LEGE
Nr. 163 din 1 iunie 2005
privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 138/2004 pentru
modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
ACT EMIS DE: PARLAMENT
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 466 din 1 iunie 2005
Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.
Art. 1
Se aproba Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 138 din 29 decembrie 2004
pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1.281 din 30
decembrie 2004, cu urmatoarele modificari si completari:
1. La articolul I punctul 1, articolul 17 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 17
Cotele de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este
de 16%, cu exceptiile prevazute la art. 38."
2. La articolul I, dupa punctul 1 se introduc punctele 1^1 - 1^6 cu
urmatorul cuprins:
"1^1. Alineatul (3) al articolului 19 va avea urmatorul cuprins:
<<(3) Contribuabilii care au optat pana la data de 30 aprilie 2005
inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente
contractelor de vanzare cu plata in rate, pe masura ce ratele devin scadente,
beneficiaza in continuare de aceasta facilitate pe durata derularii
contractelor respective; cheltuielile corespunzatoare sunt deductibile la
aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei inregistrate in
valoarea totala a contractului.>>
1^2. La articolul 21 alineatul (3), litera f) se abroga.
1^3. La alineatul (4) al articolului 21, dupa litera r) se introduce litera
s) cu urmatorul cuprins:
<<s) cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile
neguvernamentale sau asociatiile profesionale, altele decat cele prevazute la
alin. (2) lit. g) si m).>>
1^4. Alineatul (12) al articolului 24 va avea urmatorul cuprins:
<<(12) Contribuabilii care au investit in mijloace fixe amortizabile
sau in brevete de inventie amortizabile si care au dedus cheltuieli de
amortizare reprezentand 20% din valoarea de intrare a acestora conform
prevederilor legale, la data punerii in functiune a mijlocului fix sau a
brevetului de inventie, pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligatia
sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel putin o
perioada egala cu jumatate din durata lor normala de utilizare. In cazul in
care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se
recalculeaza si se stabilesc dobanzi si penalitati de intarziere de la data
aplicarii facilitatii respective, potrivit legii.>>
1^5. Alineatul (5) al articolului 30 se abroga.
1^6. La titlul II, capitolul IV se abroga."
3. La articolul I punctul 2, articolul 41 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 41
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor
prezentului titlu, sunt urmatoarele:
a) venituri din activitati independente, definite conform art. 46;
b) venituri din salarii, definite conform art. 55;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 61;
d) venituri din investitii, definite conform art. 65;
e) venituri din pensii, definite conform art. 68;
f) venituri din activitati agricole, definite conform art. 71;
g) venituri din premii si din jocuri de noroc, definite conform art. 75;
h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare, definite conform art.
77^1;
i) venituri din alte surse, definite conform art. 78."
4. La articolul I punctul 2 articolul 42, literele a) si g) vor avea
urmatorul cuprins:
"a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie
speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat,
bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice,
precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia
indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca. Nu sunt venituri
impozabile indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea
copilului si ingrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
..........................................................................
g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate
asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat
castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele
definite la cap. VIII^1;".
5. La articolul I punctul 2, alineatul (2) al articolului 43 va avea urmatorul
cuprins:
"(2) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit
prevazute in categoriile de venituri din investitii, din jocuri de noroc si din
transferul proprietatilor imobiliare."
6. La articolul I punctul 2 articolul 48 alineatul (4) litera d), punctul 3
va avea urmatorul cuprins:
"3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;".
7. La articolul I punctul 2 articolul 48 alineatul (5), literele c) si j)
vor avea urmatorul cuprins:
"c) suma cheltuielilor cu indemnizatia platita pe perioada delegarii
si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul
serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile
publice;
..........................................................................
j) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru
salariati si contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de
munca si boli profesionale, potrivit legii;"
8. La articolul I punctul 2 articolul 48 alineatul (5), dupa litera m) se
introduce litera n) cu urmatorul cuprins:
"n) cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii
datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte
contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat."
9. La articolul I punctul 2 articolul 55 alineatul (4), dupa litera k) se
introduce litera k^1) cu urmatorul cuprins:
"k^1) veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu
handicap grav si accentuat, incadrate cu contract individual de munca;"
10. La articolul I punctul 2 articolul 57, alineatul (4) va avea urmatorul
cuprins:
"(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume
reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru
sponsorizarea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza
potrivit legii."
11. La articolul I punctul 2 articolul 65 alineatul (2), litera a) va avea
urmatorul cuprins:
"a) venituri din dobanzi la depozitele la vedere/conturile curente
pentru care ratele dobanzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor
dobanzilor de referinta de pe pietele interbancare la depozitele la o luna,
comunicate in prima zi lucratoare a lunii pentru care se face calculul,
corespunzatoare monedelor in care sunt denominate depozitele la
vedere/conturile curente respective, precum si la depunerile la casele de
ajutor reciproc;".
