aferente
împrumuturilor interne
şi
externe contractate de
autorităţile
administraţiei
publice locale"
1687 „Dobânzi aferente altor
împrumuturi şi
datorii
asimilate"
518 „Dobânzi"
5196 „Imprumuturi interne şi
externe contractate de
autorităţile
administraţiei
publice locale"
627 „Cheltuieli cu serviciile
bancare şi
asimilate"
d) Constituirea fondului de rulment potrivit legii:
5221 „Disponibil curent din fondul
= 5212 „Rezultatul execuţiei
de rulment al bugetului
local" bugetare din anul
(cont de trezorerie
50.39) curent"
(cont de trezorerie 82.98.02)
şi:
121.02 „Rezultatul patrimonial -
= 131 „Fondul de rulment"
bugetul local"
2. In situaţia în care veniturile încasate sunt mai mici decât cheltuielile bugetului local (punctul 4.12.2):
a) Stabilirea rezultatului execuţiei bugetelor locale:
Inregistrările contabile privind încasarea veniturilor
şi plata cheltuielilor bugetului local sunt cele menţionate la pct. 4.12.1 lit. b).
La finele anului, reîntregirea disponibilului fondului
de rulment al unităţilor administrativ-teritoriale cu sumele virate în cursul
anului 2006 pentru acoperirea golurilor temporare de casă:
5197 „Sume primite din fondul
= 5211 „Disponibil al bugetului
de rulment conform
legii" local"
(cont de trezorerie 21.40.02.11)
şi:
5221 „Disponibil curent din
= 4687 „Sume acordate din fondul
fondul de
rulment de
rulment"
al bugetului local"
(cont de trezorerie 50.39)
Deficitul bugetului local (cont de trezorerie
82.99.02), determinat la sfârşitul anului în Trezoreria Statului, se reflectă
în contabilitatea unităţilor administrativ-teritoriale:
5211 „Disponibil al bugetului
= 5212 „Rezultatul execuţiei
local"
bugetare"
(cont de trezorerie 82.99.02)
b) Pe baza hotărârii consiliilor locale, judeţene şi
a Consiliului General al Municipiului Bucureşti, acoperirea definitivă a
deficitului bugetului local din disponibilul fondului de rulment al unităţii
administrativ-teritoriale:
- încasarea sumelor pentru acoperirea deficitului:
5212 „Rezultatul execuţiei bugetare =
719 „Alte venituri operaţionale"
din anul curent"
(cont de trezorerie 82.99.02)
şi:
719 „Alte venituri operaţionale"
= 121.02 „Rezultatul patrimonial -
buget local"
- plata sumelor pentru acoperirea deficitului:
658 „Alte cheltuieli operaţionale"
= 5221 „Disponibil curent din
fondul de rulment al
bugetului local"
(cont de trezorerie 50.39)
131 „Fondul de rulment"
= 658 „Alte cheltuieli operaţionale"
NOTĂ:
După efectuarea înregistrărilor contabile de mai sus,
contul 5212 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" nu prezintă
sold, iar soldul contului 5221 „Disponibil curent din fondul de rulment al
bugetului local" trebuie să fie identic cu soldul contului 82.98.02.01
„Excedent" deschis la unităţile Trezoreriei Statului.
2.2. La Casa Naţională de
Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale şi instituţiile subordonate,
reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. V "Incheierea execuţiei
bugetului asigurărilor sociale de stat şi a sistemului de asigurare pentru
accidente de muncă şi boli profesionale":
a) Incasarea veniturilor bugetului asigurărilor
sociale de stat în cursul anului 2006:
5251 „Disponibil al bugetului
= %
asigurărilor sociale de
stat" 465 „Creanţe ale bugetului
asigurărilor sociale de stat"
7xx „Venituri........"
(bugetul
asigurărilor sociale de stat)
b) Inchiderea contului de finanţare la nivelul
plăţilor de casă şi diminuarea disponibilului bugetului asigurărilor sociale de
stat:
7703 „Finanţarea din bugetul
= 5251 „Disponibil al bugetului
asigurărilor
sociale asigurărilor sociale de
de
stat"
stat"
c) La sfârşitul anului, transferul soldului contului
de disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat în contul de rezultat
al execuţiei bugetare din anul curent:
5251 „Disponibil al
bugetului = 5252 „Rezultatul execuţiei
asigurărilor sociale de
stat" bugetare din anul
curent"
sau:
5252 „Rezultatul execuţiei = 5251 „Disponibil al bugetului
bugetare
din anul asigurărilor
sociale
curent"
de stat"
d) Transferul rezultatului execuţiei bugetare din anul curent:
d1) La casele teritoriale de pensii:
- acoperirea de către
Casa Naţională de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale a deficitului
execuţiei bugetare din anul curent:
5252 „Rezultatul execuţiei
= 481 „Decontări între instituţia
bugetare din
anul superioară şi instituţiile
curent"
subordonate"
- virarea către Casa Naţională de Pensii şi Alte
Drepturi de Asigurări Sociale a excedentului execuţiei bugetare din anul
curent:
481 „Decontări între instituţia
= 5252 „Rezultatul execuţiei
superioară şi
instituţiile bugetare
din anul
subordonate"
curent"
d2) La Casa Naţională de
Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale:
- acoperirea
deficitului execuţiei bugetare din anul curent
înregistrat la casele teritoriale de pensii:
481 „Decontări între instituţia
= 5252 „Rezultatul execuţiei
superioară şi
instituţiile bugetare din anul
subordonate"
curent"
- încasarea excedentului execuţiei bugetare din anul
curent înregistrat de casele de pensii:
5252 „Rezultatul execuţiei
= 481 „Decontări între instituţia
bugetare din
anul superioară şi instituţiile
curent"
subordonate"
e) In situaţia în care bugetul de asigurări sociale
realizează excedent, regularizarea cu bugetul de stat în limita subvenţiilor
primite în anul 2006 de la bugetul de stat şi restituirea sumelor acordate de
Trezoreria Statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor
sociale:
772 „Venituri din subvenţii"
= 5252 „Rezultatul execuţiei
bugetare din anul curent"
La finele anului, soldul contului 5252 „Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent" se transferă în conturi sintetice de
gradul III, astfel:
- 52521 „Rezultatul execuţiei
bugetare din anul curent a sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi
boli profesionale" (aferent contului din trezorerie 81.01 Excedent/Deficit
al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale);
- 52522 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul
curent al bugetului asigurărilor sociale de stat" (aferent contului din
trezorerie 81.02 Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat).
In vederea determinării distincte a
excedentului/deficitului sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi
boli profesionale începând cu 1 ianuarie 2007, contul 5251 „Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat" se desfăşoară în conturi de gradul
III, astfel:
- 52511 „Disponibil al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale"
(aferent veniturilor încasate la codurile de clasificaţie bugetară 20.03.04.01,
20.03.04.02, 21.03.06 şi 30.03.07 şi cheltuielilor plătite la codul 69.03);
- 52512 „Disponibil al bugetului asigurărilor sociale" (aferent celorlalte coduri de clasificaţie
a veniturilor şi cheltuielilor aprobate în buget).
Celelalte conturi specifice asigurărilor sociale de
stat se detaliază în mod corespunzător.
f) In situaţia în care bugetul asigurărilor sociale de
stat realizează în anul 2006 deficit:
- acoperirea deficitului bugetului asigurărilor
sociale de stat din disponibilităţile aflate în contul curent general al
trezoreriei statului:
5252 „Rezultatul execuţiei bugetare
= 166 „Sume primite pentru
din anul
curent" acoperirea
deficitului
bugetului asigurărilor
sociale de stat din contul
general al trezoreriei
statului"
2.3. La Agenţia Naţională
pentru Ocuparea Forţei de Muncă şi instituţiile subordonate, reflectarea în
contabilitate a operaţiunilor cuprinse la cap. VI
„Incheierea execuţiei fondurilor
speciale":
a) Incasarea veniturilor bugetului asigurărilor pentru
şomaj în cursul anului 2006:
5741 „Disponibil din veniturile
= %
curente ale
bugetului 4664 „Creanţe ale bugetului
asigurărilor pentru
şomaj" asigurărilor pentru
şomaj"
7xx „Venituri......."
