ORDIN Nr. 187
din 16 mai 2007
privind sustinerea
examenului pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal - sesiunea iunie
2007
ACT EMIS DE:
MINISTERUL ECONOMIEI SI FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 343 din 21 mai 2007
In temeiul prevederilor art. 11 alin. (4) din Hotărârea
Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului
Economiei şi Finanţelor,
în temeiul prevederilor art. 6 din Ordonanţa Guvernului
nr. 71/2001 privind organizarea şi exercitarea activităţii de consultanţă
fiscală, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările
ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 3 din Regulamentul pentru
organizarea examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal, aprobat
prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.614/2006,
în temeiul prevederilor art. 1
din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.826/2006 privind organizarea
examenelor pentru atribuirea calităţii de consultant fiscal în cursul
semestrului I al anului 2007,
ministrul economiei si finanţelor emite următorul ordin:
Art. 1. - (1) Examenul de
atribuire a calităţii de consultant fiscal va avea loc în municipiul Bucureşti,
în ziua de 17 iunie 2007.
(2) Locul de desfăşurare a examenului se va publica pe
site-ul Ministerului Economiei şi Finanţelor până la data de 8 iunie 2007.
Art. 2. - Examenul va fi
susţinut din tematica de examen prevăzută în anexa care face parte integrantă
din prezentul ordin şi va consta într-o probă scrisă sub formă de test grilă.
Art. 3. - Inscrierile la examen şi depunerea dosarelor
se fac în perioada 21 mai - 1 iunie 2007, inclusiv, în municipiul Bucureşti, la
sediul Şcolii de finanţe publice şi vamă din strada Lucreţiu Pătrăşcanu nr.
10, sectorul 3.
Art. 4. - (1) Candidaţii care au fost înscrişi la
sesiunile de examen din noiembrie 2006 şi/sau martie 2007 şi nu au solicitat
restituirea dosarelor se pot înscrie la examen pe bază de cerere individuală şi
2 fotografii, cu actualizarea documentaţiei de înscriere - carnet de muncă, cazier judiciar,
certificat de căsătorie etc. - dacă este cazul.
(2) Candidaţii înscrişi la examenul din noiembrie
2006 şi/sau martie 2007, care au solicitat amânarea participării la examen până
la momentul afişării listelor cu repartizarea pe săli, nu plătesc taxa de
înscriere pentru această sesiune.
(3) Candidaţii care au solicitat amânarea examenelor
din noiembrie 2006 şi/sau martie 2007, după momentul afişării listelor cu
repartizarea pe săli, şi cei care din diverse motive nu s-au prezentat la
examen şi solicită înscrierea la această sesiune vor plăti suma de 60 lei,
reprezentând cota parte din costul serviciilor
prestate.
Art. 5. - Colectivul pentru organizarea şi desfăşurarea
examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal şi comisiile de
examinare şi de soluţionare a contestaţiilor vor duce la îndeplinire
prevederile prezentului ordin.
Art. 6. - Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Ministrul economiei şi finanţelor,
Varujan Vosganian
ANEXA
TEMATICA DE EXAMEN
1. Noţiuni generale
de drept comercial:
- faptele de comerţ:
- noţiune;
- caracteristici;
- comercianţii:
- noţiunea şi categoriile de comercianţi;
- calitatea de comerciant;
- condiţiile de exercitare a activităţii comerciale;
- obligaţiile profesionale ale comercianţilor;
- fondul de comerţ;
- auxiliarii comercianţilor;
- formele de organizare:
- reorganizările, fuziunile, divizările şi lichidările.
2. Noţiuni
generale privind finanţele publice şi principiile directivelor europene:
- cadrul general şi procedurile privind formarea,
administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi
responsabilităţile instituţiilor publice implicate în procesul bugetar;
- principiile fiscalităţii.
3. Impozitul pe profit:
- contribuabili şi sfera de cuprindere;
- contribuabili scutiţi de la plata impozitului pe profit;
- determinarea profitului impozabil pentru
organizaţiile nonprofit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului
(venituri supuse impozitării, venituri neimpozabile, cheltuieli aferente
veniturilor realizate, cheltuieli care se deduc limitat, cheltuieli
nedeductibile, amortizare fiscală);
- rezerve şi provizioane fiscale;
- reguli fiscale privind reorganizările juridice
(fuziuni, divizări, divizări parţiale, schimburi de titluri de participare), în
context transfrontalier;
- reguli fiscale aplicabile
dividendelor distribuite de filiale din statele membre ale Uniunii Europene
persoanelor juridice române, societăţi-mamă, respectiv sediilor permanente din
România ale persoanelor juridice străine din statele membre ale Uniunii Europene,
societăţi-mamă;
- termene de plată şi de declarare a impozitului;
- facilităţi fiscale;
- aspecte fiscale internaţionale (sediul permanent);
- reguli speciale de determinare a profitului
impozabil;
- impunerea persoanelor juridice străine care
realizează venituri din sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în
România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o
persoană juridică română.
4. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:
- definiţia microîntreprinderii;
- condiţiile pe care trebuie să le întrunească o
microîntreprindere şi procedura de formulare a opţiunii pentru acest sistem de
impunere;
- cota de impozitare;
- determinarea bazei impozabile (veniturile care se
scad din baza impozabilă);
- termenul de plată;
- impunerea asocierilor cu persoanele fizice.
5. Impozitul pe venit:
- contribuabili şi sfera de cuprindere;
- categorii de venituri impozabile;
- venituri neimpozabile;
- cote de impozit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului pe
categorii de venit;
- plăţi anticipate în contul impozitului pe venit;
- obligaţiile plătitorilor de venituri şi ale
contribuabililor;
- venitul net anual impozabil;
- venituri supuse impozitului final cu reţinere la
sursă;
- termene de plată;
- aspecte fiscale internaţionale;
- reguli privind asociaţiile fără personalitate
juridică.
6. Impozitul pe
veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele
firmelor străine înfiinţate în România:
- contribuabili;
- sfera de cuprindere a impozitului;
- venituri impozabile obţinute din România;
- scutiri;
- coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale
convenţiilor de evitare a dublei impuneri;
- certificatele de atestare a impozitului plătit de
nerezidenţi;
- impozitul pe reprezentanţe (cuantum, termen de plată
şi depunerea declaraţiei fiscale);
- principiile privind impunerea veniturilor din
economii obţinute din România de persoanele fizice rezidente în alte state
membre ale Uniunii Europene; definiţia beneficiarului efectiv; definiţia
agentului plătitor, definiţia plăţii dobânzilor, eliminarea dublei impuneri în
cazul plăţilor din dobânzi primite de la rezidenţi români din Austria,
Luxemburg şi Belgia, care au perioadă de tranziţie în ceea ce priveşte
aplicarea schimbului automat de informaţii;
- principiile prevăzute în aplicarea reţinerii la
sursă a impozitelor asupra redevenţelor şi dobânzilor primite/plătite între
întreprinderi asociate rezidente în state membre ale Uniunii Europene;
definiţia dobânzilor şi redevenţelor, definiţia întreprinderilor asociate,
reguli tranzitorii în aplicarea prevederilor legate de impunerea redevenţelor
şi dobânzilor la întreprinderile asociate.
7. Impozitul pe
proprietate şi taxele locale:
- baza de impozitare;
- contribuabili;
- mod de calcul;
- termene de plată;
- facilităţi fiscale acordate;
- modul de declarare a proprietăţilor.
8. Taxa pe valoarea
adăugată:
- sfera de aplicare;
- persoane impozabile;
- operaţiuni cuprinse în sfera
de aplicare a taxei pe valoarea adăugată;
- locul operaţiunilor cuprinse în sfera de aplicare a
taxei pe valoarea adăugată;
- faptul generator şi exigibilitatea taxei pe
valoarea adăugată;
- baza de impozitare;
- cote de taxă pe valoarea adăugată;
- operaţiuni scutite;
- regimul deducerilor;
- persoanele obligate la plata taxei pe valoarea
adăugată;
- obligaţii;
- regimuri speciale pentru: întreprinderi mici,
agenţii de turism, bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi
antichităţi; aurul de investiţii; persoanele impozabile nestabilite în
Comunitatea Europeană, care prestează servicii electronice persoanelor
neimpozabile;
- măsuri de simplificare;
- răspunderea pentru plata taxei pe valoarea adăugată;
- dispoziţii tranzitorii.
9. Accizele:
- accize armonizate (sfera de
aplicare, modalităţi de calcul);
- regimul de antrepozitare fiscală (definiţii, fapt
generator, exigibilitate, eliberare pentru consum, deplasarea produselor în
regim suspensiv, documente fiscale utilizate);
- circulaţia intracomunitară a produselor accizabile
armonizate (operator înregistrat şi neînregistrat, vânzarea la distanţă);
- scutiri de la plata accizelor (pentru alcool,
produse energetice şi electricitate);
- sistemul de marcare a unor produse accizabile;
- accize nearmonizate (sfera
de aplicare, modalităţi de calcul, plătitori, exigibilitatea si plata accizelor
la bugetul de stat).