12. La articolul I punctul 2 articolul 66, alineatele (1) si (4) vor avea
urmatorul cuprins:
"(1) Castigul sau pierderea rezultat/rezultata din transferul
titlurilor de valoare, altele decat titlurile de participare la fondurile
deschise de investitii si partile sociale, reprezinta diferenta pozitiva sau
negativa dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare pe tipuri de titluri
de valori, diminuata, dupa caz, cu costurile aferente; in cazul tranzactiilor
cu actiuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, in cadrul Programului
de privatizare in masa, pretul de cumparare la prima tranzactionare va fi asimilat
cu valoarea nominala a acestora. In cazul tranzactiilor cu actiuni cumparate la
pret preferential, in cadrul sistemului stock options plan, castigul se
determina ca diferenta intre pretul de vanzare si pretul de cumparare
preferential, diminuat cu costurile aferente.
..........................................................................
(4) Determinarea castigului sau a pierderii potrivit alin. (1) se
efectueaza la data incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre
parti, iar castigul net se determina la sfarsitul anului fiscal asupra
intregului portofoliu de astfel de titluri tranzactionate de un contribuabil in
anul respectiv, ca diferenta pozitiva intre castigurile si pierderile
inregistrate in cursul anului, ca urmare a transferului titlurilor de valoare,
cu exceptia celor dobandite cu titlu gratuit in cadrul Programului de
privatizare in masa."
13. La articolul I punctul 2 articolul 66, dupa alineatul (4) se introduce
alineatul (4^1) cu urmatorul cuprins:
"(4^1) Determinarea castigului potrivit alin. (2) si (3) se efectueaza
la data incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre
parti."
14. La articolul I punctul 2 articolul 67, alineatul (2) va avea urmatorul
cuprins:
"(2) Veniturile sub forma de dobanzi se impun cu o cota de 10% din
suma acestora, pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de
economisire dobandite, contractele civile incheiate, incepand cu data de 1
iunie 2005. Pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de
economisire dobandite, contractele civile incheiate, a caror scadenta este
ulterioara datei de 1 iunie 2005, in scop fiscal, data scadentei se asimileaza
cu data constituirii. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se
calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul
inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, in
cazul dobanzilor capitalizate, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul
unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de
dobanda pentru imprumuturile acordate in baza contractelor civile, calculul
impozitului datorat se efectueaza la momentul platii dobanzii. Virarea
impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25
inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor
instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru
venituri de aceasta natura pe baza contractelor civile."
15. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), litera a) va avea
urmatorul cuprins:
"a) in cazul castigului din transferul dreptului de proprietate asupra
titlurilor de valoare, altele decat titlurile de participare la fondurile
deschise de investitii si partile sociale, care au fost dobandite si instrainate
intr-o perioada mai mica de 365 de zile, obligatia calcularii si virarii
impozitului revine persoanei care detine si tranzactioneaza astfel de titluri
de valoare, iar termenul de virare a impozitului este pana la data de 25
ianuarie a anului urmator pentru anul fiscal incheiat;".
16. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), dupa litera a) se
introduc literele a^1) - a^3) cu urmatorul cuprins:
"a^1) in cazul castigului din transferul dreptului de proprietate
asupra titlurilor de valoare, altele decat titlurile de participare la
fondurile deschise de investitii si partile sociale, care au fost dobandite si
instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile, obligatia calcularii,
retinerii si virarii impozitului revine intermediarilor, iar termenul de virare
a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care
a fost retinut;
a^2) in cazul castigului din transferul dreptului de proprietate asupra
actiunilor primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, in cadrul Programului
de privatizare in masa, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului
revine intermediarilor, iar termenul de virare a impozitului este pana la data
de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut;
a^3) in cazul castigului din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la
termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen,
obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine intermediarilor
sau altor platitori de venit, dupa caz;".
17. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), dupa litera c) se
introduce litera c^1) cu urmatorul cuprins:
"c^1) in cazul valorilor mobiliare tranzactionate pe o piata
reglementata conform legii, obligatia virarii impozitului revine persoanei care
detine astfel de titluri de valoare, iar termenul de virare a impozitului este
pana la data de 25 ianuarie a anului urmator pentru anul fiscal
incheiat;".
18. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), litera e) va avea
urmatorul cuprins:
"e) impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra
castigului net realizat din transferul titlurilor de valoare dobandite incepand
cu data de 1 iunie 2005 si instrainate incepand cu data de 1 ianuarie 2006
intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii, respectiv prin
aplicarea unei cote de 1% asupra castigului net din transferul titlurilor de
valoare dobandite incepand cu data de 1 iunie 2005 si instrainate intr-o
perioada mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobandirii;".
19. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), dupa litera e) se
introduce litera e^1) cu urmatorul cuprins:
"e^1) impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 10% asupra
castigului realizat din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen pe
baza de contract si orice alte operatiuni similare, incepand cu data de 1 iunie
2005;".
20. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), litera g) va avea
urmatorul cuprins:
"g) impozitul calculat si retinut la sursa, potrivit lit. e^1), se
vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei
in care a fost retinut, cu exceptia prevederilor lit. c) si d);".
21. La articolul I punctul 2 articolul 67, alineatul (4) va avea urmatorul
cuprins:
"(4) Impozitul retinut conform alin. (1), (2) si lit. a^2), a^3) si f)
ale alin. (3) reprezinta impozit final pe venit, pentru venitul prevazut la
alineatul respectiv; in cazul impozitului prevazut la alin. (3) lit. a) si
a^1), acesta se regularizeaza la sfarsitul anului pe baza diferentei dintre
impozitul datorat la nivelul anului si cel calculat si retinut lunar in cursul
anului fiscal/anual, pe baze diferentiate, potrivit cotelor aplicabile, conform
declaratiilor contribuabilului, in baza alin. (3^1) al art. 83."
22. La articolul I punctul 2 articolul 67, alineatul (5) va avea urmatorul
cuprins:
"(5) Pierderile inregistrate din operatiuni de vanzare-cumparare de
valuta la termen, pe baza de contract, orice alte operatiuni similare si cele
rezultate din aplicarea prevederilor alin. (4) nu sunt recunoscute din punct de
vedere fiscal, nu se recupereaza si constituie pierderi definitive ale
contribuabilului."
23. La articolul I punctul 2, articolul 76 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 76
Stabilirea venitului net din premii si din jocuri de noroc
Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de
noroc si suma reprezentand venit neimpozabil."
24. La articolul I punctul 2, articolul 77 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 77
Retinerea impozitului aferent veniturilor din premii si din jocuri de noroc
(1) Venitul sub forma de premii dintr-un singur concurs se impune, prin
retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o
cota de 20% aplicata asupra venitului net care nu depaseste cuantumul de 100
milioane lei si cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net care depaseste
cuantumul de 100 milioane lei.
(3) Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine
platitorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de
noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in
suma de 6.000.000 lei pentru fiecare concurs sau joc de noroc, realizate de
acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi.
(5) Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
(6) Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de
stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost
retinut."
25. La articolul I punctul 2, dupa articolul 77 se introduce capitolul
VIII^1 cu urmatorul cuprins:
"CAP. 8^1
Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
Art. 77^1
Definirea venitului din transferul proprietatilor imobiliare din
patrimoniul personal
(1) Sunt supuse impozitarii veniturile realizate din transferul dreptului
de proprietate asupra constructiilor de orice fel si terenul aferent acestora,
care se instraineaza in termen de pana la 3 ani inclusiv, de la data
dobandirii, precum si veniturile realizate din transferul dreptului de
proprietate asupra terenurilor de orice fel, fara constructii, dobandite dupa 1
ianuarie 1990.
(2) Venitul impozabil din transferul proprietatilor imobiliare, cu
exceptiile prevazute la alin. (3), reprezinta diferenta favorabila dintre
valoarea de instrainare a proprietatilor imobiliare, terenuri si/sau constructii,
si valoarea de baza a acestora.
(3) Sunt exceptate de la prevederile alin. (1) aportul in natura la
capitalul social al societatilor comerciale, precum si veniturile realizate din
instrainarea constructiilor de orice fel cu terenul aferent, terenurile fara
constructii din intravilan si extravilan dobandite de contribuabil prin:
a) reconstituirea dreptului de proprietate;
b) mostenire sau donatie intre rude pana la gradul al patrulea inclusiv;
c) schimb imobiliar.
