HOTARARE Nr. 6
din 1 noiembrie 2007
privind sustinerea
examenului pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal - sesiunea
decembrie 2007
ACT EMIS DE:
CAMERA CONSULTANTILOR FISCALI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL
OFICIAL NR. 760 din 9 noiembrie 2007
In baza prevederilor art. 10 din Ordonanţa Guvernului
nr. 71/2001 privind organizarea şi exercitarea activităţii de consultanţă
fiscală, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările şi
completările ulterioare,
Consiliul Superior al Camerei Consultanţilor
Fiscali, întrunit în şedinţa din 9 octombrie 2007,
hotărăşte:
Art. 1. - (1) Examenul de atribuire a calităţii de
consultant fiscal va avea loc în municipiul Bucureşti, în zilele de 8-9
decembrie 2007.
(2) Locul de desfăşurare a examenului se va publica pe
site-ul Camerei Consultanţilor Fiscali până la data de
30 noiembrie 2007.
Art. 2. - Examenul va fi susţinut din tematica de
examen prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezenta hotărâre şi
va consta într-o probă scrisă sub formă de test grilă.
Art. 3. - Inscrierile la examen se fac în perioada 5- 16
noiembrie 2007 pe site-ul www.ccfiscali.rosi transmiterea dosarelor prin servicii poştale cu confirmare de primire pe adresa
str. Lucreţiu Pătrăşcanu nr. 10, sectorul 3, Bucureşti (Şcoala de Finanţe
Publice şi Vamă).
Art. 4. - Colectivul pentru organizarea şi desfăşurarea
examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal şi comisiile de
examinare şi de soluţionare a contestaţiilor vor duce la îndeplinire
prevederile prezentei hotărâri.
Art. 5. - Prezenta hotărâre va
fi publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Camerei Consultanţilor Fiscali,
Daniel Chiţoiu
ANEXA
TEMATICA DE EXAMEN
decembrie 2007
1. Noţiuni generale de drept comercial:
- faptele de comerţ:
- noţiune;
- caracteristici;
- comercianţii:
- noţiunea şi categoriile de comercianţi;
- calitatea de comerciant;
- condiţiile de exercitare a activităţii comerciale;
- obligaţiile profesionale ale comercianţilor;
- fondul de comerţ;
- auxiliarii comercianţilor;
- formele de organizare:
- reorganizările, fuziunile, divizările şi lichidările.
2. Noţiuni generale
privind finanţele publice şi principiile directivelor europene:
- cadrul general şi procedurile privind formarea,
administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi
responsabilităţile instituţiilor publice implicate în procesul bugetar;
- principiile fiscalităţii.
3. Impozitul pe profit:
- contribuabili şi sfera de cuprindere;
- contribuabili scutiţi de la plata impozitului pe
profit;
- determinarea profitului
impozabil pentru organizaţiile nonprofit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului (venituri
supuse impozitării, venituri neimpozabile, cheltuieli aferente veniturilor realizate, cheltuieli care se deduc limitat, cheltuieli
nedeductibile, amortizare fiscală);
- rezerve şi provizioane fiscale;
- reguli fiscale privind reorganizările juridice
(fuziuni, divizări, divizări parţiale, schimburi de titluri de participare), în
context transfrontalier;
- reguli fiscale aplicabile dividendelor distribuite de filiale din state membre ale Uniunii Europene persoanelor
juridice române, societăţi-mamă, respectiv sediilor permanente din România ale
persoanelor juridice străine din state membre ale Uniunii Europene,
societăţi-mamă;
- termene de plată şi de declarare
a impozitului;
- facilităţi fiscale;
- aspecte fiscale internaţionale (sediul permanent);
- reguli speciale de determinare a profitului impozabil;
- impunerea persoanelor juridice străine care
realizează venituri din sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în
România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o
persoană juridică română.
4. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:
- definiţia microîntreprinderii;
- condiţiile pe care trebuie să le întrunească o
microîntreprindere şi procedura de formulare a opţiunii pentru acest sistem de
impunere;
- cota de impozitare;
- determinarea bazei impozabile (veniturile care se
scad din baza impozabilă);
- termenul de plată;
- impunerea asocierilor cu persoanele fizice.
5. Impozitul pe venit:
- contribuabili şi sfera de cuprindere;
- categorii de venituri impozabile;
- venituri neimpozabile;
- cote de impozit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului pe
categorii de venit;
- plăţi anticipate în contul impozitului pe venit;
- obligaţiile plătitorilor de venituri şi ale
contribuabililor;
- venitul net anual impozabil;
- venituri supuse impozitului final cu reţinere la
sursă;
- termene de plată;
- aspecte fiscale internaţionale;
- reguli privind asociaţiile fără personalitate
juridică.