(bugetul
asigurărilor pentru
şomaj)
b) Inchiderea contului de finanţare la nivelul
plăţilor de casă şi diminuarea disponibilului bugetului asigurărilor pentru
şomaj:
7704 „Finanţare din bugetul
= 5741 „Disponibil din veniturile
asigurărilor pentru
şomaj" bugetului asigurărilor
pentru
şomaj"
c) La sfârşitul anului, transferul soldului contului
de disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru şomaj în
contul de rezultat al execuţiei bugetare din anul curent:
5741 „Disponibil din veniturile
= 5742 „Rezultatul execuţiei
bugetului
asigurărilor bugetare
din anul curent"
pentru şomaj"
sau:
5742 „Rezultatul
execuţiei = 5741 „Disponibil din veniturile
bugetare din
anul bugetului
asigurărilor
curent"
pentru şomaj"
d) Transferarea de către agenţiile teritoriale pentru
ocuparea forţei de muncă a rezultatului execuţiei bugetului asigurărilor pentru
şomaj înregistrat la finele anului 2006, în contul 86.00.00 „Excedent/Deficit
curent al bugetului asigurărilor pentru şomaj pe anul 2006" deschis pe
seama Agenţiei Naţionale pentru Ocuparea Forţei de Muncă la Activitatea de
trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti:
In vederea determinării distincte la finele anului 2007
a excedentului/deficitului Fondului de garantare pentru plata creanţelor
salariale, începând cu 1 ianuarie 2007, contul 5741 „Disponibil din veniturile
curente ale bugetului asigurărilor pentru şomaj" se desfăşoară în conturi
sintetice de gradul III, astfel:
- 57411 „Disponibil curent al Fondului de garantare
pentru plata creanţelor salariale" (aferent veniturilor încasate la
codurile de clasificaţie bugetară 20.04.02.03, 31.04.04, 36.04.12, 42.04.25 si
cheltuielilor plătite la codurile de clasificaţie bugetară 68.04.16,
68.04.17.01, 68.04.17.02);
- 57412 „Disponibil al bugetului asigurărilor pentru
şomaj (aferent celorlalte coduri de clasificaţie a veniturilor şi cheltuielilor
aprobate în buget).
Celelalte conturi specifice asigurărilor pentru şomaj
se detaliază corespunzător. d1) La agenţiile teritoriale pentru ocuparea
forţei de muncă:
- transferul
excedentului bugetar:
481 „Decontări între instituţia
= 5742 „Rezultatul execuţiei
superioară şi
instituţiile bugetare din anul
subordonate"
curent"
- acoperirea deficitului bugetar:
5742 „Rezultatul execuţiei = 481 „Decontări între
instituţia
bugetare din anul
curent" superioară şi
instituţiile
subordonate"
d2) La Agenţia
Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă:
- acoperirea deficitului
execuţiei bugetare din anul curent înregistrat la agenţiile teritoriale pentru
ocuparea forţei de muncă:
481 „Decontări între instituţia
= 5742 „Rezultatul execuţiei
superioară şi
instituţiile bugetare din anul
subordonate"
curent"
- încasarea excedentului execuţiei bugetare din anul
curent înregistrat la agenţiile teritoriale pentru ocuparea forţei de muncă:
5742 „Rezultatul execuţiei
= 481 „Decontări între instituţia
bugetare din
anul superioară
şi instituţiile
curent" subordonate"
e) Transferul excedentului execuţiei bugetare în
rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi:
5743 „Rezultatul execuţiei
= 5742 „Rezultatul execuţiei
bugetare din anii
precedenţi" bugetare din anul
curent"
2.4. La Casa Naţională de
Asigurări de Sănătate şi instituţiile subordonate, reflectarea în contabilitate
a operaţiunilor cuprinse în cap. VI „Incheierea execuţiei fondurilor speciale":
Punctul 6.2
Operaţiunile de încheiere a execuţiei bugetului
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate:
a) Incasarea veniturilor Fondului naţional unic de
asigurări sociale de sănătate:
5711 „Disponibil din veniturile
= %
curente ale Fondului
naţional 4665 „Creanţe ale bugetului
unic de asigurări
sociale Fondului naţional unic
de
sănătate" de asigurări
sociale de
sănătate"
7xx „Venituri ........"
(bugetul
Fondului
naţional unic
de asigurări sociale de
sănătate)
b) Restituirea subvenţiilor primite de Fondul naţional
unic de asigurări sociale de sănătate de la bugetul de stat şi din sumele
alocate din veniturile proprii ale Ministerului Sănătăţii Publice rămase
neutilizate la finele anului 2006 (pct. 6.2.1 şi 6.2.2):
772 „Venituri din subvenţii"
= 5711 „Disponibil din veniturile
curente ale Fondului
naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate"
(subcapitolul
42.05.26 şi
43.05.12)
NOTĂ:
Ca urmare a abrogării
Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 150/2002 prin Legea nr. 95/2006 privind
reforma în domeniul sănătăţii, contul 133 „Fondul de rezervă constituit în baza
Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 150/2002" îşi modifică denumirea în
contul 133 „Fondul de rezervă constituit conform Legii nr. 95/2006", iar
contul 527 „Disponibil din Fondul de rezervă constituit în baza Ordonanţei de
urgenţă a Guvernului nr. 150/2002", în contul 527 „Disponibil din Fondul
de rezervă constituit conform Legii nr. 95/2006".
c) Constituirea fondului de rezervă în cota de 1%
aplicată asupra veniturilor colectate în anul curent - pct. 6.2.3.(1) -
6.2.3.(6):
7xx „Veniturile bugetului Fondului
= 133 „Fondul de rezervă
naţional unic de asigurări
sociale constituit conform
de
sănătate" Legii nr.
95/2006"
(subcapitolele de venituri la care
au fost încasate, cu excepţia
codurilor de
clasificaţie
20.05.03.04, 20.05.03.05,
21.05.03.03, 30.05.03,
42.05.26, 43.05.12)
şi:
527 „Disponibil din fondul de
= 5711 „Disponibil din
rezervă constituit conform
veniturile curente ale
Legii nr.
95/2006" Fondului naţional
unic
(cont trezorerie
50.49) de
asigurări sociale de
sănătate"
d) Inchiderea contului de finanţare la nivelul
plăţilor de casă şi diminuarea disponibilului bugetului Fondului naţional unic
de asigurări sociale de sănătate:
7705 „Finanţarea din bugetul =
5711 „Disponibil din veniturile
Fondului naţional unic
de curente ale Fondului
asigurări sociale
de naţional unic de asigurări
sănătate"
sociale de sănătate"
e) La sfârşitul anului, transferul soldului contului
de disponibil din veniturile curente ale Fondului naţional unic de asigurări
sociale de sănătate în contul de rezultat al execuţiei bugetare din anul
curent:
5711 „Disponibil din veniturile
= 5712 „Rezultatul execuţiei
curente ale
Fondului bugetare din anul
curent"
naţional unic de
asigurări sociale de
sănătate"
sau:
5712 „Rezultatul execuţiei bugetare
= 5711 „Disponibil din veniturile
din anul
curent" curente ale
Fondului
naţional unic de asigurări
sociale de sănătate"
f) Transferarea de către casele de asigurări de
sănătate judeţene, Casa de Asigurări de Sănătate a Municipiului Bucureşti, Casa
Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi
Turismului şi Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice,
Siguranţei Naţionale şi Autorităţii Judecătoreşti a rezultatului execuţiei
bugetului Fondului naţional unic de asigurări de sănătate în contul 87.00.00
„Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului naţional unic de asigurări
sociale de sănătate pe anul 2006" deschis pe seama Casei Naţionale de
Asigurări de Sănătate.