(4) Valoarea de baza a bunurilor imobile prevazute la alin. (1), in functie
de modalitatea de dobandire, se stabileste avandu-se in vedere:
a) pretul de achizitie pentru bunurile imobile dobandite prin cumparare,
majorat cu 5%;
b) valoarea imobilului mentionata in act, daca acesta a fost dobandit prin
donatie, schimb, renta viagera, dare in plata, adjudecare, contract de
intretinere, hotarare judecatoreasca etc., majorata cu 5%;
c) pentru constructiile noi, costul acestora la data realizarii, dovedit
prin raport de expertiza intocmit de un expert autorizat, in conditiile legii,
la care se adauga valoarea terenului aferent, stabilita in conditiile prezentei
legi;
d) valoarea rezultata din expertizele utilizate de catre camerele notarilor
publici, la data dobandirii imobilelor a caror valoare de baza nu se poate
stabili prin modalitatile prevazute la lit. a) - c);
e) valoarea stabilita in functie de modul de dobandire, in conditiile
prevazute la lit. a) si b), pentru terenurile situate in intravilan si extravilan,
actualizata cu rata inflatiei pe economie din ultima luna pentru care exista
date oficiale comunicate de catre Institutul National de Statistica, daca la
data dobandirii nu erau intocmite expertize de catre camerele notarilor
publici. Pentru terenurile si constructiile de orice fel, dobandite de
contribuabili intr-o modalitate din care nu rezulta valoarea la care acestea au
fost dobandite, valoarea de baza este valoarea minima stabilita in prima
expertiza utilizata de camera notarilor publici in circumscriptia careia se
afla terenul;
f) pretul de achizitie pentru bunurile dobandite in conditiile prevazute la
lit. a) sau valoarea mentionata pentru bunurile dobandite in conditiile
prevazute la lit. b), la care se adauga costul lucrarilor si serviciilor de
natura sa creasca valoarea imobilului, la data efectuarii acestora, dovedite
prin raport de expertiza intocmit de un expert autorizat, in conditiile legii.
(5) Expertizele intocmite de camerele notarilor publici vor fi
reactualizate cel putin o data pe an si avizate de Ministerul Finantelor
Publice, prin directiile teritoriale.
(6) Pierderea din transferul proprietatii imobiliare reprezinta pierdere
definitiva a contribuabilului.
Art. 77^2
Stabilirea si plata impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor
imobiliare
(1) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului
impozabil determinat potrivit art. 77^1.
(2) Notarii publici care autentifica actele intre vii translative ale
dreptului de proprietate au obligatia de a calcula, de a incasa si de a vira
impozitul la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
celei in care a fost autentificat actul.
(3) In cazul in care transferul dreptului de proprietate asupra
constructiilor sau terenurilor se face prin alta procedura decat cea notariala,
contribuabilul are obligatia de a declara venitul obtinut, in maximum 5 zile de
la data instrainarii bunului, la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi
are domiciliul fiscal. Contribuabilii care nu au domiciliul fiscal in Romania
declara venitul obtinut la organul fiscal in a carui raza teritoriala este
situat imobilul instrainat.
(4) Procedura de declarare, de calcul si de plata a impozitului se
stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice, care se publica in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Art. 77^3
Obligatiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul
proprietatilor imobiliare
Notarii publici au obligatia sa depuna semestrial la organul fiscal
teritorial o declaratie informativa privind transferurile de proprietati
imobiliare, cuprinzand urmatoarele elemente pentru fiecare tranzactie:
a) partile contractante;
b) valoarea inscrisa in documentul de transfer;
c) impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din
patrimoniul personal;
d) taxele notariale aferente transferului."
26. La articolul I punctul 2 articolul 80, alineatul (3) va avea urmatorul
cuprins:
"(3) Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din
activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si din activitati
agricole se reporteaza si se completeaza cu venituri obtinute din aceeasi sursa
de venit din urmatorii 5 ani fiscali."
27. La articolul I punctul 2 articolul 80, dupa alineatul (3) se introduce
alineatul (3^1) cu urmatorul cuprins:
"(3^1) Pierderile provenind din strainatate se reporteaza si se
compenseaza cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate,
pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 5 ani fiscali."
28. La articolul I punctul 2 articolul 82, alineatul (5) va avea urmatorul
cuprins:
"(5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca
baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa
o declaratie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din
declaratia speciala pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea
platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16%, prevazuta la art. 43
alin. (1)."
29. La articolul I punctul 2 articolul 83, dupa alineatul (3) se introduce
alineatul (3^1) cu urmatorul cuprins:
"(3^1) Declaratii speciale se completeaza si pentru castigul
net/pierderea generata de tranzactii cu titluri de valoare, altele decat actiunile
primite cu titlu gratuit in cadrul Programului de privatizare in masa."
30. La articolul I punctul 2 articolul 83 alineatul (4), litera b) va avea
urmatorul cuprins:
"b) venituri din investitii, cu exceptia celor prevazute la alin.
(3^1), precum si venituri din premii si din jocuri de noroc, a caror impunere
este finala;".
31. La articolul I punctul 2 articolul 84, alineatul (2) va avea urmatorul
cuprins:
"(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume
reprezentand pana la 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil datorat
pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza
potrivit legii."
32. La articolul I punctul 2, denumirea marginala a articolului 90 si
alineatul (1) vor avea urmatorul cuprins:
"Art. 90
Venituri obtinute din strainatate
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si cele care
indeplinesc conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) datoreaza impozit pentru
veniturile obtinute din strainatate."