10. Taxele vamale:
- tariful vamal şi clasificarea tarifară a mărfurilor;
- originea mărfurilor (originea nepreferenţială şi
originea preferenţială);
- regimuri suspensive şi regimuri vamale economice
(tranzit, antrepozitare vamală, perfecţionare activă, transformare sub control
vamal, admitere temporară, perfecţionare pasivă);
- datoria vamală (garantarea cuantumului datoriei
vamale, naşterea datoriei vamale, stingerea datoriei vamale, rambursarea şi
remiterea drepturilor);
- categorii de bunuri scutite de la plata datoriei
vamale.
11. Contabilitate:
- obligaţiile ce revin, potrivit legii, persoanelor
juridice pe linia organizării şi conducerii contabilităţii;
- contabilitatea activelor, datoriilor şi a
capitalurilor proprii;
- contabilitatea veniturilor, cheltuielilor şi a
rezultatului exerciţiului financiar;
- forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale.
12. Sancţiuni şi căi
de contestare:
- sancţionarea contravenţiilor la legislaţia fiscală;
- contestarea sancţiunilor aplicate de organul
fiscal, precum şi a deciziilor de impunere.
13. Aspecte privind
procedura fiscală:
- principii generale de conduită în administrarea
impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general
consolidat;
- creditori fiscali, debitori, plătitori ai
obligaţiilor fiscale;
- domiciliul fiscal;
- competenţa organului fiscal, actele emise de
organele fiscale, administrarea şi aprecierea probelor;
- înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite,
taxe şi contribuţii;
- obligaţia de a depune declaraţii fiscale,
conţinutul declaraţiei fiscale, termene de declarare, corectarea declaraţiilor
fiscale şi sancţiuni pentru nedepunerea acestora;
- procedura de stabilire a impozitelor şi taxelor;
- procedura de colectare a creanţelor fiscale;
- soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva
actelor administrative fiscale;
- inspecţia fiscală.
BIBLIOGRAFIE
1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
2. Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu
modificările ulteriore;
3. Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale;
4. Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată;
5. Legea nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor
fizice şi a asociaţiilor familiale care desfăşoară activităţi economice în mod
independent, cu modificările şi completările ulterioare;
6. Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale;
7. Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
8. Legea nr. 26/1990 privind Registrul comerţului,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
9. Legea nr. 359/2004 privind simplificarea
formalităţilor la înregistrarea în registrul comerţului a persoanelor fizice,
asociaţiilor familiale şi persoanelor juridice, înregistrarea fiscală a
acestora, precum şi la autorizarea funcţionării persoanelor juridice, cu
modificările şi completările ulterioare;
10. Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României;
11. Codul civil, cu modificările şi completările
ulterioare;
12. Codul comercial, cu modificările şi completările ulterioare;
13. Decretul nr. 31/1954 privitor la persoanele fizice
şi persoanele juridice;
14. Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
15. Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003 privind
reglementarea unor măsuri în materie financiar-fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare;
16. Ordonanţa Guvernului nr. 26/2000 cu privire la
asociaţii şi fundaţii, cu modificările şi completările ulterioare;
17. Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul
juridic al contravenţiilor, aprobată şi modificată prin Legea nr. 180/2002, cu
modificările şi completările ulterioare;
18. Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
19. Hotărârea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală;
20. Regulamentul de aplicare a
Codului vamal al României, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 707/2006;
21. Hotărârea Guvernului nr. 1.766/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 300/2004 privind
autorizarea persoanelor fizice şi a asociaţiilor familiale care desfăşoară
activităţi economice în mod independent;
22. Ordinul ministrului finanţelor nr. 1.798/1998
pentru aprobarea formularisticii referitoare la aplicarea convenţiilor de
evitare a dublei impuneri şi stabilirea competenţelor privind
semnarea acestor formulare;
23. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 94/2006
privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor şi a instrucţiunilor
de completare a acestora în vederea îndeplinirii procedurii de comunicare a actelor
administrative fiscale prin publicitate;
24. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
1.329/2004 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Declaraţie
privind sediile secundare";
25. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 262/2007
pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor;
26. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 35/2007
pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300) „Decont de taxă
pe valoarea adăugată";
27. Ordinul ministrului finanţelor
publice nr. 36/2007 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului
(301) „Decont special de taxă pe valoarea adăugată";
28. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
537/2007 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Declaraţie
recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri";
29. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
80/2007 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului 100 „Declaraţie
privind obligaţiile de plată la bugetul general
consolidat", cod 14.13.01.01/a;
30. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
35/2005 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor 101 „Declaraţie
privind impozitul pe profit", 120 „Decont privind accizele" şi 130
„Decont privind impozitul la ţiţeiul şi la gazele naturale din producţia
internă", cu modificările ulterioare;
31. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
185/2007 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la
titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare;
32. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