f1) La casele de asigurări
de sănătate judeţene:
- transferul
excedentului execuţiei bugetare din anul curent:
481 „Decontări între instituţia
= 5712 „Rezultatul execuţiei
superioară şi
instituţiile bugetare din anul
subordonate" curent"
- acoperirea deficitului execuţiei bugetare din anul
curent:
5712 „Rezultatul execuţiei
= 481 „Decontări între instituţia
bugetare din anul
curent" superioară şi
instituţiile
subordonate"
f2) La Casa Naţională de
Asigurări de Sănătate:
- acoperirea
deficitului execuţiei bugetare din anul curent înregistrat la casele de
asigurări de sănătate judeţene:
481 „Decontări între instituţia
= 5712 „Rezultatul execuţiei
superioară şi
instituţiile bugetare din anul
subordonate"
curent"
- încasarea excedentului execuţiei bugetare din anul
curent înregistrat de casele de asigurări de sănătate judeţene:
5712 „Rezultatul execuţiei
= 481 „Decontări între instituţia
bugetare din anul curent"
superioară şi instituţiile
subordonate"
g) Transferul sumelor încasate în contul propriu
50.49 „Disponibil din fondul de rezervă", deschis pe seama caselor de
asigurări de sănătate judeţene şi a municipiului Bucureşti, Casei Asigurărilor
de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului şi
Casei Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranţei
Naţionale şi Autorităţii Judecătoreşti, în contul 50.49 „Disponibil din fondul de
rezervă" deschis pe numele Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate:
133 „Fondul de rezervă constituit
= 527 „Disponibil din Fondul de
conform Legii nr. 95/2006" rezervă constituit conform
Legii nr. 95/2006"
h) Transferul excedentului execuţiei bugetare din anul
curent în rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi:
5713 „Rezultatul execuţiei
= 5712 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi"
bugetare din anul curent"
i) Acoperirea deficitului execuţiei bugetare din anul
curent din fondul de rezervă constituit în anii precedenţi:
- încasarea sumelor pentru acoperirea
deficitului execuţiei bugetare din anul curent:
5713 „Rezultatul execuţiei
= 719 „Alte venituri operaţionale"
bugetare din anul curent"
şi:
719 „Alte venituri operaţionale" = 121.05 „Rezultatul patrimonial -
bugetul Fondului naţional
unic de
asigurări sociale
de sănătate"
- plata sumelor pentru acoperirea deficitului
execuţiei bugetare din anul curent:
658 „Alte cheltuieli operaţionale" = 527 „Disponibil din Fondul de
rezervă
constituit conform
Legii nr. 95/2006"
şi:
133 „Fondul de rezervă constituit =
658 „Alte cheltuieli operaţionale"
conform Legii nr. 95/2006"
3. Intocmirea conturilor de execuţie bugetară şi a
anexelor
3.1. Potrivit prevederilor
Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice şi ale Ordonanţei Guvernului nr.
45/2003 privind finanţele publice locale, aprobată cu modificări şi completări
prin Legea nr. 108/2004, cu modificările şi completările ulterioare, întocmirea
şi raportarea conturilor anuale de execuţie a bugetului de stat, bugetului
asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale şi bugetelor fondurilor speciale
se fac pe structura bugetelor aprobate în baza prevederilor Legii bugetului de
stat pe anul 2006 nr. 379/2005 si ale ordonanţelor de rectificare, ale Legii
bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2006 nr. 380/2005 si ale
ordonanţelor de rectificare, precum şi ale hotărârilor consiliilor locale,
judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti din anul 2006.
3.2. In anexa nr. 5 „Contul de execuţie a bugetului
instituţiei publice - Venituri" (formular din situaţiile financiare) se
raportează numai veniturile încasate în anul curent (fără cuprinderea
excedentului rezultat din anii precedenţi).
3.3. „Contul de execuţie al instituţiei publice -
Cheltuieli" anexa nr. 6 si anexa nr. 7 (formulare din situaţiile
financiare) se completează distinct pentru cheltuielile efectuate din bugetul
de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele
fondurilor speciale, intrările de credite externe, fonduri externe
nerambursabile, venituri proprii etc, la nivel de capitol, titlu, articol şi
alineat de cheltuieli. In formularele de situaţii financiare centralizate ce se
depun la Ministerul Finanţelor Publice se va completa şi coloana „Cheltuieli
efective".
In vederea întocmirii corecte a formularelor de
raportare a execuţiei bugetare, se vor avea în vedere şi următoarele:
- instituţiile publice care în anul 2006 au efectuat
cheltuieli privind activitatea de învăţământ vor depune anexa nr. 7 „Contul de
execuţie al instituţiei publice - Cheltuieli" şi pe articole şi alineate
în cadrul subcapitolelor şi paragrafelor capitolului 65.00 „Invăţământ",
indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, până la 31 martie
2007.
3.4. Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu,
cheltuieli cu ajustările de depreciere, cheltuieli cu ajustările pentru
pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu
implică o plată monetară din bugetul instituţiei şi prin urmare nu se vor
raporta în anexa nr. 6 şi anexa nr. 7 „Contul de execuţie al instituţiei
publice - Cheltuieli", ci doar în anexa nr. 2 „Contul de rezultat
patrimonial".
Conturile de venituri calculate (de exemplu: venituri din bunuri şi servicii primite cu titlu
gratuit, venituri din reluarea ajustărilor de depreciere, venituri din reluarea
ajustărilor pentru pierderea de valoare, venituri din reluarea provizioanelor
etc.) sunt venituri care nu implică nicio încasare monetară în bugetul
instituţiei şi se vor raporta numai în anexa nr. 2 „Contul de rezultat
patrimonial".
3.5. Ministerele şi celelalte organe de specialitate
ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice, precum şi
instituţiile publice din subordinea acestora, care încasează şi utilizează
venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuţia bugetului astfel:
a) execuţia bugetului activităţilor finanţate integral
din venituri proprii, cuprinse în anexa nr. 3 la Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr. 379/2005, potrivit structurii bugetului
aprobat (codul 10);
b) execuţia bugetului instituţiilor publice şi
activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii, cuprinse în
anexa nr. 3 la Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr. 379/2005, precum şi în
anexa nr. 4 la Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2006 nr.
380/2005, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);
- execuţia cumulată a bugetului instituţiilor publice
şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii, care va
include atât execuţia bugetelor prevăzute la lit. a) şi b), cât şi a celorlalte
bugete care cuprind veniturile proprii si cheltuielile efectuate potrivit unor
legi specifice (codul 20).
3.6. Unităţile administrativ-teritoriale care au
contractat, în condiţiile legii, împrumuturi pentru proiecte cu finanţare
nerambursabilă, au efectuat plăţi din împrumuturi, iar ulterior au primit
fonduri externe nerambursabile pentru rambursarea respectivelor împrumuturi (de
exemplu, în cadrul programelor SAPARD) vor întocmi anexa nr. 15 „Contul de
execuţie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli", anexa nr. 16
„Contul de execuţie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli" pentru
plăţile efectuate din împrumuturi şi anexa nr. 18 „Contul de execuţie a
bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" pentru plăţile
efectuate din aceste fonduri, inclusiv rambursarea împrumuturilor.
3.7. Plăţile efectuate din fondurile externe
nerambursabile nu se raportează în anexa nr. 3 şi în anexa nr. 4 „Situaţia
fluxurilor de trezorerie", în situaţia în care acestea se efectuează de
către Oficiul de Plăţi şi de Contractare PHARE.
Plăţile efectuate din fonduri externe nerambursabile,
raportate de instituţiile publice în anexa nr. 6 „Contul de execuţie a
bugetului instituţiei publice - Cheltuieli", anexa nr. 7 „Contul de
execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli", anexa nr. 18
„Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli",
vor fi puse de acord cu datele din evidenţa agenţiilor/autorităţilor de
implementare (Oficiul de Plăţi şi Contractare PHARE, Ministerul Integrării
Europene etc), respectiv cu cele înscrise în situaţiile operative transmise
direcţiei de specialitate din Ministerul Finanţelor Publice.
3.8. Unităţile administrativ-teritoriale întocmesc
anexa nr.21 „Contul de execuţie a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru bugetele locale la
.....", formular din situaţiile financiare anuale - anexă la prezentele norme metodologice.
3.9. Anexa nr. 22 „Venituri, cheltuieli şi excedente
ale bugetelor locale pe unităţi administrativ-teritoriale la......"
(formular din situaţiile financiare anuale - anexă la prezentele norme metodologice) se întocmeşte de unităţile
administrativ-teritoriale cu indicatori de sinteză privind veniturile proprii
şi celelalte surse în completare, cheltuielile şi excedentul bugetului local
respectiv.
3.10. Instituţiile publice au obligaţia de a prezenta
anexa nr. 23 „Situaţia privind sumele primite şi utilizate ca
donaţii/sponsorizări" pe structura modelului prevăzut în anexa nr. 3 la
Normele metodologice privind modul de încasare şi utilizare a fondurilor
băneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizărilor de către instituţiile publice,
aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661 bis/2003,
publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003, formular din situaţiile financiare
anuale.