33. La articolul I punctul 2 articolul 91, alineatul (4) se abroga.
34. La articolul I punctul 2, articolul 92 se abroga.
35. La articolul I punctul 2, articolul 93 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 93
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa
Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt
obligati sa calculeze, sa retina si sa vireze impozitul retinut la sursa si sa
depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare
beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pana la data de 30 iunie a
anului curent, pentru anul expirat. Fac exceptie de la obligatia de depunere a
acestei declaratii platitorii de venituri din salarii, pentru care obligatiile
declarative sunt prevazute la art. 59, in legatura cu veniturile din salarii
platite contribuabililor."
36. La articolul I, dupa punctul 5 se introduc punctele 6 - 39 cu urmatorul
cuprins:
"6. La articolul 109, alineatul (2) va avea urmatorul cuprins:
<<(2) Persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an
fiscal inscriu optiunea in cererea de inregistrare la registrul comertului.
Optiunea este definitiva pentru anul fiscal respectiv.>>
7. La articolul 115 alineatul (1), literele k) si m) vor avea urmatorul
cuprins:
<<k) venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul
international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;
..........................................................................
m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de
la bugetul de stat, in masura in care pensia lunara depaseste plafonul prevazut
la art. 69;>>.
8. La articolul 115 alineatul (1), litera n) se abroga.
9. La articolul 116 alineatul (2), litera a) va avea urmatorul cuprins:
<<a) cota de impozit de 10% se aplica pentru dobanzile la depozite la
termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si
la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania,
constituite/achizitionate incepand cu data de 1 iunie 2005. Pentru depozitele
la termen, certificatele de depozit si alte instrumente de economisire a caror
scadenta este ulterioara datei de 1 iunie 2005, in scop fiscal, data scadentei
este asimilata cu data constituirii;>>.
10. La articolul 116 alineatul (4), literele a) si b) vor avea urmatorul
cuprins:
<<a) pentru veniturile ce reprezinta remuneratii primite de
nerezidenti care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului
de administratie al unei persoane juridice romane, potrivit art. 57;
b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale
sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70.>>
11. La articolul 117, litera a) va avea urmatorul cuprins:
<<a) venituri din dobanzi la depozitele la vedere/conturile curente
pentru care ratele dobanzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor
dobanzilor de referinta de pe pietele interbancare la depozitele la o luna,
comunicate in prima zi lucratoare a lunii pentru care se face calculul,
corespunzatoare monedelor in care sunt denominate depozitele la
vedere/conturile curente respective, precum si la depunerile la casele de
ajutor reciproc;>>.
12. La articolul 140 alineatul (2), litera a) va avea urmatorul cuprins:
<<a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente
istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si
botanice, targuri, expozitii, cinematografe;>>.
13. La articolul 141 alineatul (1), literele k) si m) vor avea urmatorul
cuprins:
<<k) prestarile de servicii culturale, precum si livrarile de bunuri
strans legate de aceste servicii, efectuate de institutii publice sau de
organizatii culturale nonprofit;
..........................................................................
m) activitatile specifice posturilor publice nationale de radio si de
televiziune, cu exceptia activitatilor de publicitate si altor activitati de
natura comerciala.>>
14. La articolul 141 alineatul (1), litera n) se abroga.
15. La articolul 141 alineatul (2), literele f) si j) se abroga.
16. La articolul 142, litera g) se abroga.
17. Articolul 154 va avea urmatorul cuprins:
<<Art. 154
Definirea asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata
In intelesul taxei pe valoarea adaugata, o asociere sau alta organizatie
care nu are personalitate juridica se considera a fi o persoana impozabila
separata, pentru acele activitati economice desfasurate de asociati sau
parteneri in numele asociatiei ori organizatiei respective, cu exceptia
asociatiilor in participatiune constituite exclusiv din persoane impozabile
romane.>>
18. La articolul 160^1 alineatul (2), litera e) se abroga.
19. La articolul 161, partea introductiva a alineatului (7) va avea
urmatorul cuprins:
<<(7) Referirile la taxa pe valoarea adaugata din actele normative
prevazute la lit. a) - r) raman in vigoare pana la data de 31 decembrie 2006,
cu exceptia cazurilor in care actul normativ prevede aplicarea, pe o perioada
limitata de timp, a acestor prevederi si care se vor aplica pe perioada
prevazuta in actul normativ prin care au fost acordate, cu conditia sa nu
depaseasca data de 31 decembrie 2006:>>.