273/2007 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Certificat de
atestare a calităţii de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA";
33. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.224/2006 pentru aprobarea unor proceduri privind înregistrarea şi gestiunea
persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA;
34. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
967/2005 privind aprobarea Metodologiei de soluţionare a deconturilor cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu modificările
şi completările ulterioare;
35. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
520/2005 pentru aprobarea Instrucţiunilor de corectare a erorilor materiale din
deconturile de taxă pe valoarea adăugată, cu modificările ulterioare;
36. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.215/2006 pentru aprobarea Normelor privind aplicarea scutirii de taxă pe
valoarea adăugată pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii
prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. j) şi k) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
37. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.216/2006 pentru aprobarea Instrucţiunilor pentru aplicarea măsurilor de
simplificare cu privire la transferuri şi achiziţii intracomunitare asimilate
prevăzute la art. 128 alin. (10) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
38. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.217/2006 privind organizarea evidenţei în scopul taxei pe valoarea adăugată,
conform art. 156 alin. (1) -(3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările ulterioare;
39. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.218/2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxă pe
valoarea adăugată pentru traficul internaţional de bunuri, prevăzute la art.
144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările
ulterioare;
40. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.219/2006 pentru aprobarea Normelor privind stabilirea procedurii şi a
condiţiilor de autorizare a antrepozitului de taxă pe valoarea adăugată,
prevăzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
41. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.220/2006 pentru aprobarea Normelor privind scutirea de la plata taxei pe
valoarea adăugată şi a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor
bunuri, prevăzută la art. 142 alin. (1) lit. d) şi art. 199 alin. (3) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
42. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.221/2006 pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a măsurilor de
simplificare cu privire la transferuri şi achiziţii intracomunitare asimilate, prevăzute la art. 128 alin.
(10) şi art. 1301
alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările
şi completările ulterioare, în ceea ce priveşte operaţiunile pluripartite din
Comunitate, legate de lucrări asupra bunurilor mobile corporale;
43. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.222/2006 privind aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe
valoarea adăugata pentru operaţiunile prevăzute la art. 143 alin. (1) lit.
a)-i), art. 143 alin. (2) şi art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare;
44. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 257/2007 privind Procedura pentru aprobarea perioadei fiscale
semestriale/anuale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA;
45. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
523/2007 pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a cererilor de rambursare a
taxei pe valoarea adăugată către persoane impozabile neînregistrate şi care nu
sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în alt
stat membru al Uniunii Europene;
46. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
530/2007 pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a cererilor de rambursare a
taxei pe valoarea adăugată către persoane impozabile neînregistrate şi care nu
sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în
afara Comunităţii;
47. Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 155/2007 privind aplicarea măsurilor de simplificare
pentru lucrările de construcţii-montaj prevăzute la art. 160 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
48. Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 500/2007 pentru aprobarea Normelor privind procedura de
acordare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea
adăugată şi de eliberare a garanţiei pentru importurile de bunuri;
49. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 3/2007 privind Procedura de solicitare a
certificatului de înregistrare în scopuri de TVA pentru comercianţii care se
înregistrează în scopuri de TVA de la înfiinţare;
50. Ordinul ministrului finanţelor
publice nr. 110/2007 privind aprobarea Pocedurii de gestionare a documentelor
administrative de însoţire, întocmite în cazul deplasării produselor accizabile
în regim suspensiv, cu modificările şi completările ulterioare;
51. Ordinul ministrului finanţelor
publice nr. 522/2007 pentru aprobarea Precizărilor de aplicare a unor prevederi
de la titlul VII „Accize şi alte taxe speciale" din Normele metodologice
de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea
Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare;
52. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.157/2006 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor
nerezidenţi care nu au pe teritoriul României un sediu permanent;
53. Ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 526/2004 privind procedura de
modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului;
54. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 519/2005 privind aprobarea Instrucţiunilor pentru
aplicarea titlului IX din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată;
55. Reglementările contabile conforme cu Directiva a
IV-a a Comunităţilor Economice Europene, parte componentă a reglementărilor
contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările şi completările ulterioare;
56. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
1.850/2004 privind registrele şi formularele
financiar-contabile.