3.11. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, precum şi alte autorităţi
publice care au aprobate prin Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr. 379/2005
„bugete pe programe" au obligaţia să întocmească şi să anexeze la
situaţiile financiare anuale rapoarte de performanţă în care se prezintă, pe
fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate şi cele obţinute,
indicatorii şi costurile asociate. Raportarea execuţiei bugetului pe programe
se face în structura prevăzută în bugetul aprobat, cu ajutorul anexei nr. 25
„Sinteza finanţării programelor" şi anexei nr. 26 „Fişa programului"
(formulare din situaţiile financiare anuale - anexe la prezentele norme
metodologice)".
3.12. Potrivit prevederilor Legii privind finanţele
publice locale nr. 273/2006, începând de la 1 ianuarie 2008 unităţile
administrativ-teritoriale care înregistrează datorii de natura celor precizate
la art. 74 şi 75 din lege se pot afla în situaţii de criză financiară sau
insolvenţă, situaţie ce trebuie constatată de ordonatorul de credite sau de
alte persoane abilitate de lege. In vederea asigurării informaţiilor necesare,
formularul anexa nr. 30 „Plăţi restante" a fost adaptat corespunzător.
Dat fiind că noile informaţii înscrise conduc la o mai
bună administrare a datoriilor instituţiilor publice, formularul anexa 30
„Plăţi restante" se completează de toate instituţiile publice, indiferent
de modul de finanţare a cheltuielilor (formular din situaţiile financiare
anuale, anexă la prezentele norme metodologice). Pentru plăţile restante ale
unităţilor administrativ-teritoriale, provenind din
fonduri constituite în afara bugetului local, se introduce codul 50.
3.13. In anexa nr. 34 „Situaţia modificărilor în
structura activelor nete/capitaluri" (formular din situaţiile financiare
anuale-anexă la prezentele norme metodologice) datele prezentate trebuie să fie
însoţite de informaţii referitoare la:
- natura modificărilor;
- natura şi scopul constituirii rezervelor;
- orice alte informaţii semnificative.
3.14. Instituţiile publice care au în administrare
bunuri din domeniul public sau privat al statului şi al unităţilor
administrativ-teritoriale, după caz, precum şi cele care au participaţii la
capitalul social al unor societăţi comerciale, în condiţiile legii, întocmesc
anexele nr. 35a) „Situaţia activelor fixe amortizabile" şi nr. 35b)
„Situaţia activelor fixe neamortizabile" (formulare din situaţiile
financiare anuale-anexă la prezentele norme metodologice).
Pentru activele fixe neamortizabile conform legii, nu
se recunoaşte ajustarea pentru depreciere.
3.15. In aplicarea prevederilor cap. „Alte anexe la
situaţiile financiare: politici contabile şi note explicative" din Normele
metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componenţa şi modul de
completare a situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice în
anul 2006, precum şi modelele acestora, aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 616/2006, ordonatorii de credite trebuie să prezinte
informaţii despre „politicile contabile" adoptate de instituţia publică,
politici care trebuie să aibă în vedere următoarele:
- elaborarea de proceduri contabile pentru toate
operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative până
la întocmirea situaţiei financiare (circuitul documentelor contabile,
persoanele implicate în conducerea şi organizarea contabilităţii, sarcini,
responsabilităţi, termen de realizare etc);
- principiile contabilităţii de angajamente, aplicate
în instituţie;
- metodele de evaluare a activelor fixe şi circulante,
utilizate în instituţie;
- dacă activele fixe au fost reevaluate sau nu;
- metoda de amortizare a activelor fixe;
- politica de împrumuturi, existenţa contractelor de
leasing;
- evaluarea disponibilităţilor, creanţelor şi
datoriilor în valută;
- înregistrarea câştigurilor şi pierderilor de curs
valutar.
4. Semnarea şi depunerea situaţiilor financiare
4.1. Situaţiile financiare anuale se semnează de
conducătorul instituţiei publice şi de conducătorul compartimentului
financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să îndeplinească această
funcţie.
In conformitate cu prevederile art. 28 din Legea
contabilităţii nr. 82/1991, republicată, situaţiile financiare anuale vor fi
însoţite de o declaraţie scrisă a persoanelor de mai sus, prin care îşi asumă
răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi confirmă că:
a) politicile contabile utilizate la întocmirea
situaţiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile
aplicabile;
b) situaţiile financiare anuale oferă o imagine
fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte
informaţii referitoare la activitatea desfăşurată;
c) persoana juridică îşi desfăşoară activitatea în
condiţii de continuitate.
Situaţiile financiare centralizate ale ordonatorilor secundari
şi principali de credite nu trebuie să fie însoţite de declaraţia scrisă a
ordonatorilor respectivi.
4.2. Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de
notele explicative precizate în Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
616/2006, precum şi de alte note considerate necesare.
In cazul în care din centralizarea datelor se constată
existenţa unor obligaţii neachitate la scadenţă pentru bunuri achiziţionate,
lucrări executate şi servicii prestate, ordonatorii principali de credite
dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de respectare a
dispoziţiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor legale, având
obligaţia de a prezenta în raportul de analiză pe bază de bilanţ măsurile luate.
Instituţiile publice care în anul 2006 au inclus pe
cheltuieli, în condiţiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se
datorează culpei unei persoane menţionează natura şi valoarea pagubelor
respective.
4.3. Potrivit prevederilor art. 13 alin. (2) lit. g)
din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002, „Compartimentul de audit public
intern auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea [...],
sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia", în consens cu buna practică
în domeniu, situaţiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte
organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, ale altor
autorităţi publice, instituţiilor publice autonome şi ale instituţiilor publice
subordonate trebuie la 31 decembrie 2006 să fie însoţite de un raport care să
prezinte, în sinteză, nivelul de asigurare al managementului asupra
fiabilităţii sistemului contabil, recomandările formulate şi stadiul
implementării acestora.
Situaţiile financiare
centralizate ale ordonatorilor secundari şi principali de credite nu trebuie să
fie însoţite de raportul de audit.
4.4. Ministerele şi celelalte organe de specialitate
ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile
publice autonome au obligaţia să se prezinte la Direcţia generală a tehnologiei
informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice pentru a primi gratuit
discheta cu programul informatic de centralizare a situaţiilor financiare
pentru instituţii publice, în vederea depunerii situaţiei financiare
centralizate la Ministerul Finanţelor Publice şi pe suport magnetic.
Nu se admite depunerea situaţiilor financiare la 31
decembrie 2006 fără prezentarea pe suport magnetic.
4.5. Situaţiile financiare centralizate privind
execuţia bugetului de stat pe anul 2006, execuţia bugetului asigurărilor
sociale de stat şi fondurilor speciale întocmite de ministere, celelalte organe
de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi
instituţiile publice autonome, precum şi situaţiile financiare privind execuţia
bugetului local pe anul 2006, întocmite de direcţiile generale ale finanţelor
publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, se depun la Ministerul Finanţelor
Publice - Direcţia generală a contabilităţii publice şi a sistemului de
decontări in sectorul public - cel mai târziu până la data de 1 martie 2007.
Situaţiile financiare se depun la organul ierarhic
superior la termenele stabilite de acesta în cadrul termenului stabilit prin prezentele norme metodologice.
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile
publice autonome depun o copie de pe situaţiile financiare centralizate şi la
Direcţia generală programare bugetară şi coordonarea politicilor publice
sectoriale din cadrul Ministerului Finanţelor Publice.
Situaţiile financiare centralizate se depun la
Ministerul Finanţelor Publice de conducătorii compartimentelor
financiar-contabile sau de persoane cu atribuţii în activitatea de analiză şi
centralizare a acestora, care să poată oferi informaţiile necesare în legătură
cu structura si conţinutul informaţiilor din situaţiile financiare prezentate.
Anexa nr. 21*)
Unitatea administrativ-teritoriala
Contul de execuţie a sumelor
defalcate din taxa pe
valoarea adăugata pentru bugetele locale
la.......................
cod
23
-
lei -
Nr.
crt.
|
Denumirea
indicatorilor
|
Cod
rand
|
Cod
clasificatie
bugetara
|
Prevederi
bugetare
aprobate
iniţial
|
Prevederi
bugetare definitive
|
Incasări
realizate
|
Plaţi
efectuate
|
Sume
restituite
|
A
|
B
|
C
|
D
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5=3-4
|
1
|
Sume defalcate din TVA(rd.