20. La articolul 161 alineatul (7), dupa litera q) se introduce litera r)
cu urmatorul cuprins:
<<r) Ordonanta Guvernului nr. 11/1995 privind masuri comerciale
specifice rezervelor materiale nationale pentru improspatarea produselor si
valorificarea celor disponibile, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 25 din 3 februarie 1995, aprobata cu modificari prin Legea nr.
69/1995.>>
21. La articolul 162, litera g) va avea urmatorul cuprins:
<<g) uleiuri minerale si electricitate.>>
22. La articolul 175 alineatul (1), litera e) va avea urmatorul cuprins:
<<e) produsele cu codul NC 2711, inclusiv metanul si propanul, pure
din punct de vedere chimic;>>.
23. La articolul 175 alineatul (2), litera f) va avea urmatorul cuprins:
<<f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00;>>.
24. Articolul 176 va avea urmatorul cuprins:
<<Art. 176
Nivelul accizelor
Nivelul accizelor pentru urmatoarele produse este:
______________________________________________________________________________
Nr. Denumirea produsului sau a grupei U.M. Acciza*)
crt. de produse (echivalent
euro/U.M.)
______________________________________________________________________________
1. Bere hl/1 grad 0,74
din care: Plato*1)
1.1. Bere produsa de producatorii independenti 0,43
cu o capacitate de productie anuala ce nu
depaseste 200 mii hl
______________________________________________________________________________
2. Vinuri hl de produs
2.1. Vinuri linistite 0,00
2.2. Vinuri spumoase 34,05
______________________________________________________________________________
3. Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri hl de produs
3.1. linistite 0,00
3.2. spumoase 34,05
______________________________________________________________________________
4. Produse intermediare hl de produs 51,08
______________________________________________________________________________
5. Alcool etilic hl alcool 465,35
pur*2)
______________________________________________________________________________
Produse din tutun
______________________________________________________________________________
6. Tigarete 1.000 9,10 +
tigarete 30%
______________________________________________________________________________
7. Tigari si tigari de foi 1.000 bucati 22,13
______________________________________________________________________________
8. Tutun destinat fumatului, din care: kg 29,51
8.1. Tutun destinat rularii in tigarete kg 29,51
______________________________________________________________________________
Uleiuri minerale
______________________________________________________________________________
9. Benzine cu plumb tona 480,00
1.000 litri 369,60
______________________________________________________________________________
10. Benzine fara plumb tona 425,06
1.000 litri 327,29
______________________________________________________________________________
11. Motorine tona 307,59
1.000 litri 259,91
______________________________________________________________________________
12. Pacura 1.000 kg 6,81
______________________________________________________________________________
13. Gaze petroliere lichefiate, din care: 1.000 kg
13.1. Utilizate drept carburant 128,26
13.2. Utilizate pentru incalzire 113,50
13.3. Utilizate in consum casnic*3) 0,00
______________________________________________________________________________
14. Gaz natural utilizat drept carburant
(codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00) gigajoule 1,59
______________________________________________________________________________
15. Petrol lampant (kerosen)*4), din care:
15.1. Utilizat drept carburant tona 469,89
1.000 litri 375,91
15.2. Utilizat pentru incalzire tona 469,89
1.000 litri 375,91
______________________________________________________________________________
16. Benzen, toulen, xileni si alte amestecuri de
hidrocarburi aromatice tona 469,89
______________________________________________________________________________
Electricitate (codul NC 2716)
______________________________________________________________________________
17. Electricitate utilizata in scop comercial MWh 0,14
______________________________________________________________________________
18. Electricitate utilizata in scop necomercial MWh 0,30
______________________________________________________________________________
*) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual incepand cu data de 1
iulie 2006, in conformitate cu angajamentele asumate de Romania in procesul de
negociere cu Uniunea Europeana, la capitolul 10 "Impozitarea".
*1) Gradul Plato reprezinta greutatea de zahar exprimata in grame,
continuta in 100 g de solutie masurata la origine la temperatura de 20 grade
C/4 grade C.
*2) Hl alcool pur reprezinta 100 litri alcool etilic rafinat cu
concentratia de 100% alcool in volum, la temperatura de 20 grade C, continut
intr-o cantitate data de produs alcoolic.
*3) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate in consum casnic se intelege
gazele petroliere lichefiate, distribuite in butelii tip aragaz. Buteliile tip
aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pana la maximum 12,5 kg.