6. Impozitul pe
veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele
firmelor străine înfiinţate în România:
- contribuabili;
- sfera de cuprindere a impozitului;
- venituri impozabile obţinute din România;
- scutiri;
- coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale
convenţiilor de evitare a dublei impuneri;
- certificatele de atestare a impozitului plătit de
nerezidenţi;
- impozitul pe reprezentanţe (cuantum, termen de plată
şi depunerea declaraţiei fiscale);
- principiile privind impunerea veniturilor din
economii obţinute din România de persoanele fizice rezidente în alte state
membre ale Uniunii Europene; definiţia beneficiarului efectiv; definiţia
agentului plătitor, definiţia plăţii dobânzilor, eliminarea dublei impuneri în
cazul plăţilor din dobânzi primite de la rezidenţi români din Austria,
Luxemburg şi Belgia, care au perioadă de tranziţie în ceea ce priveşte
aplicarea schimbului automat de informaţii;
- principiile prevăzute în aplicarea reţinerii la
sursă a impozitelor asupra redevenţelor şi dobânzilor primite/plătite între
întreprinderi asociate rezidente în state membre ale Uniunii Europene;
definiţia dobânzilor şi redevenţelor, definiţia întreprinderilor asociate,
reguli tranzitorii în aplicarea prevederilor legate de impunere a redevenţelor
şi dobânzilor la întreprinderile asociate.
7. Impozitul pe
proprietate şi taxele locale:
- baza de impozitare;
- contribuabili;
- mod de calcul;
- termene de plată;
- facilităţi fiscale acordate;
- modul de declarare a
proprietăţilor.
8. Taxa pe valoarea
adăugată:
- sfera de aplicare;
- persoane impozabile;
- operaţiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe
valoarea adăugată;
- locul operaţiunilor cuprinse în sfera de aplicare a
taxei pe valoarea adăugată;
- faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea
adăugată;
- baza de impozitare;
- cote de taxă pe valoarea adăugată;
- operaţiuni scutite;
- regimul deducerilor;
- persoanele obligate la plata taxei pe valoarea
adăugată;
- obligaţii;
- regimuri speciale pentru:
întreprinderi mici, agenţii de turism, bunuri second-hand, opere de artă,
obiecte de colecţie şi antichităţi; aurul de investiţii; persoanele impozabile
nestabilite în Comunitatea Europeană, care prestează servicii electronice
persoanelor neimpozabile;
- măsuri de simplificare;
- răspunderea pentru plata taxei pe valoarea adăugată;
- dispoziţii tranzitorii.
9. Accizele:
- accize armonizate (sfera de aplicare, modalităţi de
calcul);
- regimul de antrepozitare fiscală (definiţii, fapt
generator, exigibilitate, eliberare pentru consum,
deplasarea produselor în regim suspensiv, documente fiscale utilizate);
- circulaţia intracomunitară a produselor accizabile
armonizate (operator înregistrat şi neînregistrat, vânzarea la distanţă);
- scutiri de la plata
accizelor (pentru alcool, produse energetice şi electricitate);
- sistemul de marcare a unor produse accizabile;
- accize nearmonizate (sfera de aplicare, modalităţi
de calcul, plătitori, exigibilitatea şi plata accizelor la bugetul de stat).
10. Taxele vamale:
- tariful vamal şi clasificarea tarifară a mărfurilor;
- originea mărfurilor (originea nepreferenţială şi
originea preferenţială);
- regimuri suspensive şi regimuri vamale economice
(tranzit, antrepozitare vamală, perfecţionare activă, transformare sub control
vamal, admitere temporară, perfecţionare pasivă);
- datoria vamală (garantarea cuantumului datoriei
vamale, naşterea datoriei vamale, stingerea datoriei vamale, rambursarea şi
remiterea drepturilor);
- categorii de bunuri scutite de la plata datoriei
vamale.
11. Contabilitate:
- obligaţiile ce revin, potrivit legii, persoanelor
juridice, pe linia organizării şi conducerii contabilităţii;
- contabilitatea activelor, datoriilor şi a
capitalurilor proprii;
- contabilitatea veniturilor, cheltuielilor
şi a rezultatului exerciţiului financiar;
- forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale.
12. Sancţiuni şi căi
de contestare:
- sancţionarea contravenţiilor la legislaţia fiscală;
- contestarea sancţiunilor aplicate de organul fiscal,
precum şi a deciziilor de impunere.