2+4+6+7+8+9+10)
|
01
|
11.02
|
|
|
|
|
|
2
|
Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeţelor
şi Municipiului Bucureşti, din care:
|
02
|
11.02.01
|
|
|
|
|
|
|
- susţinerea sistemului de protecţie a
copilului
|
03
|
11.02.01.01
|
|
|
|
|
|
3
|
Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul
comunelor, oraşelor, municipiilor şi sectoarelor Municipiului Bucureşti, din
care:
|
04
|
11.02.02
|
|
|
|
|
|
|
- pentru finanţarea cheltuielilor de
personal din instituţiile de învăţământ preuniversitar de stat
|
05
|
11.02.02.01
|
|
|
|
|
|
4
|
Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru subvenţionarea
energiei termice livrate populaţiei
|
06
|
11.02.03
|
|
|
|
|
|
5
|
Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru sistemele centralizate de producere şi distribuţie a energiei
termice
|
07
|
11.02.04
|
|
|
|
|
|
6
|
Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru drumuri
|
08
|
11.02.05
|
|
|
|
|
|
7
|
Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru echilibrarea bugetelor locale
|
09
|
11.02.06
|
|
|
|
|
|
8
|
Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugata pentru programul de dezvoltare a infrastructurii din spaţiul rural
|
10
|
11.02.07
|
|
|
|
|
|
Conducătorul
instituţiei,
Conducătorul compartimentului
financiar -contabil,
*) Completează pct. 3 „Componentele situaţiilor
financiare" din normele metodologice
aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice
nr. 616/2006.
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIALA
Anexa 22 *)
VENITURILE, CHELTUIELILE SI EXCEDENTE ALE BUGETELOR
LOCALE PE UNITĂŢI ADMINISTRATIV-TERITORIALE la..............................
cod
24
- lei-
DENUMIREA
INDICATORILOR
|
Cod
indicator
|
Nr. rand
|
Prevederi
anuale
|
Realizat
|
I. COMUNE
|
|
|
|
|
VENITURI TOTAL
|
000102
|
1
|
|
|
Venituri proprii
|
4802
|
2
|
|
|
1. Venituri curente, din care:
|
000202
|
3
|
|
|
a) Cote si sume defalcate din impozitul
pe venit
|
04.02
|
4
|
|
|
- Cote defalcate din impozitul pe venit
|
04.02.01
|
5
|
|
|
- Sume alocate de consiliul judeţean
pentru echilibrarea bugetelor locale
|
04.02.04
|
6
|
|
|
b) Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugata
|
11.02
|
7
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeţelor
şi Municipiului Bucureşti
|
11.02.01
|
8
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul
comunelor, oraşelor, municipiilor şi sectoarelor Municipiului Bucureşti
|
11.02.02
|
9
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei
|
11.02.03
|
10
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru sistemele centralizate de producere şi distribuţie a energiei
termice
|
11.02.04
|
11
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru drumuri
|
11.02.05
|
12
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru echilibrarea bugetelor locale
|
11.02.06
|
13
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugata pentru programul de
dezvoltare a infrastructurii din spaţiul rural
|
11.02.07
|
14
|
|
|
c) Transferuri voluntare, altele decât
subvenţiile
|
37,02
|
15
|
|
|
- Donaţii si sponsorizări
|
37.02.01
|
16
|
|
|
- Alte transferuri voluntare
|
37.02.50
|
17
|
|
|
2. Venituri din capital
|
390002
|
18
|
|
|
3. Incasări din rambursarea
imprumuturilor acordate, din care:
|
40,02
|
19
|
|
|
- Incasări din rambursarea
imprumuturilor pentru infiintarea unor instituţii si servicii publice de
interes local sau a unor activităţi finanţate integral din venituri proprii
|
40.02.06
|
20
|
|
|
- Imprumuturi temporare din trezoreria
statului
|
40.02.10
|
21
|
|
|
- Sume din fondul de rulment pentru
acoperirea golurilor temporare de casa
|
40.02.11
|
22
|
|
|
4. Subvenţii de la alte nivele ale
administraţiei publice
|
|
23
|
|
|
- Subvenţii de la bugetul de stat
|
42,02
|
24
|
|
|
- Subvenţii de la alte administraţii
|
43,02
|
25
|
|
|
CHELTUIELI TOTAL
|
5002
|
26
|
|
|
Excedent
|
98,02
|
27
|
|
|
Deficit
|
99,02
|
28
|
|
|
II. ORAŞE
|
|
|
|
|
*) Completează pct. 3 „Componentele situaţiilor
financiare" din normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 616/2006.
VENITURI TOTAL
|
000102
|
29
|
|
|
Venituri proprii
|
4802
|
30
|
|
|
1. Venituri curente, din care:
|
000202
|
31
|
|
|
a) Cote si sume defalcate din impozitul
pe venit
|
04.02
|
32
|
|
|
- Cote defalcate din impozitul pe venit
|
04.02.01
|
33
|
|
|
- Sume alocate de consiliul judeţean
pentru echilibrarea bugetelor locale
|
04.02.04
|
34
|
|
|
b) Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugata
|
11.02
|
35
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeţelor
şi Municipiului Bucureşti
|
11.02.01
|
36
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul
comunelor, oraşelor, municipiilor şi sectoarelor Municipiului Bucureşti
|
11.02.02
|
37
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei
|
11.02.03
|
38
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru sistemele centralizate de producere şi distribuţie a energiei termice
|
11.02.04
|
39
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru drumuri
|
11.02.05
|
40
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată
pentru echilibrarea bugetelor locale
|
11.02.06
|
41
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugata pentru programul de dezvoltare a infrastructurii din spaţiul rural
|
11.02.07
|
42
|
|
|
c) Transferuri voluntare, altele decât
subvenţiile
|
37,02
|
43
|
|
|
- Donaţii si sponsorizări
|
37.02.01
|
44
|
|
|
- Alte transferuri voluntare
|
37.02.50
|
45
|
|
|
2. Venituri din capital
|
390002
|
46
|
|
|
3. Incasări din rambursarea
imprumuturilor acordate, din care:
|
40,02
|
47
|
|
|
- Incasări din rambursarea
imprumuturilor pentru infiintarea unor instituţii si servicii publice de
interes local sau a unor activităţi finanţate integral din venituri proprii
|
40.02.06
|
48
|
|
|
- Imprumuturi temporare din trezoreria
statului
|
40.02.10
|
49
|
|
|
- Sume din fondul de rulment pentru
acoperirea golurilor temporare de casa
|
40.02.11
|
50
|
|
|
4. Subvenţii de la alte nivele ale
administraţiei publice
|
|
51
|
|
|
- Subvenţii de la bugetul de stat
|
42,02
|
52
|
|
|
- Subvenţii de la alte administraţii
|
43,02
|
53
|
|
|
CHELTUIELI TOTAL
|
5002
|
54
|
|
|
Excedent
|
98,02
|
55
|
|
|
Deficit
|
99,02
|
56
|
|
|
III. MUNICIPII
|
|
|
|
|
VENITURI TOTAL
|
000102
|
57
|
|
|
Venituri proprii
|
4802
|
58
|
|
|
1. Venituri curente, din care:
|
000202
|
59
|
|
|
a) Cote si sume defalcate din impozitul
pe venit
|
04.02
|
60
|
|
|
- Cote defalcate din impozitul pe venit
|
04.02.01
|
61
|
|
|
- Sume alocate de consiliul judeţean
pentru echilibrarea bugetelor locale
|
04.02.04
|
62
|
|
|
b) Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugata
|
11.02
|
63
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeţelor
şi Municipiului Bucureşti
|
11.02.01
|
64
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul
comunelor, oraşelor, municipiilor şi sectoarelor Municipiului Bucureşti
|
11.02.02
|
65
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei
|
11.02.03
|
66
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru
sistemele centralizate de producere şi distribuţie a energiei termice
|
11.02.04
|
67
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru drumuri