*4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se
accizeaza.>>
25. La articolul 177, alineatul (1) va avea urmatorul cuprins:
<<Art. 177
(1) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza
specifica si acciza ad valorem, dar nu mai putin de 19,92 euro/1.000 tigarete,
care reprezinta acciza minima. Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad
valorem este mai mica decat acciza minima, se plateste acciza minima.>>
26. La articolul 177, dupa alineatul (1) se introduce alineatul (1^1) cu
urmatorul cuprins:
<<(1^1) La propunerea Ministerului Finantelor Publice, Guvernul poate
modifica acciza minima in functie de evolutia accizei aferente tigaretelor din
categoria de pret cea mai vanduta, astfel incat nivelul accizei minime sa
reprezinte 90% din acciza aferenta tigaretelor din categoria de pret cea mai
vanduta.>>
27. La articolul 187, dupa alineatul (2) se introduce alineatul (3) cu
urmatorul cuprins:
<<(3) Face exceptie de la prevederile alin. (1) deplasarea
electricitatii in regim suspensiv de la plata accizelor.>>
28. La articolul 200 alineatul (1), literele h), i), j) si k) se abroga.
29. La articolul 201 alineatul (1), litera d) va avea urmatorul cuprins:
<<d) uleiurile minerale utilizate pentru productia de electricitate
si pentru productia combinata de energie electrica si energie termica;>>.
30. La articolul 201 alineatul (1), literele j), k) si l) se abroga.
31. La articolul 207 literele i), j) si k) se abroga.
32. La articolul 207, literele m) si o) vor avea urmatorul cuprins:
<<m) aparate pentru conditionat aer, cu codurile: NC 8415 10 10 si
8415 10 90;
..........................................................................
o) iahturi si barci cu sau fara motor pentru agrement, cu codurile: NC 8903
10; 8903 91; 8903 92 si 8903 99.>>
33. La articolul 208, alineatele (4) si (5) vor avea urmatorul cuprins:
<<(4) Nivelul accizelor pentru alte produse:
_________________________________________________________________________
Nr. Denumirea produsului sau a grupei de produse Acciza
crt. (%)
_________________________________________________________________________
1. Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure,
oaie, capra) 45
2. Articole din cristal*1) 55
3. Bijuterii din aur si/sau din platina, cu exceptia
verighetelor 25
4. Produse de parfumerie
4.1. Parfumuri, 35
din care:
- ape de parfum 25
4.2. Ape de toaleta, 15
din care:
- ape de colonie 10
5. Cuptoare cu microunde 20
6. Aparate pentru conditionat aer 20
7. Arme de vanatoare si arme de uz individual, altele decat
cele de uz militar sau de sport 100
8. Iahturi si barci cu sau fara motor pentru agrement
11.1. Iahturi 50
11.2. Barci*) cu sau fara motor pentru agrement 30
_________________________________________________________________________
*) Nu intra sub incidenta accizelor barcile cu sau fara motor cu lungime
mai mica de 7 m si cu motor mai mic de 15 CP.
*1) Prin cristal se intelege sticla avand un continut minim de monoxid de
plumb de 24% din greutate.
(5) Nivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv
din import rulate:
________________________________________________________________________________
Nr. Tipul autoturismului Acciza pentru Acciza pentru
crt. autoturisme sau autoturisme
sau
autoturisme autoturisme
de teren noi de teren
rulate
(%) (%)
________________________________________________________________________________
1. Autoturisme echipate cu motor cu benzina:
a) cu capacitate cilindrica sub 1.601 cm^3 1 2,5
b) cu capacitate cilindrica intre 1.601 si
1.800 cm^3 2,5 5,5
c) cu capacitate cilindrica intre 1.801 si
2.000 cm^3 4 10
d) cu capacitate cilindrica intre 2.001 si
2.500 cm^3 8 21
e) cu capacitate cilindrica de peste
2.500 cm^3 11 32
2. Autoturisme echipate cu motor Diesel:
a) cu capacitate cilindrica sub 1.601 cm^3 1 2,5
b) cu capacitate cilindrica intre 1.601 si
2.000 cm^3 2,5 5,5
c) cu capacitate cilindrica intre 2.001 si
2.500 cm^3 4 11
d) cu capacitate cilindrica intre 2.501 si
3.200 cm^3 8 21
e) cu capacitate cilindrica de peste
3.200 cm^3 11
32>>
________________________________________________________________________________
34. La articolul 209, alineatul (3) va avea urmatorul cuprins:
<<(3) Platitori de accize sunt si persoanele fizice care introduc in
tara autoturisme si autoturisme de teren, inclusiv rulate, precum si iahturi si
barci cu sau fara motor pentru agrement.>>
35. La articolul 244 se introduce denumirea marginala cu urmatorul cuprins:
<<Intarzieri la plata accizelor>>
36. La articolul 250 alineatul (1), punctul 2 va avea urmatorul cuprins:
<<2. cladirile care, potrivit legislatiei in vigoare, sunt
considerate monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case
memoriale, cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitati
economice;>>.