13. Aspecte privind
procedura fiscală:
- principii generale de conduită în administrarea
impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general
consolidat;
- creditori fiscali, debitori, plătitori ai
obligaţiilor fiscale;
- domiciliul fiscal;
- competenţa organului fiscal, actele emise de organele
fiscale, administrarea şi aprecierea probelor;
- înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite,
taxe şi contribuţii;
- obligaţia de a depune declaraţii fiscale, conţinutul
declaraţiei fiscale, termene de declarare, corectarea declaraţiilor fiscale şi
sancţiuni pentru nedepunerea acestora;
- procedura de stabilire a impozitelor şi taxelor;
- procedura de colectare a creanţelor fiscale;
- soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva
actelor administrative fiscale;
- inspecţia fiscală.
BIBLIOGRAFIE
1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
2. Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu
modificările şi completările ulterioare;
3. Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale,
cu modificările şi completările ulterioare;
4. Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare;
5. Legea nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice şi a asociaţiilor familiale care
desfăşoară activităţi economice în mod independent, cu modificările şi
completările ulterioare;
6. Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea
evaziunii fiscale;
7. Legea nr. 31/1990 privind societăţile
comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
8. Legea nr. 26/1990 privind Registrul comerţului,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
9. Legea nr. 359/2004 privind simplificarea
formalităţilor la înregistrarea în registrul comerţului a persoanelor fizice,
asociaţiilor familiale şi persoanelor juridice, înregistrarea fiscală a
acestora, precum şi la autorizarea funcţionării persoanelor juridice, cu
modificările şi completările ulterioare;
10. Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României;
11. Codul civil, cu modificările şi completările
ulterioare;
12. Codul comercial, cu modificările şi completările
ulterioare;
13. Decretul nr. 31/1954 privitor la persoanele fizice
şi persoanele juridice;
14. Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare;
15. Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003 privind
reglementarea unor măsuri în materie financiar-fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare;
16. Ordonanţa Guvernului nr. 26/2000 cu privire la
asociaţii şi fundaţii, cu modificările şi completările ulterioare;
17. Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul
juridic al contravenţiilor, aprobată şi modificată prin Legea nr. 180/2002, cu
modificările şi completările ulterioare;
18. Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
19. Hotărârea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală;
20. Hotărârea Guvernului nr. 707/2006 pentru aprobarea
Regulamentului de aplicare a Codului vamal al României, cu modificările şi
completările ulterioare;
21. Hotărârea Guvernului nr. 1.766/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 300/2004 privind
autorizarea persoanelor fizice şi a asociaţiilor familiale care desfăşoară
activităţi economice în mod independent;
22. Ordinul ministrului finanţelor nr. 1.798/1998
pentru aprobarea formularisticii referitoare la aplicarea convenţiilor de
evitare a dublei impuneri şi stabilirea competenţelor privind semnarea acestor
formulare;
23. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 94/2006
privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor şi a instrucţiunilor
de completare a acestora în vederea îndeplinirii
procedurii de comunicare a actelor administrative fiscale prin publicitate;
24. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
1.329/2004 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Declaraţie
privind sediile secundare";
25. Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de înregistrare
fiscală a contribuabililor;
26. Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr.
419/2007 pentru aprobarea procedurii de schimbare a sediului social, precum şi
pentru aprobarea formularului „Decizie de înregistrare a sediului social şi a
domiciliului fiscal";
27. Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr.
273/2007 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300) „Decont
de taxă pe valoarea adăugată";
28. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 36/2007
pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (301) „Decont special
de taxă pe valoarea adăugată";
29. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 537/2007
pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Declaraţie
recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri";
30. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 80/2007
pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului 100 „Declaraţie privind
obligaţiile de plată la bugetul general consolidat", cod 14.13.01.01/a, cu
modificările şi completările ulterioare;
31. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 35/2005
pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor 101 „Declaraţie privind
impozitul pe profit", 120 „Decont privind accizele" şi 130 „Decont
privind impozitul la ţiţeiul şi la gazele naturale din producţia internă",
cu modificările şi completările ulterioare;
32. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 185/2007
pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul
III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare.
33. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 273/2007
pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Certificat de atestare
a calităţii de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA";
34. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.224/2006 pentru aprobarea unor proceduri privind înregistrarea şi gestiunea
persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA;
35. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 967/2005
privind aprobarea Metodologiei de soluţionare a deconturilor cu sume negative
de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu modificările şi
completările ulterioare;
36. Ordinul ministrului
economiei şi finanţelor nr. 179/2007 pentru aprobarea Instrucţiunilor de
corectare a erorilor materiale din deconturile de taxă pe valoarea adăugată;
37. Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr.