|
11.02.05
|
68
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru echilibrarea
bugetelor locale
|
11.02.06
|
69
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugata pentru programul de dezvoltare a infrastructurii din spaţiul rural
|
11.02.07
|
70
|
|
|
c) Transferuri voluntare, altele decât
subvenţiile
|
37,02
|
71
|
|
|
- Donaţii si sponsorizări
|
37.02.01
|
72
|
|
|
- Alte transferuri voluntare
|
37.02.50
|
73
|
|
|
2. Venituri din capital
|
390002
|
74
|
|
|
3. Incasări din rambursarea
imprumuturilor acordate, din care:
|
40,02
|
75
|
|
|
- Incasări din rambursarea
imprumuturilor pentru infiintarea unor instituţii si servicii publice de
interes local sau a unor activităţi finanţate integral din venituri proprii
|
40.02.06
|
76
|
|
|
- Imprumuturi temporare din trezoreria
statului
|
40.02.10
|
77
|
|
|
- Sume din fondul de rulment pentru
acoperirea golurilor temporare de casa
|
40.02.11
|
78
|
|
|
4. Subvenţii de la alte nivele ale
administraţiei publice
|
|
79
|
|
|
- Subvenţii de la bugetul de stat
|
42,02
|
80
|
|
|
- Subvenţii de la alte administraţii
|
43,02
|
81
|
|
|
CHELTUIELI TOTAL
|
5002
|
82
|
|
|
Excedent
|
98,02
|
83
|
|
|
Deficit
|
99,02
|
84
|
|
|
IV. JUDEŢ (BUGET PROPRIU)
|
|
|
|
|
VENITURI TOTAL
|
000102
|
85
|
|
|
Venituri proprii
|
4802
|
86
|
|
|
1. Venituri curente, din care:
|
000202
|
87
|
|
|
a) Cote si sume defalcate din impozitul
pe venit
|
04.02
|
88
|
|
|
- Cote defalcate din impozitul pe venit
|
04.02.01
|
89
|
|
|
- Sume alocate de consiliul judeţean pentru echilibrarea bugetelor locale
|
04.02.04
|
90
|
|
|
b) Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugata
|
11.02
|
91
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeţelor
şi Municipiului Bucureşti
|
11.02.01
|
92
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul
comunelor, oraşelor, municipiilor şi sectoarelor Municipiului Bucureşti
|
11.02.02
|
93
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei
|
11.02.03
|
94
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru sistemele centralizate de producere şi distribuţie a energiei
termice
|
11.02.04
|
95
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru drumuri
|
11.02.05
|
96
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru echilibrarea bugetelor locale
|
11.02.06
|
97
|
|
|
c) Transferuri voluntare, altele decât
subvenţiile
|
37,02
|
98
|
|
|
- Donaţii si sponsorizări
|
37.02.01
|
99
|
|
|
- Alte transferuri voluntare
|
37.02.50
|
100
|
|
|
2. Venituri din capital
|
390002
|
101
|
|
|
3. Incasări din rambursarea
imprumuturilor acordate, din care:
|
40,02
|
102
|
|
|
- Incasări din rambursarea
imprumuturilor pentru infiintarea unor instituţii si servicii publice de
interes local sau a unor activităţi finanţate integral din venituri proprii
|
40.02.06
|
103
|
|
|
- Imprumuturi temporare din trezoreria
statului
|
40.02.10
|
104
|
|
|
- Sume din fondul de rulment pentru
acoperirea golurilor temporare de casa
|
40.02.11
|
105
|
|
|
4. Subvenţii de la alte nivele ale
administraţiei publice
|
|
106
|
|
|
- Subvenţii de la bugetul de stat
|
42,02
|
107
|
|
|
- Subvenţii de la alte administraţii
|
43,02
|
108
|
|
|
CHELTUIELI TOTAL
|
5002
|
109
|
|
|
Excedent
|
98,02
|
110
|
|
|
Deficit
|
99,02
|
111
|
|
|
CORELAŢII
|
|
|
|
|
VENITURI TOTAL
|
000102
|
112
|
|
|
Venituri proprii
|
4802
|
113
|
|
|
1. Venituri curente, din care:
|
000202
|
114
|
|
|
a) Cote si sume defalcate din impozitul
pe venit
|
04.02
|
115
|
|
|
- Cote defalcate din impozitul pe venit
|
04.02.01
|
116
|
|
|
- Sume alocate de consiliul judeţean
pentru echilibrarea bugetelor
locale
|
04.02.04
|
117
|
|
|
b) Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugata
|
11.02
|
118
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeţelor
şi Municipiului Bucureşti
|
11.02.01
|
119
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru finanţarea
cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraşelor, municipiilor şi
sectoarelor Municipiului Bucureşti
|
11.02.02
|
120
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei
|
11.02.03
|
121
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru sistemele centralizate de producere şi distribuţie a energiei
termice
|
11.02.04
|
122
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru drumuri
|
11.02.05
|
123
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată pentru echilibrarea bugetelor locale
|
11.02.06
|
124
|
|
|
- Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugata pentru programul de dezvoltare a infrastructurii din spaţiul rural
|
11.02.07
|
125
|
|
|
c) Transferuri voluntare, altele decât subvenţiile
|
37,02
|
126
|
|
|
- Donaţii si sponsorizări
|
37.02.01
|
127
|
|
|
- Alte transferuri voluntare
|
37.02.50
|
128
|
|
|
2. Venituri din capital
|
390002
|
129
|
|
|
3. Incasări din rambursarea
imprumuturilor acordate, din care:
|
40,02
|
130
|
|
|
- Incasări din rambursarea
imprumuturilor pentru infiintarea unor instituţii si servicii publice de
interes local sau a unor activităţi finanţate integral din venituri proprii
|
40.02.06
|
131
|
|
|
- Imprumuturi temporare din trezoreria
statului
|
40.02.10
|
132
|
|
|
- Sume din fondul de rulment pentru
acoperirea golurilor temporare de casa
|
40.02.11
|
133
|
|
|
4. Subvenţii de la alte nivele ale
administraţiei publice
|
|
134
|
|
|
- Subvenţii de la bugetul de stat
|
42,02
|
135
|
|
|
- Subvenţii de la alte administraţii
|
43,02
|
136
|
|
|
CHELTUIELI TOTAL
|
5002
|
137
|
|
|
Excedent
|
98,02
|
138
|
|
|
Deficit
|
99,02
|
139
|
|
|
Conducătorul
instituţiei,
Conducătorul compartimentului
financiar -contabil,
Anexa nr. 25 *)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL).....
INSTITUŢIA......
SINTEZA FINANŢĂRII PROGRAMELOR
Cod program: Denumire program:
- lei-
Cod sursa
|
Denumire
sursa
|
Credite
bugetare
iniţiale
|
Credite
bugetare definitive
|
Plaţi
efectuate
|
0
|
TOTAL SURSE
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
1
|
Bugetul de stat
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
6
|
Credite externe (BIRD, BERD, BEI s.a.)
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
8
|
Fonduri externe
nerambursabile (Fonduri PHARE s.a.)
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
10
|
Venituri proprii
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
Cod program: Denumire program:
- lei-
Cod sursa
|
Denumire
sursa
|
Credite
|
Credite
|
Plaţi
efectuate
|
0
|
TOTAL SURSE
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
1
|
Bugetul de stat
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
6
|
Credite externe (BIRD, BERD, BEI s.a.)
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
8
|
Fonduri externe
nerambursabile (Fonduri PHARE s.a.)
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
10
|
Venituri proprii
|
|
|
|
I.
|
Credite de angajament
|
|
|
|
II.
|
Credite bugetare
|
|
|
|
Conducătorul
instituţiei,
Conducătorul compartimentului
financiar -contabil,
*) Completează pct. 3 „Componentele situaţiilor
financiare" din normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 616/2006.
Anexa 26**)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL).....
INSTITUŢIA......