37. La articolul 270, alineatul (1^1) va avea urmatorul cuprins:
<<(1^1) Publicitatea realizata prin mijloace de informare in masa scrise
si audiovizuale, in sensul prezentului articol, corespunde activitatilor
agentilor de publicitate potrivit Clasificarii activitatilor din economia
nationala - CAEN, cu modificarile ulterioare, respectiv publicitatea realizata
prin ziare si alte tiparituri, precum si prin radio, televiziune si
Internet.>>
38. La articolul 283 se introduce denumirea marginala cu urmatorul cuprins:
<<Alte taxe locale>>
39. La articolul 298, alineatul (2) se abroga."
37. Articolul II va avea urmatorul cuprins:
"Art. 2
In cazul autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import, inclusiv
rulate, introduse in tara in baza contractelor de leasing initiate dupa data
intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, baza de impozitare pentru
accize este valoarea de intrare la care se adauga cuantumul taxelor vamale si
alte taxe speciale, dupa caz, datorate la momentul inchiderii operatiunii de
import."
38. Dupa articolul II se introduce articolul II^1 cu urmatorul cuprins:
"Art. 2^1
Avansurilor incasate pentru livrarile de animale vii li se aplica regimul
fiscal privind taxa pe valoarea adaugata, in vigoare la data incasarii
avansului."
39. Articolul III va avea urmatorul cuprins:
"Art. 3
(1) Prin derogare de la dispozitiile art. 4 alin. (2) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonante de urgenta intra
in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmatoarele exceptii:
a) incepand cu 1 mai 2005: lit. a) a art. 42; alin. (2) al art. 43; lit. k)
a alin. (4) al art. 55; art. 76; art. 77;
b) incepand cu 1 iunie 2005: lit. g) a art. 41; lit. g) a art. 42; lit. a)
a alin. (2) al art. 65; alin. (1) al art. 66; alin. (4) si (4^1) ale art. 66;
alin. (2) al art. 67; lit. a), a^1), a^2), a^3), e), e^1) si g) ale alin. (3)
al art. 67; alin. (4) si (5) ale art. 67; art. 77^1 - 77^3; alin. (3^1) al art.
83; lit. b) a alin. (4) al art. 83;
c) incepand cu 1 ianuarie 2006: lit. c^1) a alin. (3) al art. 67.
(2) In cazul titlurilor de valoare dobandite pana la data de 31 mai 2005
inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data instrainarii acestora.
(3) In perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor
calcula, vor retine si vor vira impozitul de 1% aplicat asupra castigurilor din
transferul titlurilor de valoare dobandite si instrainate in aceasta perioada,
indiferent daca sunt dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365
de zile sau mai mica de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzactii
le este aplicabila regula de calcul al castigului net conform prevederilor art.
67 alin. (3) lit. e).
(4) Incepand cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe
veniturile realizate de persoane fizice din investitii si din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit
dispozitiilor cap. V si VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu
exceptia castigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare
instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobandirii,
pentru care se mentine cota de 1% prevazuta la art. 67 alin. (3) lit. e).
(5) Cota de impozit de 16% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2006 si
pentru veniturile realizate de persoanele fizice si juridice nerezidente, prevazute
la art. 115, cu exceptia veniturilor obtinute din jocuri de noroc pentru care
se mentine cota de impozit de 20% ."
40. Dupa articolul III se introduc articolele IV - VI cu urmatorul cuprins:
"Art. 4
Pe data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se abroga:
a) art. XXXVII din Ordonanta Guvernului nr. 94/2004 privind reglementarea
unor masuri financiare, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 803 din 31 august 2004, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr.
507/2004;
b) alin. (2) al art. 6 din Ordonanta Guvernului nr. 71/2001 privind
organizarea si exercitarea activitatii de consultanta fiscala, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 538 din 1 septembrie 2001,
aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 198/2002, cu modificarile
ulterioare.
Art. 5
In vederea diminuarii evaziunii fiscale in domeniul produselor accizabile
supuse sistemului de marcare, antrepozitarii autorizati vor utiliza pentru
marcare numai banderole si timbre inseriate si numerotate. Termenul si
procedura de aplicare a noilor modele de marcaje, precum si regimul stocului de
marcaje valabile la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta
vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice, care se va
publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Art. 6
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta ordonanta de
urgenta, se va republica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, dupa
aprobarea acesteia prin lege, dandu-se textelor o noua numerotare."
Art. 2
Pe data intrarii in vigoare a prezentei legi se abroga Ordonanta de urgenta
a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.
263 din 30 martie 2005.
Aceasta lege a fost adoptata de Parlamentul Romaniei, cu respectarea
prevederilor art. 75 si ale art. 76 alin. (2) din Constitutia Romaniei,
republicata.
p. PRESEDINTELE CAMEREI DEPUTATILOR,
MIRON TUDOR MITREA
PRESEDINTELE SENATUI
NICOLAE VACAROIU