616/2007 pentru aprobarea Normelor privind aplicarea scutirii de taxă pe
valoarea adăugat, prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. j), k), I) şi m) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi la art. X şi XI din Acordul dintre România şi
Statele Unite ale Americii privind statutul forţelor Statelor Unite ale
Americii în România, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, ratificat prin
Legea nr. 260/2003;
38. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.216/2006 pentru aprobarea Instrucţiunilor pentru aplicarea măsurilor de
simplificare cu privire la transferuri şi achiziţii intracomunitare asimilate,
prevăzute la art. 128 alin. (10) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
39. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.217/2006 privind organizarea evidenţei în scopul taxei pe valoarea adăugată,
conform art. 156 alin. (1-(3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările ulterioare;
40. Ordinul ministrului finanţelor
publice nr. 2.218/2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de
taxă pe valoarea adăugată pentru traficul internaţional de bunuri, prevăzute la
art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările
ulterioare;
41. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.219/2006 pentru aprobarea Normelor privind stabilirea procedurii şi a
condiţiilor de autorizare a antrepozitului de taxă pe valoarea adăugată, prevăzut
la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
42. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.220/2006 pentru aprobarea Normelor privind scutirea de la plata taxei pe valoarea
adăugată şi a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri,
prevăzute la art. 142 alin. (1) lit. d) şi la art. 199 alin. (3) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal;
43. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.221/2006 pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a măsurilor de
simplificare cu privire la transferuri şi achiziţii intracomunitare asimilate,
prevăzute la art. 128 alin. (10) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, în ceea ce priveşte operaţiunile
pluripartite din Comunitate, legate de lucrări asupra bunurilor mobile
corporale;
44. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.222/2006 privind aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe
valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. a) -
i), art. 143 alin. (2) şi art. 144"" din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
45. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 257/2007
privind Procedura pentru aprobarea perioadei fiscale
semestriale/ anuale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de
TVA;
46. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 523/2007
pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a cererilor de rambursare a taxei pe
valoarea adăugată către persoane impozabile neînregistrate şi care nu sunt
obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în alt stat
membru al Uniunii Europene;
47. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 530/2007
pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a cererilor de rambursare a taxei pe
valoarea adăugată către persoane impozabile neînregistrate şi care nu sunt
obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în afara
Comunităţii;
48. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 155/2007
privind aplicarea măsurilor de simplificare pentru lucrările de
construcţii-montaj prevăzute la art. 160 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
49. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 500/2007
pentru aprobarea Normelor privind procedura de acordare a certificatului de
amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată şi de eliberare a
garanţiei pentru importurile de bunuri;
50. Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr.
1.692/2007 pentru aprobarea Normelor privind
restituirea taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor,
persoane fizice, care nu sunt stabiliţi în Comunitate;
51. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală nr. 3/2007 privind Procedura de solicitare a certificatului de
înregistrare în scopuri de TVA pentru comercianţii care se înregistrează în
scopuri de TVA de la înfiinţare;
52. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 1.429/2007 pentru aprobarea competenţei de
administrare a unor categorii de contribuabili de către Direcţia Generală a
Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti;
53. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 110/2007
privind aprobarea Procedurii de gestionare a documentelor administrative de
însoţire, întocmite în cazul deplasării produselor accizabile în regim
suspensiv, cu modificările şi completările ulterioare;
54. Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr.
420/2007 privind aprobarea Procedurii de restituire a accizelor plătite de
către utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se
acordă scutire indirectă;
55. Ordinul ministrului economiei şi finanţelor şi al
ministrului justiţiei nr. 330/1.357/C/2007 privind procedura de încasare şi
virare, precum şi obligaţiile declarative privind impozitul pe veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;
56. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2007
pentru aprobarea Precizărilor de aplicare a unor prevederi de la titlul VII
„Accize şi alte taxe speciale" din Normele metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.
44/2004, cu modificările şi completările ulterioare;
57. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.157/2006 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor
nerezidenţi care nu au pe teritoriul României un sediu permanent;
58. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 526/2004 privind procedura de modificare din oficiu a
domiciliului fiscal al contribuabilului;
59. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 519/2005 privind aprobarea Instrucţiunilor pentru
aplicarea titlului IX din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată;
60. Reglementările contabile
conforme cu Directiva a patra a Comunităţilor Economice Europene, parte
componentă a reglementărilor contabile conforme cu directivele europene,
aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu
modificările şi completările ulterioare;
61. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
1.850/2004 privind registrele şi formularele financiar-contabile.