FISA PROGRAMULUI
Program:
lei
Indicatori
|
Credite
bugetare
iniţiale
|
Credite
bugetare definitive
|
Plaţi
efectuate
|
De eficienta
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
De rezultat
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Sursa de finanţare
Cod: 01 Denumire: Bugetul de stat
lei
Tip
|
Denumire
|
Cod
|
Credite
bugetare
iniţiale
|
Credite
bugetare definitive
|
Plaţi
efectuate
|
50
|
CHELTUIELI
TOTALE *)
|
50 01
|
|
|
|
|
Credite de
angajament
|
|
|
|
|
|
Credite
bugetare
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cod: 06 Denumire: Credite externe
lei
Tip
|
Denumire
|
Cod
|
Credite
bugetare
iniţiale
|
Credite
bugetare definitive
|
Plaţi
efectuate
|
50
|
CHELTUIELI
TOTALE *)
|
50 06
|
|
|
|
|
Credite de
angajament
|
|
|
|
|
|
Credite
bugetare
|
|
|
|
|
Cod: 08 Denumire: Fonduri externe
nerambursabile
lei
Tip
|
Denumire
|
Cod
|
Credite
bugetare
iniţiale
|
Credite
bugetare definitive
|
Plaţi
efectuate
|
50
|
CHELTUIELI
TOTALE *)
|
50.08
|
|
|
|
|
Credite de
angajament
|
|
|
|
|
|
Credite
bugetare
|
|
|
|
|
Cod: 10 Denumire:Venituri proprii
lei
Tip
|
Denumire
|
Cod
|
Credite
bugetare
iniţiale
|
Credite
bugetare definitive
|
Plaţi
efectuate
|
50
|
CHELTUIELI
TOTALE *)
|
50.10
|
|
|
|
|
Credite de
angajament
|
|
|
|
|
|
Credite
bugetare
|
|
|
|
|
Conducătorul
instituţiei,
Conducătorul compartimentului
financiar -contabil,
*) - Se desfăşoară pe capitole si titluri de cheltuieli
potrivit bugetului aprobat
**) Completează pct. 3 „Componentele situaţiilor
financiare" din normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 616/2006.
Anexa 30**)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL)....................
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIALA................
INSTITUŢIA....................
PLAŢI RESTANTE
la data de...............
cod......*).
-lei-
DENUMIREA
INDICATORILOR
|
Nr. rând
|
TOTAL
|
din care:
|
pentru
activitatea curenta
|
pentru
investiţii
|
A
|
B
|
1=2+3
|
2
|
3
|
PLAŢI RESTANTE-TOTAL
(rd.07+12+22+27+32+37+42)
|
01
|
|
|
|
din care:
|
|
|
|
|
-peste 30 de zile
(rd.8+13+23+28+33+38+43)
|
03
|
|
|
|
-peste 90 de zile
(rd.9+14+24+29+34+39+44)
|
04
|
|
|
|
-peste 120 zile (rd.
10+15+25+30+35+40+45)
|
05
|
|
|
|
-peste 1 an (rd. 11+16+26+31+36+41+46)
|
06
|
|
|
|
Plaţi restante către furnizori, din care:(ct.401, ct.403, ct.404, ct.405)
|
07
|
|
|
|
-peste 30 de zile
|
08
|
|
|
|
-peste 90 de zile
|
09
|
|
|
|
-peste 120 zile
|
10
|
|
|
|
-peste 1 an
|
11
|
|
|
|
Plaţi restante fata de bugetul de stat,
bugetul asigurărilor sociale de sănătate si fata de bugetul asigurarilor
sociale, din
care:(rd.17+rd.18+rd 19)
|
12
|
|
|
X
|
-peste 30 de zile
|
13
|
|
|
X
|
-peste 90 de zile
|
14
|
|
|
X
|
-peste 120 zile
|
15
|
|
|
X
|
-peste 1 an
|
16
|
|
|
X
|
Plaţi restante fata de bugetul de
stat(ct 4423, ct 444, ct
446, ct.4481)
|
17
|
|
|
X
|
Plaţi restante fata de bugetul
asigurărilor sociale de sănătate
(ct.4313, ct.4314,ct.4315, ct.4317)
|
18
|
|
|
X
|
Plaţi restante fata de bugetul
asigurarilor sociale- Total (rd. 20+21),din care
|
19
|
|
|
X
|
-contribuţia pentru bugetul asigurărilor
sociale de stat (ct.4311, ct.4312)
|
20
|
|
|
X
|
-contribuţia pentru bugetul asigurărilor
pentru şomaj (ct.4371, ct.4372)
|
21
|
|
|
X
|
Plaţi restante fata de bugetele locale, din care: (ct.446, ct.4481)
|
22
|
|
|
X
|
-peste 30 de zile
|
23
|
|
|
X
|
-peste 90 de zile
|
24
|
|
|
X
|
-peste 120 zile
|
25
|
|
|
X
|
-peste 1 an
|
26
|
|
|
X
|
Plaţi restante fata de salariaţi
(drepturi salariale), din care:(ct.421
.ct. 423, ct.426, ct.4281, ct. 429)
|
27
|
|
|
X
|
-peste 30 de zile
|
28
|
|
|
X
|
-peste 90 de zile
|
29
|
|
|
X
|
-peste 120 zile
|
30
|
|
|
X
|
-peste 1 an
|
31
|
|
|
X
|
Plaţi restante fata de alţi creditori,
din care:(ct.427,ct.438,
ct.462, ct.467)
|
32
|
|
|
X
|
-peste 30 de zile
|
33
|
|
|
X
|
-peste 90 de zile
|
34
|
|
|
X
|
-peste 120 zile
|
35
|
|
|
X
|
-peste 1 an
|
36
|
|
|
X
|
Imprumuturi nerambursate la scadenta, din
care:(ct.1611, ct.1621,
ct.1631 ,ct.1641, ct. 1651,ct.1671,ct.169, ct.5192, ct.5194, ct.5195,
ct.5196, ct.5197)
|
37
|
|
|
|
-peste 30 de zile
|
38
|
|
|
|
-peste 90 de zile
|
39
|
|
|
|
-peste 120 zile
|
40
|
|
|
|
-peste 1 an
|
41
|
|
|
|
Dobânzi restante, din care:(aferente celor de la rd 37).(ct.
1681, ct.1682, ct. 1683,ct.1684,ct.1687,ct.5186)
|
42
|
|
|
|
-peste 30 de zile
|
43
|
|
|
|
-peste 90 de zile
|
44
|
|
|
|
-peste 120 zile
|
45
|
|
|
|
-peste 1 an
|
46
|
|
|
|
*) Se completează cu următoarele coduri:
40 - pentru total plaţi restante;
41 - pentru plaţi restante din bugetul de stat;
42 - pentru plaţi restante din bugetele locale;
43 - pentru plaţi restante din bugetul asigurărilor
sociale de stat;
44 - pentru plaţi restante din
bugetul asigurărilor pentru şomaj;
45 - pentru plaţi restante din bugetul Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate;
46 - pentru plaţi restante din credite externe;
47 pentru plaţi restante din credite interne;
48- pentru plaţi restante din
fonduri externe nerambursabile;
49- pentru plaţi restante ale instituţiilor publice
finanţate integral sau parţial din venituri proprii / activităţi finanţate
integral din venituri proprii;
50- pentru plaţi restante din fonduri in afara bugetelor locale
Conducătorul
instituţiei,
Conducătorul compartimentului
financiar
-contabil,
**) Inlocuieşte anexa nr. 30 de la pct. 3 „Componentele
situaţiilor financiare" din normele metodologice aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 616/2006.
Anexa nr.34*)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL)
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIALA
INSTITUŢIA
SITUAŢIA MODIFICĂRILOR IN STRUCTURA ACTIVELOR
NETE/CAPITALURILOR
cod
25 -lei-
Denumirea
elementului de capital
|
Cod rand
|
Sold
la începutul
anului
|
Cresteri
|
Reduceri
|
Sold la
sfirsitul anului
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Fondul activelor fixe necorporale Ct. 100
|
01
|
|
|
|
|
Fondul bunurilor care alcătuiesc
domeniul public al statului
Ct. 101
|
02
|
|
|
|
|
Fondul bunurilor care alcătuiesc
domeniul privat al statului Ct. 102
|
03
|
|
|
|
|
Fondul bunurilor care alcătuiesc
domeniul public al unităţilor administrativ teritoriale Ct.103
|
04
|
|
|
|
|
Fondul bunurilor care alcătuiesc
domeniul privat al unitarilor administrativ teritoriale Ct.104
|
05
|
|
|
|
|
Rezerve din reevaluare Ct.105
|
06
|
|
|
|
|
Diferente din reevaluare si diferente de
curs aferente
dobinzilor incasate (SAPARD)
Ct.106
|
07
|
|
|
|
|
Fondul de rulment Ct. 131
|
08
|
|
|
|
|
Fondul de rezerva al bugetului
asigurărilor sociale de stat Ct. 132
|
09
|
|
|
|
|
Fondul de rezerva constituit conform
Legii nr.95/2006 Ct. 133
|
10
|
|
|
|
|
Fondul de amortizare aferent activelor
fixe deţinute de serviciile publice de interes local Ct.134
|
11
|
|
|
|
|
Fondul de risc Ct.135
|
12
|
|
|
|
|
Fondul depozitelor speciale constituite
pentru construcţii de locuinţe Ct.136
|
13
|
|
|
|
|
Taxe speciale Ct.137
|
14
|
|
|
|
|
Fondul de dezvoltare a spitalului
Ct.1391
|
15
|
|
|
|
|
Alte fonduri (constituite in afara
bugetului local) Ct.1399
|
16
|
|
|
|
|
Rezultatul reportat (Ct.117-sold
creditor)
|
17
|
|
|
|
|
Rezultatul reportat (Ct.l17-sold debitor)
|
18
|
|
|
|
|
Rezultatul patrimonial al exerciţiului
(Ct.121 - sold creditor )
|
19
|
|
|
|
|
Rezultatul patrimonial al exerciţiului
(Ct.121 - sold creditor)
|
20
|
|
|
|
|
Total capitaluri proprii (rd 01 la
17-rd.l8+rd.l9-rd.20 )
|
21
|
|
|
|
|
Conducătorul
instituţiei,
Conducătorul compartimentului
financiar -contabil,
*) Completează pct. 3 „Componentele situaţiilor
financiare" din normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 616/2006.
Anexa nr. 35 a *)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL)....................
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIALA................
INSTITUŢIA....................
SITUAŢIA ACTIVELOR FIXE AMORTIZABILE la....................
cod 26
Denumirea activelor fixe
|
Nr. rând
|
Existent
31.12.2006
|
Sold la
inceputul
anului
|
Creşteri
|
|
Total
din care:
|
diferente din
reevaluare
|
achiziţii
|
transferuri/
primite cu titlu gratuit
|
donaţii,
sponsorizări
|
alte
cai
|
|
nr
|
mp
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
4=5+6+7+8+9
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
ACTIVE FIXE NECORPORALE
|
01
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203)
|
02
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Concesiuni, brevete,licente,marci
comerciale,drepturi si active similare(ct 205.)
|
03
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte active fixe necorporale(ct. 208)
|
04
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 02 la 04)
|
05
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACTIVE FIXE CORPORALE
|
06
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Amenajări la terenuri (ct. 2112)
|
07
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Construcţii (ct. 212) din care:
|
08
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- locuinţe
|
09
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- hoteluri
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-vile
|
11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instalaţii tehnice, mijloace de
transport, animale si plantaţii (ct. 213)
|
12
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a valorilor umane si materiale si alte active fixe
corporale (ct. 214)
|
13
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL (rd.07+08+12+13)
|
14
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL ACTIVE FIXE (rd. 05+14)
|
15
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*) Completează pct. 3
„Componentele situaţiilor financiare" din normele metodologice aprobate
prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 616/2006.
cod
27
-lei-
Denumirea activelor fixe
|
Nr. rând
|
Reduceri
|
Sold la
sfârşitul
anului
|
Ajustări de
valoare (amortizări si ajustări pentru depreciere)
|
Valoarea
contabila
neta
|
|
Total din care:
|
dezmembrări si casări
|
transferuri/ cu titlu gratuit
|
vânzări
|
alte cai
|
|
Sold la
inceputul
anului
|
Creşteri
|
Reduceri
|
Sold la
sfârşitul
anului
|
|
A
|
B
|
10=11+12+13+14
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15=3+4-10
|
16
|
17
|
18
|
19=16+17-18
|
20=15-19
|
|
ACTIVE FIXE NECORPORALE
|
01
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203)
|
02
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Concesiuni, brevete,licenţe,mărci
comerciale,drepturi si active similare(ct 205.)
|
03
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte active fixe necorporale(ct.208)
|
04
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 02 la 04)
|
05
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACTIVE FIXE CORPORALE
|
06
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Amenajări la terenuri (ct. 2112)
|
07
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Construcţii (ct. 212) din care:
|
08
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- locuinţe
|
09
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- hoteluri
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-vile
|
11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instalaţii tehnice, mijloace de
transport, animale si plantaţii (ct.213)
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a valorilor umane si materiale si alte active fixe
corporale (ct.214)
|
13
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 07+08+12 + 13)
|
14
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL ACTIVE FIXE (rd. 05+14)
|
15
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Conducătorul instituţiei,
Conducătorul compartimentului
financiar-contabil,
Anexa nr. 35 b *)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL)....................
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIALA................
INSTITUŢIA....................
SITUAŢIA ACTIVELOR FIXE NEAMORTIZABILE la....................
cod 28
Denumirea
activelor fixe
|
Nr. rând
|
Existent
31.12.2006
|
Sold la
inceputul
anului
|
Creşteri
|
|
Total
din care:
|
diferente din
reevaluare
|
achiziţii
|
transferuri/
primite cu titlu gratuit
|
donaţii,
sponsorizări
|
alte
cai
|
|
ha
|
nr
|
mp
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5=6+7+8+9+10
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
ACTIVE FIXE NECORPORALE
|
01
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Inregistrări ale evenimentelor
cultural-sportive(ct. 206)
|
02
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Active fixe necorporale in curs de
executie(ct. 233)
|
03
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 02 + 03)
|
04
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACTIVE FIXE CORPORALE
|
05
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Amenajări la terenuri (ct.2112)
|
06
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Terenuri (ct. 2111)
|
07
|
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Construcţii (ct. 212) din care:
|
08
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- locuinţe
|
09
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- hoteluri
|
10
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-vile
|
11
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instalaţii tehnice, mijloace de
transport, animale si plantaţii (ct. 213)
|
12
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a valorilor umane si materiale si alte active fixe
corporale (ct.214)
|
13
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Active fixe corporale in curs de
execuţie (ct. 231)
|
14
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte active nefinanciare (ct.215)
|
15
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL (rd.06+ 07 + 08+ 12 + 13+14+15)
|
16
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL ACTIVE FIXE (rd. 04+16)
|
17
|
X
|
X
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*) Completează pct. 3 „Componentele situaţiilor
financiare" din normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 616/2006.
cod 29 -lei-
Denumirea
activelor fixe
|
Nr. rand
|
Reduceri
|
Sold la
sfârşitul
anului
|
Valoarea
activelor fixe
neamortizabile
|
|
Total
din care:
|
dezmembrări
si casări
|
transferuri/
cu titlu gratuit
|
vânzări
|
alte cai
|
|
Fondul
activelor fixe necorporale
ct.100
|
Domeniul
public al
statului
ct.101
|
Domeniul
privat al statului ct.102
|
Domeniul
public al
UAT
ct.103
|
Domeniul
privat al
UAT
ct.104
|
|
A
|
B
|
11=12+13+14+15
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16=4+5-11
|
17
|
18
|
19
|
20
|
21
|
|
ACTIVE FIXE NECORPORALE
|
01
|
|
|
|
|
|
16=17+18+19+20+21
|
|
|
|
|
|
|
Inregistrări ale evenimentelor
cultural-sportive(ct. 206)
|
02
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Active fixe necorporale in curs de
executie(ct.233)
|
03
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 02 + 03)
|
04
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACTIVE FIXE CORPORALE
|
05
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Amenajări la terenuri (ct.2112)
|
06
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Terenuri (ct. 2111)
|
07
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Construcţii (ct. 212) din care:
|
08
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- locuinţe
|
09
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- hoteluri
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-vile
|
11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instalaţii tehnice, mijloace de
transport, animale si plantaţii (ct.213)
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecţie a valorilor umane si materiale si alte active fixe corporale (ct.214)
|
13
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Active fixe corporale in curs de
execuţie (ct. 231)
|
14
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte active nefinanciare ( ct.215 )
|
15
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL (rd.06 +07 +08+12 +13+14+15)
|
16
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL ACTIVE FIXE (rd. 04 +16)
|
17
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Conducătorul
instituţiei,
Conducătorul compartimentului
financiar -contabil,